Решение № 2А-8660/2024 2А-977/2025 2А-977/2025(2А-8660/2024;)~М-6767/2024 М-6767/2024 от 18 марта 2025 г. по делу № 2А-8660/2024

Копия

2а-977/2025 (2а-8660/2024)

63RS0045-01-2024-010077-83


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19.03.2025 г. Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Щелкуновой Е.В.,

при секретаре Кореньковой В.В.,

рассмотрев открытом в судебном заседании административное дело № 2а-977/2025 (2а-8660/2024) по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО6 ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском к ответчику ФИО6

В иске просит суд взыскать с ФИО6 ФИО2 (ИНН №) задолженность за счет имущества физического лица в общем размере 106444,93 руб., в том числе: налог на имущество физических ли в размере 3359,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ гг.; налог на профессиональный доход в размере 1894,40 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г.; страховые взносы ОМС в размере 8426,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г.; страховые взносы ОПС в размере 32448,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г.; транспортный налог в размере 26072,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г.; пени в размере 27033,62 руб. за период с 01ДД.ММ.ГГГГ2022 г.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 7211,914 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО6 в судебное заседание не явился, удом извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 22 по Самарской области судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (ФЗ № 422-ФЗ) реализуется эксперимент по установлению режима «Налог на профессиональный доход».

Специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» применяется на территории всей страны.

Налогоплательщиками признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, не имеющие работодателя и не привлекающие наемных работников, могут применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

Вид деятельности, условия ее осуществления или сумма дохода физического лица не должны попадать в перечень исключений, указанных в статьях 4 и 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Для специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» ставки зависят от источника дохода налогоплательщика.

В отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам, ставка составляет 4 %.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета.

Не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодов налоговый, орган уведомляет налогоплательщика о сумме налога через мобильное приложение «Мой налог».

Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом необходимо уплатить налог.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с п. 5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно п. 7 ст. 228 НК РФ в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2018 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2019 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ и Закона Самаркой области от 06.11.2002г. №86-ГД «О транспортном налоге на территории Самаркой области» плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, Мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в соответствии со ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 п.1 ст.359 НК РФ), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 - как единица транспортного средства.

В соответствии с п.2 ст.359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Ставки налога установлены статьей 2 Закона Самарской области от 6 ноября 2002 года N 86-ГД "О транспортном налоге на территории Самарской области". В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 указанной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии со ст. 361 НК РФ, ст. 2 Закона Самарской области от 06.11.2002г. № 86 ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» ставка транспортного налога зависит от вида транспортного средства и мощности двигателя на одну лошадиную силу.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, устанавливается ст. 430 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО6 в период ДД.ММ.ГГГГ. являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество в связи с наличием объектов налогообложения, а именно: ТС <данные изъяты> (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ г. по настоящее время); ТС <данные изъяты> (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ г. по настоящее время); ТС <данные изъяты> (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ. по настоящее время); квартиры с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (право общей совместной собственности с ДД.ММ.ГГГГ г.); квартиры с кадастровым номером 63:01:0230003:8268, расположенного по адресу<адрес> (право собственности на 1/3 долю в общей долевой собственности с ДД.ММ.ГГГГ г. по настоящее время).

Принадлежность ФИО6 указанного выше имущества подтверждается предоставленными по запросу суда сведениями из УМВД России по г. Самара, а также вписками из ЕГРН.

Судом также установлено, что ФИО6 состоял на налоговом учете в МИФНС в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №) с ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что за ФИО6 числиться недоимка по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 8426,00 руб. и ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 32448,00 руб., также числится недоимка по налогу на профессиональный доход в размере 15894,40 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г.

Административным истцом заявлена к взысканию с административного ответчика недоимка по страховым взносам на ОМС за период ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 8426,00 руб., по страховым взносам на ОПС за период ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 32448,00 руб.

Установлено, что административному ответчику в связи с наличием недоимки по страховым взносам на ОМС за период ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 8426,00 руб., по страховым взносам на ОПС за период ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 32448,00 руб. выставлялось требование № № от ДД.ММ.ГГГГ. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции на дату возникновения недоимки по взносам), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (ч. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Сумма недоимки по требованию № № от ДД.ММ.ГГГГ. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. превышала 10 000 руб., следовательно, срок на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании спорной недоимки истекал ДД.ММ.ГГГГ.

К мировому судье налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ., пропустив срок. Уважительных причин пропуска срока суду не указано. Ходатайство о восстановлении срока не заявлено. При указанных обстоятельствах налоговым органом пропущен пресекательный срок на взыскание недоимки по страховым взносам на ОМС за период ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 8426,00 руб., по страховым взносам на ОПС за период ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 32448,00 руб.. Требования налоговой инспекции в данной части не подлежат удовлетворению.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2063,00 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 15416,00 руб.

