Решение № 2А-876/2025 2А-876/2025~М-428/2025 М-428/2025 от 21 апреля 2025 г. по делу № 2А-876/2025

Дело № 2а-876/2025

УИД 75RS0023-01-2025-001000-66


РЕШЕНИЕ (не вступило в законную силу)

Именем Российской Федерации

22 апреля 2025 года <...>

Черновский районный суд г. Читы

в составе председательствующего судьи А.В. Петрова,

при секретаре Гантимуровой В.В.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов,

УСТАНОВИЛ:

На налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее УФНС России по Забайкальскому краю) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

ФИО2 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 20.15.2005 по 27.07.2021.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп, 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере: 23400 рублей за расчетный период 2017 год, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4 590 рублей за расчетный период 2017 год, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Расчет страховых взносов на ОПС за 2021 год:

(32448/12)*6+(32448/12/31)*27 = 18579,10 руб.

Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период в размере 5109,86 руб. (810986,30 руб. (сумма дохода за 2020 по ПСН) - 300 000,00 руб.*1%).

Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период в размере 2,1105,60 руб. (2410560,00 руб. (сумма дохода за 2020 по ПСН) - 300 000,00 руб.*1%).

Расчет суммы налога: 2410160,00 (сумма дохода) - 300 000 (превышающая сумма дохода) * 1% — 21105,60/12 месяцев = 1758,80 руб.

Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период в размере 20588,52 руб. (2322988,00 руб. (сумма дохода за 2020 по ЕНВД) + 35863,20 (сумма дохода за 2020 по 3-НДФЛ) - 300 000,00 руб.*1%). Следовательно, 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2020 от суммы дохода по 3-НДФЛ составляет 358,63 руб.

В связи с тем, что страховые взносы в установленный законодательством срок уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Согласно п. 1 ст. 346.44 НК РФ ФИО1 в 2021 являлась плательщиком налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно (п.2 ст. 346.44 НК РФ).

28.12.2020 налогоплательщику выдан патент № на право применения патентной системы налогообложения на период с 01.01.2021 по 31.12.2021 в отношении осуществляемого (осуществляемых) им вида (видов) предпринимательской деятельности - розничная торговля, осуществляемая мере, объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы. Сумма налога по* патенту составляет - 39600,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.04.2021 в размере 13200,00 руб., со сроком уплаты не позднее 31.12.2021 в размере 26400,00 руб.

29.03.2021 налогоплательщику выдан патент № на право применения патентной системы налогообложения на период с 01.04.2021 по 31.07.2021 в отношении осуществляемого (осуществляемых) им вида (видов) предпринимательской деятельности - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы. Сумма налога по патенту со сроком уплаты не позднее 31.07.2021 составляет 15442,00 руб.

Согласно данным налогового органа ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с этим, произведен перерасчет суммы налога за фактический период действия патента с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога к уплате по патенту №, составила 22458 руб., в т.ч. 13200,00 руб. по сроку уплаты на ДД.ММ.ГГГГ; 9258,00 руб., по сроку уплаты на ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога к уплате по патенту №, составила 14809,00 руб. по сроку уплаты на ДД.ММ.ГГГГ.

За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности по налогам и пени налогоплательщику были направлены требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности которых составляет в общей сумме 25912,20 руб., в том числе:

По требованию от 01.09.2021 №:

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов по сроку уплаты на 24.08.2021 в размере 9258,00 руб., пени за просрочку уплаты налога за период с 25.08.2021 по 31.08.2021 в размере 13,36 руб.; по сроку уплаты на 24.08.2021 в размере 14809,00 руб., пени за просрочку уплаты налога за период с 25.08.2021 по 31.08.2021 в размере 22,46 руб.

По требованию от 06.09.2021 №:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019г. по сроку уплаты 31.08.2021 в размере 1758,80 руб. пени за просрочку уплаты страховых взносов за период с 01.09.2021 по 05.09.2021 в размере 4.84 руб.; пени за просрочку уплаты страховых взносов по ОПС за 2020 год 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2020 от суммы дохода по 3-НДФЛ в размере 358,63 руб. за период с 02.07.2021 по 05.09.2021 в сумме 4,84 руб.; пени за просрочку уплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год 1.0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период в размере 5109,86 руб. и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 в размере 2981,81 руб. за период с 12.08.2021 по 05.09.2021 в сумме 43,83 руб..

