Решение № 2А-1138/2025 2А-1138/2025~М-984/2025 М-984/2025 от 11 августа 2025 г. по делу № 2А-1138/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Черемхово 12 августа 2025 года

Черемховский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Гавриленко Н.В., единолично,

при секретаре судебного заседания Широковой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1138/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, восстановлении срока для взыскания задолженности

установил:

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 ИНН № с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован и состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области - правопреемник Межрайонной ИФНС России № 18 по Иркутской области в качестве адвоката. В период осуществления деятельности ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). Кроме того, у налогоплательщика имелась обязанность по представлению налоговых деклараций о НДФЛ. Ответчик в соответствии с п.п. 1, 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. У налогоплательщика имелась обязанность по уплате страховых взносов: за 2018 год в размере 32 385,00 рублей; за 2019 год в размере 36 238,00 рублей. Страховые взносы в срок установленный законодательством уплачены не были (уплачены несвоевременно (частично)). Задолженность по страховым взносам составляет 48 568,18 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые н страховую часть трудовой пенсии за 2018 год в размере 12 330,18 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии за 2019 год в размере 29 354,00 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 6 884,00 рублей. В порядке пп. 1, 3 ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени за неуплату страховых взносов в размере 16 078,41 рублей, в том числе: 1) на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии в размере 13 121,59 рубля, из них: за 2018 год в размере 7 306,06 рублей; за 2019 год в размере 5 815,53 рублей; 2) на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 2 956,82 рублей, их них: за 2018 год в размере 1 607,38 рублей; за 2019 год в размере 1 349,44 рублей. Расчеты пени прилагаются к настоящему исковому заявлению и являются его неотъемлемой частью. Суммы страховых взносов и пени налогоплательщиком уплачены не были. В ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДФЛ за 2017 год установлено исчисление налога, подлежащего уплате в бюджет в заниженном размере. По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт и принято решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №. Согласно данному решению ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушение в виде штрафа в размере 22 300,97 рублей. Кроме того, налогоплательщику доначислен налог и соответствующие пени. Помимо этого, сумма, налога, исчисленная к уплате в бюджет, согласно представленной налогоплательщиком налоговой декларации по НДФЛ за 2018 год ответчиком уплачена не была. Таким образом, сумма задолженности по НДФЛ составляет 156 650,36 рублей, в том числе: за 2017 год в размере 147 474,36 рублей; за 2019 год в размере 9 176,00 рублей. В порядке пп. 1, 3 ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени за неуплату НДФЛ за 2017 год в год в размере 40 790,97 рублей. Расчет пени прилагается к настоящему исковому заявлению и является его неотъемлемой частью. Сумма налоговой санкции (штраф), НДФЛ и пени налогоплательщиком не уплачены. Руководствуясь ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговый орган направил ответчику требования: от ДД.ММ.ГГГГ № (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) об уплате задолженности; от ДД.ММ.ГГГГ № (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) об уплате задолженности; от ДД.ММ.ГГГГ № (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) об уплате задолженности; от ДД.ММ.ГГГГ № (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) об уплате задолженности; от ДД.ММ.ГГГГ № (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) об уплате задолженности. Иные требования на задолженность не формировались и в адрес налогоплательщика не направлялись. Суммы обязательных платежей налогоплательщиком не уплачены. Налоговым органом, меры принудительного взыскания не принимались. Срок для взыскания задолженности в судебном порядке истек, что свидетельствует о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд.

Административный истец просил восстановить срок для взыскания задолженности по обязательным платежам с ответчика ФИО1, ИНН № в размере 284 388,27 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии за 2018 год в размере 12 330,18 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии за 2019 год в размере 29 354,00 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 6 884,00 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии за 2018 год в размере 7 306,06 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии за 2019 год в размере 5 815,53 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 1607,38 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 1349,44 рублей; НДФЛ за 2017 год в размере 147 474,36 рублей; НДФЛ за 2019 год в размере 9 176,00 рублей; пени по НДФЛ за 2017 год в размере 22 300,35 рублей; налоговая санкция (штраф) по НДФЛ за 2017 год в размере 40 790,97 рублей, подлежащим уплате в бюджет. Взыскать с административного ответчика ФИО1, ИНН № задолженность по обязательным платежам в размере 284 388,27 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии за 2018 год в размере 12 330,18 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые страховую часть трудовой пенсии за 2019 год в размере 29 354,00 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 6 884,00 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии за 2018 год в размере 7 306,06 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии за 2019 год в размере 5 815,53 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 1 607,38 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 1 349,44 рублей; НДФЛ за 2017 год в размере 147 474,36 рублей; НДФЛ за 2019 год в размере 9 176,00 рублей; пени по НДФЛ за 2017 год в размере 22 300,35 рублей; налоговая санкция (штраф) по НДФЛ за 2017 год в размере 40 790,97 рублей, подлежащим уплате в бюджет.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ судом определено о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, обязательность явки которых судом не признавалась.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено в статье 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

