Решение № 2А-6649/2024 2А-6649/2024~М-5614/2024 М-5614/2024 от 25 декабря 2024 г. по делу № 2А-6649/2024

УИД:22RS0065-01-2024-010469-36

Дело №2а-6649/2024


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

26 декабря 2024 года г.Барнаул

Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Жидких Н.А.,

при секретаре Кузьменко М.Е.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратился в Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края с иском к ответчику о взыскании задолженности по земельному налогу для физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 944 руб., по земельному налогу для физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 944 руб., по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год в размере 3931,42 руб., по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 999 руб., по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 1098 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 5600 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 5600 руб., пени в размере 19404,34 руб., в общей сумме 38520,76 руб.

В обоснование административного иска указано, что согласно сведениям, представленным ГИБДД, ответчик в заявленный период являлся владельцем следующего транспортного средства: автомобиль грузовой, г.р.з. Н293МК22, Марка/Модель: ГАЗ3302, 2004 г.в., дата регистрации права 27.06.2011.

Указанное имущество, в соответствии с Законом Алтайского края №66-ЗС от 01.10.2002 «О транспортном налоге на территории Алтайского края», а также п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является объектом налогообложения. Ставки налога установлены указанными законами.

Сумма транспортного налога составила: за 2021 год 5600 руб., за 2022 год 5600 руб.

Также согласно данным УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю ответчик в заявленный период являлся собственником жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый ***, дата регистрации права 25.02.2019.

Указанное имущество, в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», а также п.1 ст.401 НК РФ является объектом налогообложения. Ставки налога установлены указанными законами.

Неоплаченная сумма налога на имущество составила: за 2021 год – 999 руб., за 2022 год – 1098 руб.

Кроме того, ответчик в заявленный период являлся владельцем земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь 1951 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное имущество, в соответствии с Решением Барнаульской городской Думы от 09.10.2012 №839 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края», ст.ст.358, 390, 391 НК РФ, ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации является объектом налогообложения.

Неоплаченная сумма земельного налога составила: за 2021 год – 944 руб., за 2022 год – 944 руб.

Кроме того, налоговым агентом АО «Альфа-банк» в отношении ответчика предоставлена справка о доходах за 2021 год от 10.03.2022 №1, согласна которой, общая сумма дохода составила 13000 руб.

Согласно ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик является плательщиком налога на доходы физических лиц, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2021 год, составляет 3931,42 руб.

В адрес ответчика направлены налоговые уведомления, однако уплату налогов в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел. Также налоговым органом в адрес ответчика выставлены требования, которые оставлены без исполнения.

Мировым судьей судебного участка №8 Индустриального района г.Барнаула вынесен судебный приказ №2а-1249/2024, который определением от 04.04.2024 отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

По настоящее время задолженность ответчиком не погашена, в связи с чем административный истец обратился с иском в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, в иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик просила в удовлетворении иска отказать, представив письменные возражения.

Заслушав пояснения ответчика, исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст.69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В ходе рассмотрения дела суд учитывает правовую позицию, изложенную в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2024 №48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», согласно которой постановлено: признать абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик в заявленный период являлся владельцем следующего транспортного средства: автомобиль *** г.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, а также собственником жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ и земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь 1951 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Перечень имущества, приведенного в иске, принадлежащего ответчику, периоды владения им, подтверждены материалами дела и стороной ответчика не оспаривались.

Как усматривается из материалов дела в адрес ответчика направлены налоговые уведомления: от 01.09.2022 №2839469 об уплате задолженности по налогам за 2021 год: земельного налога в размере 944 руб., транспортного налога в размере 5600 руб., налога на имущество в размере 999 руб., налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, в размере 13000 руб., от 05.08.2023 №101240937 об уплате задолженности по налогам за 2022 год: транспортного налога в размере 5600 руб., налога на имущество 1098 руб. и земельного налога в размере 944 руб.

В связи с неуплатой в установленный законом срок суммы налогов ответчику выставлены требования от 23.07.2023 №79962 об уплате задолженности по земельному налогу в размере 3881,89 руб., налогу на доходы физических лиц, не удержанному налоговым агентом, в размере 12985 руб., транспортному налогу в размере 30875,09 руб., налога на имущество в размере 1027,06 руб., в общей сумме 49769,04 руб. и пени в размере 19872,88 руб. со сроком исполнения до 16.11.2023, сумма требований превысила 10000 руб.