Установлено, что административному ответчику в связи с наличием недоимки по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2063,00 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 15416,00 руб. выставлялось требование № № от ДД.ММ.ГГГГ. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма недоимки по требованию № № от ДД.ММ.ГГГГ. сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ. превышала 10 000 руб., следовательно, срок на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании спорной недоимки истекал ДД.ММ.ГГГГ.

К мировому судье налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ., пропустив срок. Уважительных причин пропуска срока суду не указано. Ходатайство о восстановлении срока не заявлено. При указанных обстоятельствах налоговым органом пропущен пресекательный срок на взыскание недоимки по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2063,00 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 15416,00 руб.. Требования налоговой инспекции в данной части не подлежат удовлетворению.

Административным истцом заявлена к взысканию с административного ответчика недоимка: по налогу на профессиональный доход в сумме 1894,40 руб., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1296,00 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 10656,00 руб.

ФИО6 направлялось налоговое уведомление:

№№ от ДД.ММ.ГГГГ г. (содержащее расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в отношении: <данные изъяты> на сумму 5436,00 руб.; <данные изъяты> на сумму 4260,00 руб.; <данные изъяты> на сумму 960,00 руб.; квартиры с кадастровым номером № на сумму 1296,00 руб.; срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ г.)

В установленный законом срок транспортный налог, имущественный налог за ДД.ММ.ГГГГ. ФИО6 не оплачен, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Также не представлено административным ответчиком доказательств уплаты налога на профессиональный доход в сумме 1894,40 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет", согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основании налоговых уведомлений: со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; со дня направления налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счета;

В связи с принятием Федеральных законов от 14.07.2022 года N 263-ФЗ и от 28.12.2022 года N 565-ФЗ "О внесении изменений в первую и вторую часть Налогового кодекса РФ" с 01.01.2023 года перечисление платежей осуществляется на счет УФК по Тульской области (Получатель: Межрегиональная ИФНС России по управлению долгами).

В соответствии с п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взысканий задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с наличием недоимки в личный кабинет ФИО6 направлено требование № № от ДД.ММ.ГГГГ г. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ г.

Требование не исполнено.

В установленный ст. 48 НК РФ срок налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ г. мировым судьей судебного участка № 37 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № о взыскании спорной недоимки.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ г. судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В суд с настоящим иском налоговая инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ., т.е. с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Расчет недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. суд считает арифметически верным. Ответчиком расчет не оспорен, доказательств оплаты налога не представлено. При указанных обстоятельствах требования налоговой инспекции в данной части подлежат удовлетворению.

Расчет недоимки по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ. суд считает арифметически верным. Ответчиком расчет не оспорен, доказательств оплаты налога не представлено. При указанных обстоятельствах требования налоговой инспекции в данной части подлежат удовлетворению.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Статей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении № 422-О от 17 февраля 2015 года, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

По смыслу вышеприведенных нормативных положений уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

При этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В связи с этим пени за несвоевременную уплату налога могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Административным истцом заявлены к взысканию пени в размере 27033,62 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ г.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 7211,914 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ г.

Пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. не подлежат взысканию, поскольку с учетом даты погашения недоимки (ДД.ММ.ГГГГ.) налоговым органом пропущен срок на взыскание пеней с учетом положений ст.ст. 69, 70, 48 НК РФ.

Поскольку доказательств оплаты недоимки по налогу не представлено, пени по налогу на имущество за 2017г. (налог взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 37 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области № 2а-1526/2019) подлежат взысканию в сумме 1140,95 руб. (1202,91 руб. по расчету- 61,96 руб. взысканы по судебному приказу) за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г.

Поскольку доказательств оплаты недоимки по налогу не представлено, пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. (налог взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 37 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области № №) подлежат взысканию в сумме 847,57 руб. (910,10 руб. по расчету-62,53 руб. взысканы по судебному приказу) за период с ДД.ММ.ГГГГ

Пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. не подлежат взысканию, поскольку в рамках настоящего дела суд пришел к выводу об отказе во взыскании спорной недоимки по налогу.

Поскольку доказательств оплаты недоимки по налогу не представлено, пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. (налог взыскан на основании решения Промышленного районного суда г. Самары по делу № № подлежат взысканию в сумме 77,02 руб. (81,14 руб. по расчету- 4, 12 руб. взысканы по решению суда) за период с ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку доказательств оплаты недоимки по налогу не представлено, пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. (налог взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 37 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области № №) подлежат взысканию в сумме 4234,02 руб. (4463,93 руб. по расчету-229,91 руб. взысканы по судебному приказу) за период с ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку доказательств оплаты недоимки по налогу не представлено, пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. (налог взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 37 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области № №) подлежат взысканию в сумме 2852,20 руб. (3062,63руб. по расчету- 210,43 руб. взысканы по судебному приказу) за период с ДД.ММ.ГГГГ.

