Решение № 2А-462/2024 2А-462/2024~М-615/2024 М-615/2024 от 22 декабря 2024 г. по делу № 2А-462/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 декабря 2024 года г. Нижневартовск

Нижневартовский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Пегушиной О.В.,

при секретаре Курмановой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-462/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций, заинтересованное лицо отделение судебных приставов по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району Управления Федеральной службы судебных приставов России по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (далее - Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре) обратилась в суд с указанным выше административным иском. Свои требования административный истец мотивировал тем, что ФИО1 является налогоплательщиком. В связи с тем, что уведомления об уплате налога административным ответчиком оставлены без удовлетворения, в порядке ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом было направлено требование от 9 июля 2023 года № о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц в размере 11 763,90 рублей и пени в размере 3559,90 рублей, со сроком исполнения - 28 августа 2023 года. Направленное ФИО1 требование об уплате недоимки по налогам и пени в указанный в нем срок не исполнено. Судебный приказ от 5 февраля 2024 года, вынесенный в отношении ФИО1, был отменен определением мирового судьи от 1 марта 2024 года. На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4232 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1783 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1783 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 13 ноября 2023 года в размере 1269,04 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 2 декабря 2017 года по 13 ноября 2023 года в размере 2244,41 рублей (налог на имущество взыскан по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 3 Нижневартовского судебного района Ханты-Мансийскому автономному округу - Югры № от 22 октября 2018 года), пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 13 ноября 2023 года в размере 185,49 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 13 ноября 2023 года в размере 416,54 рублей, на общую сумму 11 913,48 рублей.

Протокольным определением суда от 22 октября 2024 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ОСП по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району УФССП по ХМАО-Югре.

22 ноября 2024 года от Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре в суд поступил ответ на запрос суда, содержащий ходатайство об уточнении иска и просьбу взыскать с административного ответчика задолженность на общую сумму 11 913,48 рублей, из которых:

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4232 рублей,

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1783 рублей,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1783 рублей,

- пени в размере 1269,04 рублей, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4232 рублей, за период с 2 декабря 2020 года по 13 ноября 2023 года;

- пени в размере 657,68 рублей, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 4172 рублей, за период с 26 февраля 2018 года по 26 ноября 2019 года;

- пени в размере 1586,73 рублей, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 4232 рублей, за период с 31 декабря 2019 года по 13 ноября 2023 года;

- пени в размере 185,49 рублей, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1783 рублей, за период с 2 декабря 2022 года по 13 ноября 2023 года;

- пени в размере 416,54 рублей, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1783 рублей, за период с 2 декабря 2021 года по 13 ноября 2023 года.

18 декабря 2024 года от Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре в суд поступил ответ на запрос суда, содержащий ходатайство об уточнении иска и просьбу взыскать с административного ответчика задолженность на общую сумму 11 141,27 рубль, из которых:

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4232 рублей,

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1783 рублей,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1783 рублей,

- пени в размере 980,42 рублей (475,61+504,81), начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4232 рублей, за период с 2 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года, с 2 октября 2022 года по 13 ноября 2023 года;

- пени в размере 657,68 рублей, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 4172 рубля, за период с 26 февраля 2018 года по 26 ноября 2019 года;

- пени в размере 1224,14 рублей (719,33+504,81), начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 4232 рублей, за период с 31 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года, с 2 октября 2022 года по 13 ноября 2023 года;

- пени в размере 185,49 рублей, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1783 рублей, за период с 2 декабря 2022 года по 13 ноября 2023 года;

- пени в размере 295,54 рублей (82,86+212,68), начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1783 рублей, за период с 2 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года, с 2 октября 2022 года по 13 ноября 2023 года.

Частью 1 ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции, изменить основание или предмет административного иска.

Изменение основания административного иска является распорядительным правом (действием) административного истца и может состоять в дополнении или изменении им ранее указанных обстоятельств, подтверждающих исковые требования, или в исключении отдельных из них. Оно предназначено для устранения упущений поданного административным истцом заявления, а также для учета им обстоятельств, которые были выявлены в период рассмотрения административного дела судом первой инстанции.

