Решение № 2А-469/2025 2А-469/2025~М-354/2025 М-354/2025 от 6 августа 2025 г. по делу № 2А-469/2025

Дело № 2а-469/2025

22RS0№-78


решение в окончательной форме

изготовлено 07.08.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 августа 2025 года г. Алейск

Алейский городской суд Алтайского края в составе председательствующего судьи Н.В.Брендиной, при секретаре Л.С.Герасенко,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю, Управлению Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю о признании незаконными действий налогового органа по взысканию денежных средств,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, Инспекция, налоговый орган), Управлению Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю (далее УФНС по Алтайскому краю), в котором с учетом уточнения в последнем судебном заседании просит признать незаконными действий Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю по взысканию с ФИО1 суммы денежных средств в размере 60487,88 руб., состоящей их 32139,06 руб., взысканных на основании поручения на списание денежных средств и перечисления суммы задолженности от 21.12.2023 № 10894 филиалом «Центральный» ПАО Совкомбанк, 28348,82 руб., взысканные судебным приставом-исполнителем ОСП по г.Алейску и Алейскому району ФИО2 в рамках исполнительного производства № 80862/24/22088-ИП; признать незаконным отказ Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю от 10.10.2024 о возврате 1916,97 руб.; восстановить денежные средства в размере 1916,97 руб. на едином налоговом счете, возвратить денежные средства в размере 1916,97 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что в отношении ФИО1 и.о. мирового судьи судебного участка №2 г.Алейска Алтайского края вынесен судебный приказ №2а-1960/2021 от 20.09.2021 о взыскании задолженности по налогам за 2019 год в сумме 32139,06 рублей в пользу взыскателя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Алтайскому краю.

Данный судебный приказ в период с 18.11.2021 по 23.11.2021 исполнен ПАО Сбербанк, с ФИО1 взыскана сумма 32139,06 рублей. Однако взысканные денежные средства были зачтены в счет задолженности по налогам за 2016, 2017, 2018 года, которые на тот момент были оплачены, то есть денежные средства были зачтены в задолженность, не признанную судом к взысканию.

На 23.07.2023 налоговым органом было сформировано отрицательное сальдо по ЕНС, которое фактически содержит задолженность за 2015-2016 года на сумму 65416,49 рублей, не признанную Алейским городским судом к взысканию с ФИО1, а также пени на указанную задолженность.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю 11.12.2023 обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа за счет имущества должника от 11.12.2023 № 6484, налоговому органу было отказано.

Согласно ответам МИФНС №16 по Алтайскому краю и Управления ФНС по Алтайскому краю, в налоговом органе имелись вступившие в законную силу судебные акты (судебные приказы №2а-1960/2021 от 20.09.2021, №2а-1129/2020 от 22.05.2020) по которым имелась задолженность. На основании этого налоговым органом сформировалось поручение на списание денежных средств и перечисление суммы задолженности от 21.12.2023 №10894 в размере 32139,06 рублей со счета, открытого в филиале «Центральный» ПАО «Совкомбанк». На момент формирования поручения судебный приказ №2а-1960/2021 от 20.09.2021 исполнен ПАО Сбербанк в период 18.11.2021 по 23.11.2021, судебный приказ №2а-1129/2020 от 22.05.2020 исполнен службой судебных приставов, что подтверждается постановлениями о распределении денежных средств, поступивших во временное распоряжение. Кроме того, срок предъявления к исполнению судебного приказа №2а-1129/2020 от 22.05.2020 на момент формирования поручения №10894 от 21.12.2023 истек. Таким образом, поручение на списание денежных средств и перечисление суммы задолженности от 21.12.2023 №10894 в размере 32139,06 рублей сформировано в полном объеме по судебному приказу от 20.09.2021 №2а-1960/2021.

После чего судебный приказ №2а-1960/2021 от 20.09.2021 был повторно исполнен филиалом «Центральный» ПАО «Совкомбанк» на основании поручения на списание денежных средств и перечисление суммы задолженности №10894 от 21.12.2023 в размере 32139,06 рублей, что подтверждается платежным поручением №49212168563 от 22.12.2023.