По смыслу п. 1 ст. 38 и п. 2 ст. 44 НК РФ юридическими фактами с позиции законодательства о налогах и сборах является наличие у налогоплательщика объекта налогообложения, определенного в качестве такового по конкретному налогу нормами части второй Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на момент уплаты взносов) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики - индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают страховые взносы:

- если доход индивидуального предпринимателя за год не превышает 300 000,00 рублей, то он уплачивает взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование;

- если доход за год превышает 300 000,00 рублей, то помимо взносов в фиксированном размере индивидуальный предприниматель уплачивает еще 1,0% суммы дохода, превышающего 300 000,00 рублей.

В силу положений ст. 430 НК РФ фиксированный размер страховых взносов за расчетный период: 1) 2018 год в размере 32385,00 рубля, в том числе: - на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26545,00 рублей; - на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840,00 рублей; 2) 2019 год составляет 36238,00 рублей, в том числе: - на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 29354,00 рублей; - на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884,00 рублей.

Как следует из доводов искового заявления и представленных доказательств, страховые взносы в указанном размере ФИО1 не уплачены.

В связи с неуплатой страховых взносов, в соответствии со ст.75 НК РФ ответчику начислены пени за неуплату страховых взносов в размере 16 078,41 рублей, в том числе: 1) на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии в размере 13 121,59 рубля, из них: за 2018 год в размере 7 306,06 рублей; за 2019 год в размере 5 815,53 рублей; 2) на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 2 956,82 рублей, их них: за 2018 год в размере 1 607,38 рублей; за 2019 год в размере 1 349,44 рублей.

Налогоплательщиком была представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2017 года.

В ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДФЛ за 2017 год установлено исчисление налога, подлежащего уплате в бюджет в заниженном размере.

По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт и принято решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно данному решению ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушение в виде штрафа в размере 22 300,97 рублей.

Кроме того, налогоплательщику доначислен налог и соответствующие пени.

Помимо этого, сумма, налога, исчисленная к уплате в бюджет, согласно представленной налогоплательщиком налоговой декларации по НДФЛ за 2018 год ответчиком уплачена не была.

Таким образом, сумма задолженности по НДФЛ составляет 156 650,36 рублей, в том числе: за 2017 год в размере 147 474,36 рублей; за 2019 год в размере 9 176,00 рублей. В порядке пп. 1, 3 ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени за неуплату НДФЛ за 2017 год в год в размере 40 790,97 рублей.

Руководствуясь ст. 69 НК РФ налоговый орган направил ответчику требования об уплате взносов и пени от ДД.ММ.ГГГГ № (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ); от ДД.ММ.ГГГГ № (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ); от ДД.ММ.ГГГГ № (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ); от ДД.ММ.ГГГГ № (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ); от ДД.ММ.ГГГГ № (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ).

Как указывает налоговый орган, иные требования на задолженность не формировались и в адрес налогоплательщика не направлялись.

В добровольном порядке ответчиком задолженность по налогам и пени не уплачена.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент уплаты налога), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Как указано выше, в адрес ФИО1 направлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате НДФЛ, срок оплаты по которому был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, учитывая, что общая сумма задолженности превысила 10000 рублей, обратиться в суд с иском о взыскании задолженности по взносам и пени на основании вышеуказанного требования Межрайонная ИФНС была вправе в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако с административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть со значительным пропуском установленного законом срока.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени к мировому судье административный истец не обращался.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

Доказательств невозможности своевременно обратиться в суд ввиду наличия объективных (независящих от налогового органа) причин, которые могли быть расценены судом как уважительные, а также к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в пределах установленного законом срока, в материалах дела не имеется.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ходатайство о восстановлении срока подачи заявления о взыскании задолженности по налогу не подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 (ИНН №) о восстановлении пропущенного срока, взыскании задолженности по обязательным платежам в общем размере 284 388,27 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии за 2018 год в размере 12 330,18 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые страховую часть трудовой пенсии за 2019 год в размере 29 354,00 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 6 884,00 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии за 2018 год в размере 7 306,06 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии за 2019 год в размере 5 815,53 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 1 607,38 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 1 349,44 рублей; НДФЛ за 2017 год в размере 147 474,36 рублей; НДФЛ за 2019 год в размере 9 176,00 рублей; пени по НДФЛ за 2017 год в размере 22 300,35 рублей; налоговая санкция (штраф) по НДФЛ за 2017 год в размере 40 790,97 рублей, ОТКАЗАТЬ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Черемховский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В. Гавриленко