24.10.2024 Мировым судьей судебного участка № 10. Черновского судебного района Забайкальского края вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-5323/2021, в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа.

На основании вышеизложенного проси суд:

- взыскать с ФИО1 задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов по сроку уплаты на 24.08.2021 в размере 9258,00 руб., по сроку уплаты на 24.08.2021 в размере 14809,00 руб., пени за просрочку уплаты налога в размере 86,40 руб.

Административный истец – УФНС России по Забайкальскому краю о дате, времени и месте рассмотрения настоящего дела извещены надлежащим образом, представитель истца ФИО3, заявила о рассмотрении дела в отсутствие представителя УФНС России по Забайкальскому краю (л.д.__).

Административный ответчик ФИО1, о дате, времени и месте рассмотрения настоящего дела извещалась надлежащим образом, что подтверждается имеющимися материалами дела (л.д.__), в суд не явилась, причин неявки не сообщила, ходатайств об отложении рассмотрения дела на более поздний срок не заявляла.

В силу положений статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание сторон, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о месте и времени рассмотрения дела, не препятствует проведению судебного разбирательства, в связи с чем суд находит возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие сторон, поскольку их неявка не препятствует рассмотрению дела по существу.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать установленные налоги.

Исходя из подпунктов 9 и 14 части 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в период с 20.05.2005 по 27.07.2021 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.__).

Статьей 430 Налогового кодекса РФ устанавливается размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Согласно п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуальных предпринимателей возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Фактическое неосуществление предпринимательской деятельности и отсутствие соответствующего дохода не освобождает индивидуальных предпринимателей от уплаты страховых взносов.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В соответствии с пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп, 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере: 23400 рублей за расчетный период 2017 год, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4 590 рублей за расчетный период 2017 год, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с подпунктом а) пункта 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 (ред. от 07.11.2020) "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" (далее П409) продлить организациям и индивидуальным предпринимателям, включенным по состоянию на 1 марта 2020 срок уплаты налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год, - на 6 месяцев; Согласно подпункта б) пункта 1 (П- 409) продлить организациям и индивидуальным предпринимателям, указанным в подпункте "а" настоящего пункта, установленные Кодексом сроки уплаты страховых взносов: исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за март - май 2020 г., - на 6 месяцев, если иное не предусмотрено подпунктом "г" настоящего пункта; исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за июнь - июль 2020 г., а также исчисленных индивидуальным предпринимателем за 2019 год с суммы дохода, превышающей 300000 рублей, - на 4 месяца.

Уплата сумм налогов (авансовых платежей), страховых взносов, предусмотренных подпунктами "а" - "г" пункта 1 настоящего постановления, производится равными частями в размере одной двенадцатой подлежащей уплате суммы указанных налогов (авансовых платежей), страховых взносов ежемесячно, не позднее последнего числа месяца, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей), страховых взносов, продленный на основании соответствующего подпункта пункта 1 настоящего постановления, (п. 1( 1) П-409).

Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период в размере 2,1105,60 руб. (2410560,00 руб. (сумма дохода за 2020 по ПСН) - 300 000,00 руб.*1%).

Расчет суммы налога: 2410160,00 (сумма дохода) - 300 000 (превышающая сумма дохода) * 1% — 21105,60/12 месяцев = 1758,80 руб.

Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период в размере 20588,52 руб. (2322988,00 руб. (сумма дохода за 2020 по ЕНВД) + 35863,20 (сумма дохода за 2020 по 3-НДФЛ) - 300 000,00 руб.*1%). Следовательно, 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2020 от суммы дохода по 3-НДФЛ составляет 358,63 руб.

В связи с тем, что страховые взносы в установленный законодательством срок уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Согласно п. 1 ст. 346.44 НК РФ ФИО1 в период 2021года являлась плательщиком налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения.

Согласно п.2 ст. 346.44 НК РФ переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно.