12.07.2024 в отношении ФИО1 судебным приставом-исполнителем ОСП по г.Алейску и Алейскому району было возбуждено исполнительное производство №80862/24/22088-ИП по судебному приказу мирового судьи судебного участка №2 г.Алейска Алтайского края №2а-1960/2021 от 20.09.2021. В связи с этим с банковских карт ФИО1 в июле 2024 года было удержано 28348,82 рублей, то есть судебный приказ был исполнен в третий раз. Исполнительное производство окончено 26.07.2024.

16.09.2024 ФИО1 была подана жалоба на незаконные действия налогового органа по взысканию денежных средств в УФНС по Алтайскому краю. В период рассмотрения жалобы налоговым органом были произведены мероприятия по уменьшению начислений по налогам, в результате которых на 10.10.2024 положительное сальдо на едином налоговом счете ФИО1 составило 58570,91 рублей. Денежные средства были возвращены на счет административного истца 14.10.2024. Однако в части возврата 1916,97 рублей ФИО1 было отказано по причине отсутствия положительного сальдо, с чем административный истец не согласен, поскольку действия налоговых органов были незаконными. Налоговый орган должен был восстановить положительное сальдо на счету ФИО1 в размере 60487,88 рублей, восстановлено было лишь 58570,91 рублей.

Решением Центрального районного суда г.Барнаула по административному делу №2а-624/2025 денежные средства в размере 4799,97 рублей, зачтенных в счет оплаты земельного налога за 2016 год, были восстановлены налоговым органом в качестве положительного сальдо на ЕНС. После чего на банковский счет административного истца 20.03.20225 поступили денежные средства в размере 1916,97 рублей без дополнительных заявлений о возврате. Тем самым, административный истец полагает, что налоговый орган восстановил права ФИО1 по незаконному списанию денежных средств по судебному приказу №2а-1960/2021 от 20.09.2021 за счет денежных средств подлежащих возврату по решению Центрального районного суда г.Барнаула. Но с данными обстоятельствами ФИО1 не согласен. Поскольку незаконно взысканные с него денежные средства возвращены ему за счет его же денежных средств, которыми он имел право распоряжаться по своему усмотрению, а незаконно взысканные денежные средства так и остались у налогового органа.

После подачи им заявления о распоряжении путем возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и налогового агента от 14.05.2025 денежные средства ему были возвращены лишь частично в размере 2883 рубля. Сумма 1916,97 рублей до настоящего момента ему возвращена не была.

В марте 2025 года от УФНС по Алтайскому краю пришло письмо об оставлении его жалобы от 16.09.2024 без рассмотрения на основании возвращении средств на расчетный счет налогоплательщика, с чем ФИО1 не согласен, так как в общей сложности налоговый орган должен был вернуть сумму в размере 65287,85 руб.: 32139,06 руб., взысканных на основании поручения на списание денежных средств и перечисление суммы задолженности от 21.12.2023 № 10894 филиалом «Центральный» ПАО Совкомбанк, 28348,82 руб., взысканные судебным приставом-исполнителем в рамках исполнительного производства № 80862/24/22088-ИП, 4799,97 руб. по решению Центрального районного суда г.Барнаула по делу № 2а-624/2025.

С действиями налогового органа ФИО1 не согласился, поскольку его права не были восстановлены в полном объеме. Налоговым органом ему не были возвращены денежные средства в полном объеме в размере 65287,85 рублей. Сумма, возвращенная налоговым органом, составила 63370,88 руб., то есть недополученная сумма составляет 1917,97 руб.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании уточненные требования поддержал.

Представитель административного истца ФИО3 заявленные требования с учетом уточнения поддержала в полном объеме. Просила восстановить срок на подачу административного искового заявления в суд, поскольку в сентябре 2024 административный истец обращался в суд с административным иском, однако исковое заявление было возвращено ввиду несоблюдения досудебного порядка, после чего была подана жалоба в налоговый орган, после рассмотрения которой они обратились в суд с иском.

