Решение № 2А-531/2017 2А-531/2017~М-444/2017 А-531/2017 М-444/2017 от 11 мая 2017 г. по делу № 2А-531/2017

Дело №а-531/17


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес>

<адрес> 12 мая 2017 года

Фроловский городской суд <адрес>

в составе председательствующего судьи Поликарпова В.В.

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по правилам ст.292 КАС РФ по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее МИ ФНС №) обратилась с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, обосновав следующим.

В целях реализации права на взыскание задолженности по налогам, предусмотренного ст.48 НК РФ, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа. По результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии был отменен по заявлению должника определением от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.МИ ФНС № проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2014 год, представленная ФИО1, в связи с получением им имущественного налогового вычета, в соответствии с п.1 ст.220 НК РФ, в результате приобретения дома, расположенного по адресу: <адрес>. На основании приложенных к налоговой декларации документам установлено, что вышеуказанное имущество было приобретено по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ у отца ответчика – ФИО4Согласно абз.26 п.п.2 п.1 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст.105.1 НК РФ. С учётом положений указанной статьи дети и родители, братья и сестры признаются взаимозависимыми лицами. Поскольку сделка по приобретению квартиры произведена между взаимозависимыми лицами, имущественный налоговый вычет, установленный п.п.2 п.1 ст.220 НК РФ не применяется вне зависимости от того, на кого оформлено право собственности на квартиру и кто из собственников обращается за получением имущественного налогового вычета. Полученная сумма НДФЛ за 2014 года составила 35 899 рублей.Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором он извещается о неуплаченной сумме налога и пени и обязанности уплатить их в установленный налоговым органом срок. Ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, однако он не исполнил данное требование. Кроме того, административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в МИ ФНС России № по <адрес>.ДД.ММ.ГГГГ он прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Ответчик в 4 квартале 2012 года – 1 квартале 2013 года являлся плательщиком единого налога на вмененный доход, в соответствии со ст.346.28 НК РФ.Однако,ФИО1 не своевременно исполнил обязанность по оплате ЕНДВ за 4 квартал 2012 года в размере 6100 рублей, за 1 квартал 2013 года в размере 5405 рублей. В соответствии со ст.75 НК РФ инспекцией на сумму недоимки исчислена сумма пени в размере 213, 61 рублей.МИ ФНС № по <адрес> в адрес ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени. До настоящего времени ФИО1 не уплатил пеню в размере 213,61 руб. Просит взыскать с ответчика задолженность по имущественному налогу (НДФЛ) за 2012-2013 года в сумме 51945 рублей, задолженность по НДФЛ за 2014 год в сумме 35 899 рублей и пени по ЕНВД в сумме 213,61 рублей.

Представитель административного истца – Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес>в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещён надлежаще, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя в порядке упрощённого (письменного) производства, поддержав заявленные требования.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судебной повесткой, направленной заказным письмом по месту его жительства. Согласно ч.2 ст.100 КАС РФ ответчик считается надлежаще извещённым о времени и месте судебного разбирательства. Об уважительных причинах неявки в судебное заседание ответчик не сообщил, явка ответчика не признана судом обязательной. Возражений по рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства от ФИО1 в суд не поступило.

При таких обстоятельствах, руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ, ч.2 ст.291 КАС РФ, ч.ч.3,4,6 ст.292 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие административного истца и административного ответчика в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд считает исковые требования, подлежащими удовлетворению.

В соответствии с абз. 2 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы согласно п. 3 ст. 210 НК РФ, налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Правовое содержание имущественного налогового вычета заключается в предоставлении физическим лицам налоговой льготы при установленных налоговым законодательством условиях.

Целевая направленность данной льготной меры обуславливает наличие правовых механизмов налогового контроля правомерности получения физическим лицом имущественного налогового вычета.

Согласно абз. абз. 20, 21, 23 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет, в частности при приобретении жилого дома - документы, подтверждающие право собственности на дом.

В силу ст. 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" (далее - Закон N 122-ФЗ) государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним - это юридический акт признания и подтверждения государством возникновения, ограничения (обременения), перехода или прекращения прав на недвижимое имущество в соответствии с Гражданским кодексом РФ.

Проведенная государственная регистрация возникновения и перехода прав на недвижимое имущество удостоверяется свидетельством о государственной регистрации прав (п. 1 ст. 14 Закона N 122-ФЗ).

По смыслу приведенных норм право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение квартиры, возникает с момента приобретения данных объектов недвижимости, в том числе на основании договора купли-продажи после государственной регистрации права собственности.

Налоговый орган предоставляет имущественный налоговый вычет за тот налоговый период, в котором у налогоплательщика возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды.