Административный истец вправе увеличить или уменьшить размер требований имущественного характера, поскольку такое увеличение или уменьшение является уточнением заявленных требований (ч. 1 ст. 46, п. 1 ч. 2 ст. 135 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации) (п. 10 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»).

Административный истец не вправе одновременно изменять основания и предмет административного иска, поскольку в этом случае по существу возбуждается и подлежит рассмотрению иной административный спор (данная правовая позиция изложена в определении Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 2 июля 2024 года № 88а-12264/2024.

Поскольку ч. 1 ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не предоставляет административному истцу право одновременно изменить основание и предмет административного иска, между тем административный истец под видом уточнения исковых требований заявил о взыскании пени по иной выявленной им несвоевременно уплаченной недоимке, то есть фактически изменил предмет и основание иска, что недопустимо в силу ч. 1 ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд на основании протокольного определения от 23 декабря 2024 года отказал в удовлетворении ходатайства административного истца, с учетом последних уточнений, об увеличении иска в части взыскания пени в размере 1224,14 рублей (719,33+504,81), начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 4232 рублей, за период с 31 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года, с 2 октября 2022 года по 13 ноября 2023 года. Административный истец не лишен права обратиться в суд с самостоятельным административным иском по данному предмету и основанию.

Уточнение иска в остальной части судом принято, в рамках рассматриваемого спора разрешению подлежит административный иск, в котором Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре просит взыскать с ФИО1:

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4232 рублей,

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1783 рублей,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1783 рублей,

- пени в размере 980,42 рублей (475,61+504,81), начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4232 рублей, за период с 2 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года, с 2 октября 2022 года по 13 ноября 2023 года;

- пени в размере 657,68 рублей, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 4172 рублей, за период с 26 февраля 2018 года по 26 ноября 2019 года;

- пени в размере 185,49 рублей, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1783 рублей, за период с 2 декабря 2022 года по 13 ноября 2023 года;

- пени в размере 295,54 рублей, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1783 рублей, за период с 2 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года, с 2 октября 2022 года по 13 ноября 2023 года, всего в сумме 9917,13 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 и ее представитель по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, действующая через своего представителя по доверенности ФИО2, представила письменное заявление о применении срока исковой давности, а также письменный отзыв на административное исковое заявление, в котором просила отказать в удовлетворении требований административного истца.

Заинтересованное лицо ОСП по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району УФССП по ХМАО-Югре надлежащим образом извещено о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Административный истец, административный ответчик и ее представитель об отложении дела не просили, их неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела.

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая надлежащее извещение, а также то, что суд не признал явку административного истца, административного ответчика обязательной, суд рассмотрел административное дело в их отсутствие, а также в отсутствие представителя заинтересованного лица.

Изучив доводы административного искового заявления, заявление административного ответчика о применении срока исковой давности, письменный отзыв на административное исковое заявление, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. В соответствии с указанными нормами налогоплательщик обязан уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается, в том числе, квартира, расположенная в пределах муниципального образования.

Порядок исчисления суммы налога на имущество предусмотрен ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. ст. 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог и налог на имущество должен быть уплачен налогоплательщиками физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, на имя административного ответчика в спорный период было зарегистрировано право собственности на <адрес>.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

Административному ответчику как владельцу указанного недвижимого имущества был начислен налог:

- согласно налоговому уведомлению № от 1 сентября 2020 года по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год на сумму 4232 рубля;

- согласно налоговому уведомлению № от 1 сентября 2021 года по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 год на сумму 1783 рубля, которое было передано ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика;

- согласно налоговому уведомлению № от 1 сентября 2022 года по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021 год на сумму 1783 рубля, которое было передано ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Налог на имущество физических лиц за 2016 год, на который начислены пени, взыскан с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Нижневартовского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры № от 22 октября 2018 года. Пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 года, взыскиваются в текущем споре.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления пени в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации и направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

В связи с неуплатой налога на имущество по указанным уведомлениям в установленный срок, в адрес налогоплательщика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 9 июля 2023 года по налогу на имущество на сумму 11 763,90 рубля, пени на сумму 3559,90 рублей, с установленным сроком на добровольное исполнение до 28 августа 2023 года.