Представитель административного ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю ФИО4, участвующий в судебном заседании посредством видеоконференц связи, с требованиями иска не согласился, поддержав письменные возражения инспекции. Согласно письменным возражениям судебный приказ № 2а-1960/2021 (недоимка по налогам за 2019 год) 15.11.2021 был направлен на исполнение в ПАО Сбербанк, взысканная сумма 32139,06 руб., была зачтена в хронологическом порядке в уплату налогов за 2016-2018 года. Распределение платежей производится автоматически, в первую очередь погашается недоимка, начиная с периодов более ранним сроком уплаты. Во вторую очередь денежные средства зачитываются в начисления с текущим сроком уплаты, и затем уже зачет производится в погашение задолженности пеней, процентов и штрафов. В связи с наличием задолженности по судебному приказу № 2а-1960/2021, на банковские счета ФИО1, открытые в ПАО Совкомбанк направлено поручение на списание денежных средств от 21.12.2023 № 10894, ПАО ВТБ от 23.03.2024 № 9822. При наличии задолженности и отсутствии поступлений денежных средств по поручениям, направленным в банк, судебный приказ № 2а-1960/2021 направлен на исполнение в ОСП по г.Алейску и Алейскому району на остаток задолженности 28348,82 руб. В хорде исполнительного производства задолженность взыскана в полном объеме. На основании апелляционного определения Алтайского краевого суда от 07.10.2020 по делу № 33а-5857/2020, решению Алейского городского суда Алтайского края от 19.06.2020 № 2а-310/2020, проведены мероприятия по уменьшению начисленных налогов на сумму 66771,73 руб. В соответствии со ст.45 НК РФ сложившаяся сумма переплаты единого налогового платежа зачтена в счет уплаты имущественных налогов за 2022 год по срокам уплаты 01.12.2023 в сумме 7566,14 руб., а также в пени в сумме 634,68 руб., сумма переплаты 58570,91 руб. 10.10.2024 возвращена ФИО1 на расчетный счет. Центральным районным судом г.Барнаула 03.02.2025 вынесено решение по делу № 2а-624/2025 о восстановлении денежных средств в размере 4799,97 руб. в качестве положительного сальдо единого налогового счета. Решение суда исполнено, 20.03.2025 денежные средства в сумме 1916,97 руб. возвращены ФИО1 на расчетный счет. Положительное сальдо налогоплательщика на 24.03.2025 составило 2883 руб., по заявлению ФИО1 16.05.2025 на банковский счет возвращены 2883 руб. Таким образом, налоговым органом произведен возврат в общей сумме 63370,88 руб.

Представитель административного ответчика Управление Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, предоставили письменные возражения, аналогичного содержания возражениям Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю.

Протокольным определением к участию в деле в качестве административного соответчика было привлечено Федеральная налоговая служба России, в качестве заинтересованного лица Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю. Указанные лица извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явились.

Суд считает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие не явившихся лиц, извещённых о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Выслушав участвующих лиц, исследовав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Исходя из ч.1 ст.219 КАС РФ административное исковое заявление об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями) может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

Согласно ч.1.1 ст.219 КАС РФ если настоящим Кодексом или другим федеральным законом не установлено иное, административное исковое заявление об оспаривании бездействия органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа либо организации, наделенной отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего может быть подано в суд в течение срока, в рамках которого у указанных лиц сохраняется обязанность совершить соответствующее действие, а также в течение трех месяцев со дня, когда такая обязанность прекратилась.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) (ч. 7 ст. 219 КАС РФ).

Из представленных материалов и пояснений представителя административного истца следует, что о нарушении прав им стало известно с момента последнего списания денежных средств, при этом они обращались в суд 06.09.2024 с административным исковым заявлением о признании незаконными действий налогового органа по взысканию денежных средств, однако исковое заявление было возвращено ввиду не соблюдения досудебного порядка, после чего 16.09.2024 была подана жалоба в УФНС по Алтайскому краю, 25.03.2025 жалоба была оставлена без рассмотрения ввиду возврата средств на расчетный счет. После чего административный истец обратился в суд 15.05.2025.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, что административный истец предпринимал меры к обжалованию бездействия налогового органа в вышестоящий орган, с административным исковым заявлением обратился в суд через непродолжительное время после получения ответа на жалобу, что свидетельствует об отсутствии злоупотребления правом, в связи с чем, в целях восстановления прав административного истца на доступ к правосудию, ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд с административным исковым заявлением подлежит удовлетворению, а административное исковое заявление – рассмотрению по существу.

В соответствии с частью 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

При рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом. При проверке законности этих решения, действия (бездействия) суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении о признании незаконными решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, и выясняет обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, в полном объеме (часть 8 статьи 226 КАС РФ).