В соответствии с п. 1 ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено пп. 5 п. 8 ст. 346.43 НК РФ), в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Согласно п. 5 ст. 346.45 НК РФ патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года, если иное не установлено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст. 346,46 НК РФ постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения.

Датой постановки индивидуального предпринимателя на учет в качестве плательщика ПСН в налоговом органе является дата начала действия патента.

На основании п. 1 ст. 346.49 НК РФ налоговым периодом при применении ПСН признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 данной статьи.

В соответствии со статьей 346.47 НК РФ объектом налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, признается потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход по соответствующему виду1 предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщик в порядке ст. 346.43, 346.45, 346.51 НК РФ обязан уплачивать налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выдан патент на право применения патентной системы налогообложения № на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г. в отношении осуществляемого (осуществляемых) им вида (видов) предпринимательской деятельности - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы (л.д.___).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выдан патент на право применения патентной системы налогообложения № на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении осуществляемого (осуществляемых) им вида (видов) предпринимательской деятельности - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы. (л.д.___).

Согласно данным налогового органа ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Положения абз.1 п.6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть подано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному ли уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, предано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пп.4 п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней от даты получении указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки ФИО1 соответствующие налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени.

Исходя из того, что налогоплательщик ФИО1 не уплатила своевременно и в полном объеме обязательные налоговые платежи, были направлены требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ согласно которому недоимка по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов по сроку уплаты на ДД.ММ.ГГГГ составляет 24067 руб., пени 36,50 руб., срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.___), по требованию об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ согласно которому страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1758,80 руб. пени за просрочку уплаты страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4.84 руб.; пени за просрочку уплаты страховых взносов по ОПС за 2020 год 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2020 от суммы дохода по 3-НДФЛ в размере 358,63 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,84 руб.; пени за просрочку уплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год 1.0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период в размере 5109,86 руб. и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 в размере 2981,81 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 43,83 руб.(л.д.__).

На основании п. 1 ст. 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.

В связи с этим, произведен перерасчет суммы налога за фактический период действия патента с 01.01.2021 по 27.07.2021.

Согласно расчету сумма налога к уплате по патенту №, составил 22458 руб., в т.ч. 13200,00 руб. по сроку уплаты на 01.04.2021; 9258,00 руб., по сроку уплаты на 24.08.2021, сумма налога к уплате по патенту №, составила 14809,00 руб. по сроку уплаты на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.__).

Согласно представленной налоговым органом справке о наличии положительного (отрицательного) сальдо ЕНС по состоянию на 17.04.2025 г. у ФИО1 имеется задолженность по уплате сальдо ЕНС в размере 87239,51 руб., в том числе по страховым взносам до 01.01.2023 в размере 11451,96 руб., ПСН в размере 24067 руб., штрафы 250 руб., пени 42483,55 руб. (л.д.__).

Частью 1 статьи 32 Налогового кодекса РФ на налоговые органы возложены обязанности по соблюдению законодательства о налогах и сборах; осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; ведение в установленном порядке учет организаций и физических лиц; по направлению налогоплательщику, налогового уведомления и (или) требования об уплате налога и сбора.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Вместе с тем, согласно постановлению Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с за-просом Верховного Суда Республики Карелия» если из представленных мировому судье документов следует, что налоговым органом пропущен срок обращения за судебным взысканием налоговой задолженности, то заявленные требования не отвечают критерию бесспорности и заявление о вынесении судебного приказа не может быть принято, а приказ вынесен (пункт 3 части 3 статьи 123.4 КАС Российской Федерации).

При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В соответствии с частью 2 статьи 123.7 КАС РФ в случае вынесения су-дом определения об отмене судебного приказа, в определении указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением ФИО1 выставленных требований в полном объеме УФНС России по Забайкальскому краю обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением.