Поскольку требование налогового органа административным ответчиком в установленный срок исполнено не было, 5 февраля 2024 года на основании заявления Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО-Югре мировым судьей судебного участка № 3 Нижневартовского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам и пени за 2019-2021 годы.

Вместе с тем, определением мирового судьи судебного участка № 3 Нижневартовского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа-Югры от 1 марта 2024 года выданный в отношении ФИО1 судебный приказ был отменен, в связи с поступившими от нее возражениями.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд проверил полномочия административного истца, срок для обращения в суд, и установил, что с заявлением о вынесении судебного приказа и с административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в суд в установленные законом сроки.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 года № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами» на период с 1 апреля 2022 года по 1 октября 2022 года устанавливался мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторам, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, в силу которого в период действия моратория на основании ст. 9.1 и абз. 10 п. 1 ст. 63 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» должникам, имеющим денежные обязательства, не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей.

Согласно Письму ФНС России от 8 апреля 2022 № КЧ-4-18/4265@ «О реализации моратория на возбуждение дел о банкротстве» под мораторий в виде неначисления пени попадает сумма непогашенной задолженности по основному долгу, день окончания налогового (отчетного) периода которой возник до 1 апреля 2022 года (пункт 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20 декабря 2016 года). В отношении обязательств, попадающих под действие моратория, норма неначисления пеней по непогашенной (несвоевременно погашенной) задолженности применяется с 1 апреля 2022 года и действует в течение 6 месяцев.

У суда не имеется сомнений в расчетах налогового органа по периодам и суммам начисленной пени за такие периоды, считает их правильными, соответствующими положениям закона, поскольку расчеты пени произведены из установленного законом размера пени, соответствующих размеров ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действовавших в период просрочки исполнения обязанности по уплате налога; соответствующих размеров недоимок по налогу; правильности количества дней просрочки; взыскиваемые пени начислены за периоды, за которые пени не взысканы судебным постановлением, вступившим в законную силу; при исчислении пени применен установленный Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 года № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами» мораторий на начисление пени с 1 апреля 2022 года по 1 октября 2022 года.

Административным ответчиком иного расчета суду не представлено. Относимых и допустимых доказательств, подтверждающих факт оплаты вышеуказанной недоимки по налогу на имущество физических лиц административным ответчиком суду также не представлено.

Довод административного ответчика о пропуске налоговым органом срока исковой давности не обоснован.

После отмены 1 марта 2024 года судебного приказа налоговый орган в установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа предъявил требование о взыскании налога, пеней в порядке административного искового производства - 1 августа 2024 года.

Таким образом, срок исковой давности по заявленным требованиям не пропущен.

Принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, руководствуясь положениями налогового законодательства, регулирующего спорные правоотношения, исследовав обстоятельства дела, оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу о том, что неисполнение ответчиком в добровольном порядке обязанности по уплате налога является основанием для взыскания с нее налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4232 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1783 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1783 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года, с 2 октября 2022 года по 13 ноября 2023 года в размере 980,42 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 26 февраля 2018 года по 26 ноября 2019 года в размере 657,68 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 13 ноября 2023 года в размере 185,49 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года, с 2 октября 2022 года по 13 ноября 2023 года в размере 295,54 рублей.

В соответствии со ст. ст. 111, 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации и учитывая, что Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре освобождена от уплаты государственной пошлины, а исковые требования удовлетворены частично, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 176 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1,, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4232 рублей,

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1783 рублей,

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1783 рублей,

- пени в размере 980 рублей 42 копеек за период с 2 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года, с 2 октября 2022 года по 13 ноября 2023 года, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4232 рублей,

- пени в размере 657 рублей 68 копеек за период с 26 февраля 2018 года по 26 ноября 2019 года, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 4172 рублей,

- пени в размере 185 рублей 49 копеек за период с 2 декабря 2022 года по 13 ноября 2023 года, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1783 рублей,

- пени в размере 295 рублей 54 копеек за период с 2 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года, с 2 октября 2022 года по 13 ноября 2023 года, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1783 рублей,

всего взыскать 9917 рублей 13 копеек.

Взыскать с ФИО1,, <данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры путем подачи апелляционной жалобы через Нижневартовский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 28 декабря 2024 года.

Председательствующий судья: О.В. Пегушина