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пунктам 1, 2, 3 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из представленных материалов судом установлено, 20.09.2021 и.о. мирового судьи судебного участка № 2 г.Алейска Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-1960/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 28616 руб., пени в размере 1953,80 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 1156 руб., пени 10,48 руб., пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в размере 402,78 руб., на общую сумму 32139,06 руб.

Согласно представленным документам ПАО Сбербанк, данный судебный приказ поступил на исполнение в ПАО Сбербанк, который исполнен Банком 23.11.2021 в полном объеме (л.д.200-204 том 1), указанные обстоятельства подтверждаются представленными УФК по Алтайскому краю платежными поручениями № 955597 от 23.11.2021, № 955660 от 23.11.2021, № 957911 от 18.11.2021, № 957913 от 18.11.2021, № 955683 от 23.11.2021, № 955640 от 23.11.2021, № 955621 от 23.11.2021, № 957917 от 18.11.2021. Данные платежные поручения содержат назначение платежа «по ИД от 20.09.2021 № 2а-1960/2021».

Из письменных возражений на административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю следует, что данные платежи были распределены в транспортный налог за 2017 год, 2018 год, земельный налог за 2016, 2017 год.

Согласно ответа Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю (л.д.16 том 2), на 01.01.2023 у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо в сумме 92388,56 (транспортный налог за 2018 год в размере 30153,10 руб., за 2019 год в размере 28616 руб., земельный налог по срок уплаты 29.05.2019 в размере 4511,03 руб., 2473,69 руб., за 2018 год в размере 1156 руб., за 2019 год в размере 1156 руб., пени в размере 24322,74 руб.). Налогоплательщику было выставлено требование № 85624 от 23.07.2023 со сроком исполнения до 16.11.2023 на оплату транспортного налога в размере 58769,10 руб., земельного налога в размере 9296,72 руб., пени на сумму 27794,36 руб. В связи с неисполнением требования об оплате задолженности от 23.07.2023 № 85624 налоговым органом 05.12.2023 вынесено решение № 19145 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 99481,49 руб.

Налоговой инспекцией по решению о взыскании от 05.12.2023 № 19145 в ПАО «Совкомбанк» было направлено поручение № 10894 от 21.12.2023 на списание и перечисление денежных средств со счета налогоплательщика в размере 32139,06 руб.

Согласно письменным возражением Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю (л.д.227 том 1) поручение № 10894 от 21.12.2023 было направлено в ПАО «Совкомбанк» в связи с наличием судебного приказа № 2а-1960/2021 и наличием по нему задолженности.

Согласно ответа ПАО «Совкомбанк» было предъявлено поручение налогового органа на списание и перечисление денежных средств со счета налогоплательщика № 10894 от 21.12.2023 на сумму 32139,06 руб.

По данному поручению Банком 22.12.2023 перечислено 32139,06 руб. Указанные обстоятельства подтверждаются представленными сведениями о платежных поручениях УФК по Тульской области, где согласно платежному поручению № 168563 от 22.12.2023 с ФИО1 было взыскано 32139,06 руб., при этом в назначении платежа указано «постановление № 10894».

Согласно ответа Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, поступившие денежные средства, взысканные по поручение № 10894 были распределены в счет уплаты транспортного налога за 2018, 2019 год, земельный налог за 2018, 2019 год.

Кроме того, судебным приставом-исполнителем ОСП по г.Алейску и Алейскому району 12.07.2024 возбуждено исполнительное производство № 80862/24/22088-ИП на основании поступившего от Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю судебного приказа № 2а-1960/2021 от 20.09.2021 о взыскании задолженности за счет имущества в размере 28348,82 руб. Исполнительное производство окончено 26.07.2024 в связи с фактическим исполнением, в рамках исполнительного производства с ФИО1 были взысканы денежные средства в размере 28348,82 руб. Данные обстоятельства подтверждаются сведениями о платежных поручениях УФК по Тульской области № 6462 от 19.07.2024, № 6471 от 19.07.2024, № 6494 от 19.07.2024 № 7056 от 22.07.2024, № 7108 от 22.07.2024, № 7061 от 22.07.2024, при этом в назначении платежа указано «ИД 2а-1960/2021 от 20.09.2021, ИП 80862/24/22088-ИП».

Согласно ответа Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, поступившие платежи были распределены в уплату земельного налога за 2019, 2022 год, транспортного налога за 2019, 2022 год, налог на имущество физических лиц за 2022 год.