Как следует из материалов дела, определением от 24 октября 2024 г. мировым судьей судебного участка № Черновского судебного района г.Читы на основании поступившего заявления от ФИО1 был отменен судебный приказ, вынесенный 19 ноября 2021 года мировым судьей судебного участка № Черновского судебного района г. Читы о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС №2 по г. Чите недоимки и пени по налогам в общей сумме 34363,18 руб., в ом числе налог взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов: налог в размере 24067 руб., пени 36,50 руб., страховые взносы на ОПС в фиксированном размере на выплату страховой пенсии налогу в размере 10209.10 руб., пени в размере 50,58 руб., государственной пошлины в размере 615 руб.(л.д.__).

С административным исковым заявлением взыскатель обратился в Черновский районный суд г. Читы 11 марта 202 г. (л.д.__), то есть в течение установленного срока для подачи административного искового заявления в суд.

Кроме того, при проверке соблюдения срока налоговым органом для обращения к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности суд установил следующее.

Из материалов дела следует, что налоговым органом предъявлено требование № срок для исполнения которого установлен до 05 октября 2021 года (л.д.___).

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

С заявлением о вынесении судебного приказа взыскатель обратился к мировому судье в срок до 19 ноября 2021 года (л.д.__), то есть в течение установленного срока для обращения с заявлением о взыскании задолженности в суд.

Таким образом, административным истцом не пропущенный срок для обращения с заявлением о взыскании задолженности.

Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа с индивидуального предпринимателя установлен статьями 46, 47 Налогового кодекса РФ, однако налоговый орган данным порядком не воспользовался, а обратился в суд, когда административный ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Исходя из положений статей 47, 48 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взыскания налога, сбора, пени, штрафа зависит от статуса налогоплательщика на момент их взыскания, в связи с чем при взыскании образовавшейся задолженности надлежит руководствоваться порядком, установленным статьей 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 23 и статьи 24 Гражданского кодекса Российской Федерации, определяющих особенности правового статуса гражданина, занимающегося предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, следует, что юридически имущество индивидуального предпринимателя, используемое им в личных целях, не обособлено от имущества, непосредственно используемого для осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности. Индивидуальный предприниматель отвечает по обязательствам, в том числе связанным с предпринимательской деятельностью, всем своим имуществом, за исключением того, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Соответственно, утрата гражданином государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Поскольку налоговое законодательство не рассматривает утрату статуса индивидуального предпринимателя как основание начала исчисления срока давности обращения в суд или даты нового течения срока для предъявления требований о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени, образовавшейся в период наличия статуса индивидуального предпринимателя, то для исчисления срока обращения в суд необходимо учитывать все требования, предъявленные ко взысканию.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается начислением пени.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из указанных норм следует, что пени являются мерой компенсационного характера, направленной на восстановление потерь связанных с фактом несвоевременной уплаты обязательных платежей.

Налоговый орган, обращаясь в суд с заявлением о взыскании недоимки по страховым взносам, пени, указал, что у административного ответчика образовалась задолженность. Исходя из того, что возникшая задолженность не погашалась, налоговый орган обоснованно начислял на суммы недоимки пени.

На основании части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В ходе судебного разбирательства установлено, что в соответствии с расчетами пени налогоплательщиком уплата страховых взносов производилась несвоевременно, в связи с чем налоговым органом начислены взыскиваемые суммы пени.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществления расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При проверке расчетов суд нарушений не установил.

На основании изложенного, а также учитывая, что согласно представленным материалам дела, взыскиваемые суммы задолженности по пени по страховым взносам не уплачены, исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доказательств уважительности причин неоплаты задолженности (напр. тяжелая болезнь, наличие на иждивении нетрудоспособных иждивенцев и пр.) в ходе рассмотрения дела не установлено и стороной ответчика о таких не заявлялось.

Расходы по государственной пошлине подлежат распределению в соответствии со статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 111, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю, задолженность в общей сумме 24153,34 рублей, в том числе:

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов по сроку уплаты на 24.08.2021 в размере 9258,00 руб., по сроку уплаты на 24.08.2021 в размере 14809,00 руб., пени за просрочку уплаты налога в размере 86,40 руб.

Взыскать ФИО1 (<данные изъяты> государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп. в доход местного бюджета.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца путем подачи апелляционной жалобы через Черновский районный суд г.Читы. Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 07 мая 2025 года.

Судья А.В. Петров