Решение № 2А-2108/2024 2А-2108/2024~М-1783/2024 М-1783/2024 от 6 октября 2024 г. по делу № 2А-2108/2024

Дело № 2а-2108/2024

УИД 26RS0017-01-2023-003106-12


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 октября 2024 года город Кисловодск

Кисловодский городской суд Ставропольского края в составе председательствующего судьи Коротыча А.В., при секретаре судебного заседания Швецовой Д.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № по СК к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС № 14 по СК обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество, земельного налога и пени в общей сумме 14 976.57 рублей, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 474 рубля, задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенными в границах городских округов за 2022 год в размере 1 738 рублей, задолженности по пене в общем размере 12 764.57 рубля.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учете в МИФНС № 9 по СК состоит ответчик ФИО1 и является собственником следующих объектов недвижимости: земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 160 кв.м., расположенного по адресу: <адрес> №; квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, площадью 42.3 кв.м., а также иного имущества. В соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц и земельный налог и направлены уведомления о необходимости уплаты налога. Однако в установленные законом сроки ответчиком налог на имущество физических лиц и земельный налог уплачен в полном объеме не был. В связи с тем, что ответчик уклонился от уплаты налога, ему были начислены пени. В соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом было вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 140 731.33 рубль. Данное решение было направлено в адрес налогоплательщика Почтой России (идентификатор 80085792736937). По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо ЕНС составляет 148 494.78 рубля. Вместе с тем, до настоящего времени решение ИФНС не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления МИФНС № мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, пени, однако, в связи с возражениями ответчика, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен.

Административный истец представитель Межрайонной ИФНС № по СК в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 и его представитель ФИО3 в судебном заседании с заявленными требованиями не согласились, по основаниям, указанным в возражениях, которые приобщены к материалам дела. Одновременно указали на то, что административным истцом пропущен срок на обращение в суд с данным административным исковым заявлением, а также при подаче данного искового заявления не учтена оплата налога по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 212 рублей, из которых 1 738 рублей – это земельный налог, 474 рубля – имущественный налог, что подтверждается чеком-ордером от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 212 рублей. Так же не согласны с расчетом начисленной пени, поскольку административным истцом не представлен подробный расчет. Просили в удовлетворении заявленных требований отказать в полном объеме.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в части по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц", в соответствии с которым Налоговый кодекс Российской Федерации (далее НК РФ) дополняется новой главой "Налог на имущество физических лиц". С указанной даты утрачивает силу Закон N 2003-1.

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до ДД.ММ.ГГГГ, осуществляются в порядке, установленном НК РФ, с учетом положений Закона N 2003-1, действующего до дня вступления в силу Закона N 284-ФЗ (ч. 1 ст. 3 Закона N 284-ФЗ).

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из п. 1 ст. 1 Закона N 2003-1 и ст. 400 НК РФ (в ред. Закона N 284-ФЗ).

Строения, помещения и сооружения являются объектом налогообложения на основании п. 6 ст. 2 Закона N 2003-1 и пп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона N 2003-1 и п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

До ДД.ММ.ГГГГ налог на строения, помещения и сооружения исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (п. 2 ст. 5 Закона N 2003-1).

На основании пункта 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1, п. 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как усматривается из материалов дела, ответчик ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на учете в ИФНС и является собственником следующих объектов недвижимости: земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 160 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, №; квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, площадью 42.3 кв.м., а также иного имущества.

Из материалов дела следует, что Межрайонной ИФНС № по СК налогоплательщику ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год и направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты имущественного и земельного налога путем направления уведомления № тот ДД.ММ.ГГГГ через сервис «Личный кабинет налогоплательщика».

В установленный в налоговом уведомлении срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога, в связи, с чем налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено требование об уплате налога: № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 133 089.22 рублей, которое не исполнено.

В соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом было вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 140 731.33 рубль. Данное решение было направлено в адрес налогоплательщика Почтой России (идентификатор 80085792736937).

Кроме того, согласно п. 3 ст. 75 НК РФ, ответчику были начислены пени в общем размере 12 764.57 рублей, в том числе на задолженность до ДД.ММ.ГГГГ – за 2020 год на сумму 85 312 рублей в размере 2 051.16 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по 09.01.20124 в размере 10 713.41 рублей.

В связи с несвоевременной уплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, ответчику начислены пени.

В нарушение положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа ч. 3 ст. 48 НК РФ.

Из материалов дела усматривается, что в пределах установленного законом (п. 2 ст. 48 НК РФ) срока налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Межрайонной ИФНС№ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени отменен.

При вынесении решения, суд учитывает, что ФИО1 был уплачен налог на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 212 рублей, из которых 1 738 рублей – это земельный налог, 474 рубля – имущественный налог, что подтверждается чеком-ордером от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 212 рублей.

После отмены судебного приказа, налоговый орган, в установленный положениями ч. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

При таких обстоятельствах, суд, с учетом вышеуказанных положений нормативных правовых актов, регламентирующих возникшие правоотношения, установив, что административным истцом соблюдена обязанность по определению налоговой базы и сумм налогов, порядка истребования с ответчика недоимки по налогам, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке, приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2022 год и пени с учетом оплаченной суммы в размере 2 212 рублей в общей сумме 12 764.57 рублей в доход бюджета.

Также судом учитывается, что оспаривая представленный административным истцом расчет задолженности, ответчик своего расчета суду не представил, в связи с чем суд находит расчет, представленный МИФНС № правильным и берет его в основу при вынесении решения.

Утверждение ответчика о пропуске срока исковой давности на обращение в суд с настоящими исковыми требованиями, суд находит несостоятельными, поскольку после отмены судебного приказа, налоговый орган, в установленный положениями ч. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, в связи, с чем ходатайство административного ответчика о применении срока исковой давности удовлетворению не подлежит.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета, с учетом положений пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 510.58 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС № по СК к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу и пени – удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № по СК задолженность по пене в общем размере 12 764.57 рубля, в том числе пени на задолженность до ДД.ММ.ГГГГ – за 2020 год на сумму 85 312 рублей в размере 2 051.16 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по 09.01.20124 в размере 10 713.41 рублей.

Налог подлежит уплате получателю УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, расчетный счет № отделение Тула Банка России, казначейский счет 03№, БИК 017003983, КБК 18№, код ОКТМО 0.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС № по СК к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу за 2022 год в сумме 2 212 рублей – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 510.58 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд, путем подачи апелляционной жалобы через Кисловодский городской суд в течение одного месяца.

Мотивированное решение суда изготовлено 21.10.2024.

Судья А.В. Коротыч