Согласно пункту 4.11. «Правил указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами», утвержденных приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н, положения которого распространяются в том числе на Федеральную службу судебных приставов при погашении задолженности должника по налогам, сборам, страховым взносам и иным платежам за счет денежных средств, взысканных с него в ходе проведения исполнительных действий, при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (единый налоговый платеж), в реквизите «Назначение платежа» указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа.

Материалами дела подтверждается, что при перечислении денежных средств ПАО Сбербанк указан номер судебного акта (№ 2а-1960/2021), в рамках которого произведено принудительное взыскание денежных средств. Кроме того, согласно представленному ответу от Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю о распределении поступивших денежных средствах следует, что налоговому органу были известны показатель документа с назначением платежа (л.д.100 том 2).

Таким образом, поскольку действующее законодательство не допускает произвольного перераспределения денежных средств, имеющих целевое назначение и поступивших исключительно в счет исполнения требований исполнительного документа № 2а-1960/2021, недоимка по указанному судебному приказу была взыскана ПАО Сбербанк и полностью погашена 23.11.2021.

Между тем, административным ответчиком судебный приказ № 2а-1960/2021 после взыскания ПАО Сбербанк дважды направлялся на исполнение: в ПАО «Совкомбанк» и в службу судебных приставов, которыми повторно была взыскана недоимка по судебному приказу № 2а-1960/2021 (транспортный и земельный налог за 2019 год, пени).

Указанные действия привели к неоднократному взысканию задолженности, ранее исполненной ПАО Сбербанк, что привело к нарушению прав налогоплательщика по распоряжению собственными денежными средствами.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 30 января 2020 года N 12-О разъяснено, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Приведенные нормы, регулирующие процедуру принудительного взыскания сумм налоговой задолженности с физических лиц, не предполагают произвольного и бессрочного взыскания сумм налоговой задолженности.

Таким образом, действия административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю по взысканию с ФИО1 32139,06 руб. на основании поручения на списание денежных средств и перечисление суммы задолженности от 21.12.2023 № 10894 ПАО «Совкомбанк»; 28348,82 руб., взысканной в рамках исполнительного производства № 80862/24/22088-ИП, нельзя признать законными.

При этом суд отмечает, что 29.07.2024 судебный приказ № 2а-1960/2021 был отменен мировым судьей в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.

01.08.2024 мировому судье от ФИО1 поступило заявление о повороте исполнения судебного приказа № 2а-1960/2021, взыскании с Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю денежных средств размере 92626,94 руб.

15.08.2024 определением мирового судьи судебного участка № 2 г.Алейска Алтайского края заявление ФИО1 удовлетворено частично, произведен поворот исполнения судебного приказа № 2а-1960/2021 от 20.09.2021, с Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в пользу ФИО1 взыскана удержанная по судебному приказу сумма в размере 32139,06 руб., в остальной части было отказано.

Определением судьи Алейского городского суда Алтайского края от 09.12.2024 определение мирового судьи было отменено в части, заявление ФИО1 было удовлетворено в полном объеме, с Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю довзыскано 60487,88 руб.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно п.п.5 п.1 ст.21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный возврат денежных средств в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст.79 НК РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.79 НК РФ в случае отсутствия положительного сальдо на едином налоговом счете налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту направляется сообщение об отказе в возврате.

В случае недостаточности положительного сальдо на едином налоговом счете для осуществления предусмотренного настоящей статьей возврата сумм денежных средств налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту возврат осуществляется частично.

Согласно письменным возражениям Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю на основании апелляционного определения Алтайского краевого суда от 07.10.2020 по делу № 33а-5857/2020 26.09.2024 проведены мероприятия по уменьшению начислений по транспортному налогу за 2016 год в сумме 46410 руб., а также соответствующих сумм пени. Согласно решению Алейского городского суда от 19.06.2020 по делу № 2а-310/2020 налоговым органом 09.10.2024 проведены мероприятия по уменьшению начислений по транспортному налогу за 2015 год в размере 19006,49 руб., по земельному налогу за 2016 год в размере 1355,24 руб. и соответствующих пени. Таким образом, ФИО1 произведено уменьшение ранее начисленных налогов на сумму 66771,73 руб.

16.09.2024 ФИО1 была направлена жалоба в Управление ФНС по Алтайскому краю о признании незаконными действий Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю по взысканию с него суммы денежных средств размере 60487,88 руб. и возврате указанных денежных средств на его расчетный счет (л.д.56-57 том 1).