Факт направления уведомлений, требований административному ответчику подтверждается реестрами заказных писем.

Требования об уплате задолженности оставлены налогоплательщиком без исполнения.

В соответствии со ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания (пункт 1 части 2).

Согласно пункта 1 части 9 настоящей статьи с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

По смыслу приведенных норм в требование №79962 по состоянию на 23.07.2023 могли быть включены только суммы недоимок, по которым не истек срок взыскания по состоянию на 31.12.2022.

Таким образом, срок выставления требований по налогам за 2021 год соблюден.

Задолженность по требованию от 23.07.2023 №79962 со сроком исполнения до 16.11.2023 превысила 10000 руб.

Налоговый орган обратился 14.03.2024 к мировому судье судебного участка №8 Индустриального района г.Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа, соответственно, срок обращения к мировому судье инспекцией соблюден.

20.03.2024 мировым судьей судебного участка №8 Индустриального района г.Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ №2а-1249/2024.

В связи с поступившими возражениями должника указанный судебный приказ отменен 04.04.2024.

С иском в суд административный истец обратился через приемную суда 03.10.2024, то есть в срок, предусмотренный НК РФ.

Административный истец просит взыскать сумму транспортного налога за 2021 год и приводит следующий расчет задолженности:

- автомобиль грузовой, г.р.з. *** г.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 140 л/с (мощность двигателя) х40 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 5600 руб.

Аналогичный расчет приведен в иске по транспортному налогу за 2022 год.

Административным ответчиком алгоритм расчета налога не оспорен, период владения и расчет судом проверены и признаны правильными.

С учетом изложенного сумма задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 г.г. в размере 11200 руб. подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

Административный истец просит взыскать сумму налога на имущество за 2021 год и приводит следующий расчет задолженности:

- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 1664233 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1/2 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 999 руб.

Административным ответчиком алгоритм расчета налога не оспорен, период владения и расчет судом проверены и признаны правильными.

С учетом изложенного сумма задолженности по налогу на имущество за 2021 год в размере 999 руб. подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

Административный истец просит взыскать сумму налога на имущество за 2022 год и приводит следующий расчет задолженности:

- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 1644233 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1/2 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 1098 руб.

Административным ответчиком алгоритм расчета налога не оспорен, период владения и расчет судом проверены и признаны правильными.

С учетом изложенного сумма задолженности по налогу на имущество за 2022 год в размере 1098 руб. подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

Административный истец просит взыскать сумму земельного налога за 2021 год и приводит следующий расчет задолженности:

- <адрес>, кадастровый ***, площадь 1951 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 629373 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1/2 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 944 руб.

Аналогичный расчет приведен в иске по земельному налогу за 2022 год.

Административным ответчиком алгоритм расчета налога не оспорен, период владения и расчет судом проверены и признаны правильными.

С учетом изложенного сумма земельного налога за 2021-2022 г.г. в размере 1888 руб. подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

Как установлено материалами дела, налоговым агентом АО «Альфа-банк» в отношении ответчика предоставлена справка о доходах за 2021 год от 10.03.2022 №1, согласно которой общая сумма дохода составила 13000 руб.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 год, составляет 3931,42 руб., в связи с чем указанная сумма налога подлежит взысканию судом с ответчика в пользу истца.

Согласно материалам делам и ответу на запрос суда от 20.12.2024 в отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 включена задолженность по пени в размере 48784,04 руб., из них:

-транспортный налог за 2014-2015 г.г., 2017-2018 г.г., 2020-2021 г.г.

-налог на имущество2020-2021 г.г.

-земельный налог за 2014-2015 г.г., 2017 год, 2020-2021 г.г.

-НДФЛ за 2021 год.

Инспекцией списана задолженность по транспортному налогу за 2014-2015 г.г., 2017 год, по земельному налогу за 2014-2015 г.г., 2017 год, в связи с чем суд не находит оснований для взыскании пени по указанным недоимкам.