Пени транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. не подлежат взысканию, поскольку в рамках настоящего дела суд пришел к выводу об отказе во взыскании спорной недоимки по налогу.

Поскольку доказательств оплаты недоимки по налогу не представлено, пени транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. (налог взыскан на основании решения Промышленного районного суда г. Самары по делу № №) подлежат взысканию в сумме 1024,59 руб. (1061,89 руб. по расчету – 37,30 руб. взысканы по решению суда) за период с ДД.ММ.ГГГГ.

Пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. не подлежат взысканию, поскольку с учетом даты погашения недоимки (ДД.ММ.ГГГГ.) налоговым органом пропущен срок на взыскание пеней с учетом положений ст.ст. 69, 70, 48 НК РФ.

Пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. не подлежат взысканию, поскольку с учетом даты погашения недоимки (ДД.ММ.ГГГГ.) налоговым органом пропущен срок на взыскание пеней с учетом положений ст.ст. 69, 70, 48 НК РФ.

Пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. не подлежат взысканию, поскольку доказательств взыскания недоимки по взносам не представлено.

Пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. не подлежат взысканию, поскольку в рамках настоящего дела суд пришел к выводу об отказе во взыскании спорной недоимки по взносам.

Поскольку доказательств оплаты недоимки взносам не представлено, пени по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. (недоимка взыскана на основании решения Промышленного районного суда г. Самары по делу № 2а-№) подлежат взысканию в сумме 174,71 руб. (208,93 руб. по расчету – 34,22 руб. взысканы по решению суда) за период с ДД.ММ.ГГГГ.

Пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. не подлежат взысканию, поскольку с учетом даты погашения недоимки (ДД.ММ.ГГГГ.) налоговым органом пропущен срок на взыскание пеней с учетом положений ст.ст. 69, 70, 48 НК РФ.

Пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. не подлежат взысканию, поскольку с учетом даты погашения недоимки (ДД.ММ.ГГГГ.) налоговым органом пропущен срок на взыскание пеней с учетом положений ст.ст. 69, 70, 48 НК РФ.

Пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. не подлежат взысканию, поскольку доказательств взыскания недоимки по взносам не представлено.

Пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. не подлежат взысканию, поскольку в рамках настоящего дела суд пришел к выводу об отказе во взыскании спорной недоимки по взносам.

Поскольку доказательств оплаты недоимки взносам не представлено, пени по ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. (недоимка взыскана на основании решения Промышленного районного суда г. Самары по делу № 2а-№) подлежат взысканию в сумме 45,36 руб. (54,25 руб. по расчету – 8,89 руб. взысканы по решению суда) за период с ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств уплаты транспортного налога и налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на данную недоимку (11952,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 84,96 руб.

Также с административного ответчика подлежат взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 3678,62 руб. (пени в сумме 2139,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. расчет: на сумму 79251,65 руб. (164842,65 руб. по расчету налогового органа – 94591 руб. (транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ., страховые взносы на ОМС И ОПС за ДД.ММ.ГГГГ.) + пени в сумме 1502,05 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ. расчет на сумму 50630,65 руб. (145221, 65 руб. по расчету налогового органа -94591 руб. (транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ., страховые взносы на ОМС И ОПС за ДД.ММ.ГГГГ.) + пени на налог на профессиональных доход за период ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 36,78 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.).

Учитывая, что судом административные исковые требования удовлетворены, а также что административный истец в соответствии с п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО6 ФИО3 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО6 ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. <адрес>, зарегистрированного по адресу: г. <адрес>, ИНН №, в пользу МИФНС России №23 по Самарской области недоимку: по налогу на имущество за период ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1296,00 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 10656,00 руб., по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1894,00 руб.; пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1140,95 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.; пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 847,57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.; пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 77,02 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ.; пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 4234,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.2022г.; пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2852,20 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.; пени транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1024,59 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.; пени по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 174,71 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ.; пени по ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 45,36 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.; пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 9,72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.; пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 79,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 3678,62 руб.; всего взыскать 28 010 (двадцать восемь тысяч десять) руб. 68 коп.

В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО6 ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. <адрес>, зарегистрированного по адресу: г<адрес>, ИНН №, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Промышленный районный суд г. Самары.

Мотивированное решение суда изготовлено 04.04.2025 г.

Председательствующий: Е.В.Щелкунова

Копия верна.

Судья:

Секретарь:

Подлинный документ подшит в материалах административного дела 2а-977/2025 (2а-8660/2024)

63RS0045-01-2024-010077-83