Согласно ответу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от 11.10.2024 (л.д.61-62 том 1) на заявление о возврате 60487,88 руб. частично сформирован отказ на сумму 1916,97 руб. по причине «отсутствует положительное сальдо на едином налоговом счете для исполнения заявления о распоряжении путем зачета (возврата)».

Налоговым органом направлено сообщение об отказе № 18138 от 10.10.2024 на сумму 1916,97 руб.

Согласно письменным возражениям Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю сложившаяся сумма переплаты единого налогового платежа в соответствии со ст.45 НК РФ зачтена в счет уплаты имущественных налогов за 2022 год в сумме 7566,14 руб., а также пени в сумме 634,68 руб. Сумма переплаты в размере 58570,91 руб. возвращена ФИО1 10.10.2024 на расчетный счет.

Судом также установлено, что 27.12.2023 налоговым органом направлено мировому судье заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 1166 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4429 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 4350 руб., пени в размере 29149,08 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 2 г.Алейска Алтайского края от 17.01.2024 № 9а-55/2024 вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, так как заявленные требования не являются бесспорными. Определением судьи Алейского городского суда Алтайского края от 19.04.2024 определение мирового судьи оставлено без изменения. Кассационным определением от 15.07.2024 № 88а-15340/2024 определение мирового судьи судебного участка № 2 г.Алейска Алтайского края от 17.01.2024 и апелляционное определение судьи Алейского городского суда от 19.04.2024 оставлены без изменения.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Вместе с тем, Инспекция с исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2022 год в суд не обращалась. Срок взыскания данных налогов является пропущенным.

Кроме того, судом установлено, что ФИО1 06.11.2023 произведен налоговый платеж, согласно чека по операциям от 06.11.2023 (л.д.42 том 2). Из представленных налоговым органом сведений данный платеж зачтен в погашение транспортного налога по сроку оплаты 02.12.2019, земельного налога по сроку оплаты 02.12.2019, земельного налога по сроку оплаты 29.05.2019.

Вместе с тем, мировым судьей судебного участка № 2 г.Алейска Алтайского края 22.05.2020 вынесен судебный приказ № 2а-1129/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2018 год, земельному налогу за 2018 год, пени, на общую сумму 47789,17 руб.

Согласно сведениям ОСП по г.Алейску и Алейскому району Алтайскому краю (л.д.233 том 1) на основании судебного приказа № 2а-1129/2020 13.07.2020 было возбуждено исполнительное производство 26861/20/22088-ИП, которое было окончено 19.05.2021 фактическим исполнением, взыскано 47789,17 руб. Данные обстоятельства подтверждаются представленными УФК по Алтайскому краю платежными поручениям, в назначении платежа которых содержится «ИД 2а-1129/2020 от 25.06.2020, ИП 26861/20/22088-ИП».

Таким образом, недоимка по имущественным налогам за 2018 год была взыскана в рамках исполнительного производства № 26861/20/22088-ИП в полном объеме.

Вместе с тем согласно ответа Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, поступившие денежные средства по судебному приказу 2а-1129/2020 были распределены в счет уплаты транспортного налога, земельного налога за 2015-2017 года.

Таким образом, суд не может согласиться с правомерностью зачета Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в счет уплаты имущественных налогов за 2022 год денежных средств в размере 7566,14 руб. с уменьшенной суммы ранее начисленных налогов на сумму 66771,73 руб., в результате которого у налогоплательщика ФИО1 образовалось недостаточное положительное сальдо единого налогового счета для возвращения ранее удержанной суммы в размере 60487,88 руб. На наличие иных неисполненных налоговых обязательств у налогоплательщика налоговый орган не ссылается, доказательств подтверждения обратного не представлено.

Таким образом, отказ Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в возврате 1916,97 руб., отраженный в сообщении об отказе в исполнении заявления о распоряжении путем зачета (возврата) суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента № 18138 от 10.10.2024, нельзя признать законным.

Доводы Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю о возврате всей заявленной суммы, указанной в жалобе в размере 60487,88 руб.: 10.10.2024 на сумму 58570,91 руб., 20.03.2025 на сумму 1916,67 руб. судом отклоняются по следующим основаниям.