Задолженность по транспортному налогу за 2018 года взыскана решением Индустриального районного суда г.Барнаула от 09.03.2022 по делу №2а-1467/2022, исполнительное производство окончено 21.11.2023, однако согласно ответу на запрос истца от 11.12.2024 оплата задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 5600 руб. поступила 10.03.2021, в связи с чем суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом трехмесячного срока для выставления требований по пени на данную недоимку и отказывает в ее взыскании.

Задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу за 2020 год взыскана судебным приказом мирового судьи от 16.02.2022 №2а-1531/2022, который направлен на исполнение в подразделение судебных приставов, 27.10.2022 исполнительное производство прекращено в связи с отменой судебного приказа, доказательств обращения с иском в суд инспекцией не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом срока для взыскания пени на данные недоимки и отказывает в ее взыскании.

Таким образом, задолженность по недоимкам за 2014-2015 г.г., за 2017-2018 год, за 2020 год и пени на указанные недоимки включены инспекцией в требование от 23.07.2023 №79962 с нарушением установленных для ее взыскания сроков, учитывая отмену судебного приказа №2а-1531/2022, отсутствие доказательств принятия своевременных мер ко взысканию недоимок, пеня по которым начислена, а также недоимки частично списаны налоговым органом как безнадежные к взысканию, в связи с чем суд не находит оснований для удовлетворения иска о взыскании пени, начисленной по указанным налогам.

Следовательно, из отрицательного сальдо подлежат исключению судом суммы налогов за 2014-2015 г.г., за 2017-2018 год, за 2020 год ввиду непринятия своевременных мер взыскания налоговым органом и списания недоимок как безнадежных к взысканию.

В связи с чем суд считает необходимым произвести перерасчет пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024, следовательно, на недоимку 20543 руб. (НДФЛ за 2021 год в размере 13000 руб., транспортный налог за 2021 год 5600 руб., земельный налог за 2021 год 944 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 999 руб.) подлежит начислению пеня с учетом сумм уменьшения согласно расчету общего счета ЕНС.

За период с 01.01.2023 по 12.07.2023:

20543*7,5%*1/300*193 дня =991,20 руб.

За период с 13.07.2023 по 23.07.2023:

20528*7,5%*1/300*11 дней = 56,45 руб.

За период с 24.07.2023 по 14.08.2023:

20528*8,5%*1/300*22 дня = 127,96 руб.

За период с 15.08.2023 по 17.09.2023:

20528*12%*1/300*34 дня = 279,18 руб.

За период с 18.09.2023 по 29.10.2023:

20528*13%*1/300*42 дня = 373,61 руб.

За период с 30.10.2023 по 15.11.2023:

20528*15%*1/300*17 дней = 174,49 руб.

За период с 16.11.2023 по 01.12.2023:

19116,42*15%*1/300*16 дней = 152,93 руб.

За период с 02.12.2023 по 17.12.2023:

19116,42*15%*1/300*16 дней = 152,93 руб.

За период с 18.12.2023 по 05.02.2024:

19116,42*16%*1/300*50 дней = 509,77 руб.

Итого за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 пеня составит 2665,59 руб.

Принимая во внимание подлежащую взысканию до 31.12.2022 пеню, общая сумма пени на 05.02.2024 составит: 1087,18 руб. + 2665,59 =3752,77 руб.

Таким образом, требования подлежат удовлетворению частично, суд удовлетворяет требования о взыскании задолженности по земельному налогу для физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 944 руб., по земельному налогу для физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 944 руб., по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 год в размере 3931,42 руб., по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 999 руб., по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 1098 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 5600 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 5600 руб., а также пени в размере 3752,77 руб. и отказывает во взыскании пени в сумме 15651,57 руб.

В силу положений п.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом частичного удовлетворения иска с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 886,08 руб.

Руководствуясь ст.ст.175–180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН:***), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю задолженность: по земельному налогу для физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 944 руб., по земельному налогу для физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 944 руб., по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год в размере 3931,42 руб., по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 999 руб., по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 1098 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 5600 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 5600 руб., пени в размере 3752,77 руб., в общей сумме 22869,19 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН:*** зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в размере 886,08 руб.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Алтайского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края.

Судья: Н.А. Жидких