В судебном заседании установлено, что на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ответчикФИО5 и его супруга ФИО6 приобрели жилой дом, расположенный по <адрес> у ФИО4(л.д.37-39).

Государственная регистрация права собственности на названный объект недвижимости произведена ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права (л.д.36).

Из акта камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что инспекцией проверена камеральная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2014 год, поданная ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, в связи с получением имущественного налогового вычета в соответствии с п.1 ст.220 НК РФ от приобретения ? доли жилого дома, расположенного по <адрес>, в <адрес> (л.д.34-35). В ходе камеральной проверки установлено, что ? доли жилого дома, расположенного по <адрес> приобретена уФИО4, который является родным отцом ФИО1

Согласно абз. 26 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 20 настоящего Кодекса.

В силу подп. 3 п. 1 ст. 20 НК РФ взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно: лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

Исходя из ст. 14 Семейного кодекса РФ, близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии: родители, дети, дедушки, бабушки, внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.

Следовательно, ответчик ФИО1, приобретая ? долю жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> своего родного отца не приобрелправо на имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц.

При таких обстоятельствах, полученнаяФИО1 сумма НДФЛ за 2014 год на общую сумму 35 899 руб. подлежат взысканию с ответчика.

Решением межрайонной ИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ отказано в привлечении к налоговой ответственности ФИО1на основании ст.101 НК РФ.(л.д.12-14).

В силу ст. 69 НК РФ налогоплательщик извещается о неуплаченной сумме налога, сбора, а также пени и об обязанности уплатить указанную в требовании сумму в установленный налоговым органом срок.

На основании п.6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого ответчик обязан был уплатить до ДД.ММ.ГГГГ имущественный налог в сумме 35 899руб. 00 коп.

Однако в установленный срок ответчикФИО1 не исполнил данное требование.

Согласно п.1 ч.2 ст.346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных /представительных/ органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и /или/ отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.

В соответствии со ст.346.28 НК РФналогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего розничную торговлю, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.40-43).

В соответствии со ст.ст.346.26, 346.28, 346,32 НК РФ,ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход.

Административный ответчик допустил нарушение налогового законодательства, выраженное в несвоевременной оплате сумм по ЕНВД за 4 квартал 2012 года в размере 6100 рублей и за 1 <...> года в размере 6405 рублей.

Согласно с п.4 ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату ЕНВД подлежит уплате пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога и сбора, которая составила213 рублей 61 копейку(л.д.5)

МИФНС № по <адрес> в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 213 рублей61 копейки- пени по единому налогу на вмененный доход, что подтверждается реестрами заказной корреспонденции(л.д.6, 9-10).

Однако в установленный срок ответчикФИО1 не исполнил данное требование.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком /плательщиком сборов/ - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов /налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплатеналога, сбора, пени, штрафов/, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По мнению суда, наличие договора купли-продажи с указанием выплаченной суммы за приобретенную долю не свидетельствует о реальности сделки. Других доказательств, свидетельствующих о том, что соответствует сложившимся ценам жилья в тот период времени и что родственные отношения не оказали влияния на условия сделки, в силу чего заявитель приобрел право на предоставление имущественного налогового вычета, суду ответчиком не представлено.

Вместе, с тем истцом представлены суду достаточные и допустимые доказательства, с достоверностью подтверждающие, что ответчикФИО1 имеет неисполненные обязанности по уплате налога, в результате предоставленного ему налогового вычета.

На основании изложенного, суд находит исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в сумме 36 112,61 рублей, подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1283,38 руб. исходя из размера удовлетворённых требований в размере 36112,61 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 293,175-176, 178-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по <адрес>, в <адрес> в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в сумме 35 899 (тридцать пять тысяч восемьсот девяносто девять) рублей, подлежащую уплате на расчётный счёт 40№ в отделении Волгоград, <адрес>, БИК 041806001, ИНН <***>, КПП 345601001, ОГРН <***> УФК МФ РФ по <адрес> МИ ФНС № ОКТМО 18728000, КБК 18№.

Взыскать с ЗаикинаВасилия ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № России по <адрес> пени по единому налогу на вмененный доход в сумме 213 (двести тринадцать) рублей 61 копейка, подлежащие уплате расчётный счёт 40№ в отделении Волгоград, <адрес>, БИК 041806001, ИНН <***>, КПП 345601001, ОГРН <***> УФК МФ РФ по <адрес> МИ ФНС № ОКТМО 18728000, КБК 1№.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 1283 (одна тысяча двести восемьдесят три) рубля 38коп.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощённого (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, в Волгоградский областной суд через Фроловский городской суд <адрес>.

Судья В.В.Поликарпов