Центральным районным судом г.Барнаула Алтайского края 03.02.2025 по делу № 2а-624/2025 было вынесено решение о признании задолженности ФИО1 по земельному налогу за 2016 год в размере 4799,97 руб. безнадежной к взысканию. На Межрайонную ИФНС России № 16 по Алтайскому краю возложена обязанность восстановить на едином налоговом счете ФИО1 денежную сумму в размере 4799,97 руб. в качестве единого налогового платежа. Решение вступило в законную силу 18.03.2025.

Согласно представленной Инспекцией истории ЕНС следует, что 20.03.2025 на едином налоговом счете налогоплательщика восстановлена сумма 4799,97 руб. 21.03.2025 сумма на едином налоговом счете составила 2883 руб. (л.д.26 том 2).

Согласно скриншота с программы АИС Налог-3 ПРО вкладка «детальный просмотр заявления на возврат» следует, что 21.03.2025 ФИО1 возвращено 1916,97 руб. по жалобе (л.д.92 том 2).

Таким образом, сумма 1916,97 руб. возвращена с восстановленных на ЕНС денежной суммы в размере 4799,97 руб. по решению Центрального районного суда г.Барнаула Алтайского края, что не отрицал в судебном заседании представитель административного ответчика ФИО4

ФИО1 14.05.2025 оформлено заявление о распоряжении путем возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика на сумму 4799,97 руб. (л.д.75 том 1).

16.05.2025 налоговым органом было отказано в возврате 1916,97 руб. по причине недостаточности положительного сальдо единого налогового счета, отраженном в сообщении от 16.05.2025 № 11754 (л.д.96 том 2).

Из представленных суду материалов дела установлено, общая сумма возврата денежных средств ФИО1 составляет 65287,85 руб. (повторно взысканных по судебному приказу на сумму 60487,88 руб.; возвращенных по решению Центрального районного суда г.Барнаула на сумму 4799,97 руб.).

При этом Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю ФИО1 были возвращены 10.10.2024 денежная сумма в размере 58570,91 руб., 21.03.2025 денежная сумма в размере 1916,97 руб., 16.05.2025 денежная сумма в размере 2883 руб., на общую сумму 63370,88 руб., недополученная сумма составила 1916,97 руб.

Таким образом, требования административного истца о восстановлении на едином налоговом счете суммы 1916,97 руб. является обоснованным.

Согласно представленным Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю сведениям об истории единого налогового счета налогоплательщика, у ФИО1 в настоящий момент сальдо единого налогового счета является отрицательным в виду наличия задолженности по пени в размере 75,14 руб. Вместе с тем, на 02.12.2024 и до 16.05.2025 сальдо единого налогового счета являлось положительным, какая-либо задолженность отсутствовала. Из пояснений представителя административного ответчика ФИО4 в судебном заседании, установить на какой налог и за какой период образовалась данная пеня в настоящий момент не представляется возможным.

Учитывая, что возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, осуществляется в порядке ст.79 НК РФ, при этом ФИО1 подавались заявления на возврат денежных средств, суд считает возможным обязать Межрайонную ИФНС России № 16 по Алтайскому принять меры к возвращению денежных средств в размере 1916,97 руб. налогоплательщику ФИО1

С учетом изложенных обстоятельств, суд считает, что административное исковое заявление ФИО1 подлежит удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст. 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО1 удовлетворить.

Признать незаконными действия Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю по взысканию с ФИО1 суммы денежных средств в размере 60487,88 руб., состоящей из 32139,06 руб., взысканных на основании поручения на списание денежных средств и перечисления суммы задолженности от 21.12.2023 № 10894 филиалом «Центральный» ПАО Совкомбанк, 28348,82 руб., взысканные судебным приставом-исполнителем ОСП по г.Алейску и Алейскому району ФИО2 в рамках исполнительного производства № 80862/24/22088-ИП.

Признать незаконным отказ Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю от 10.10.2024 о возврате 1916,97 руб., отраженный в сообщении об отказе в исполнении заявления о распоряжении путем зачета (возврата) суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента № 18138 от 10.10.2024.

Обязать Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю восстановить на едином налоговом счете ФИО1 денежную сумму в размере 1916,97 руб.

Принять меры к возвращению денежных средств в размере 1916,97 руб. налогоплательщику ФИО1

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Алейский городской суд Алтайского края.

Судья Н.В. Брендина