Решение № 2А-908/2025 2А-908/2025~М-582/2025 М-582/2025 от 22 апреля 2025 г. по делу № 2А-908/2025

№ 50RS0046-01-2025-000848-25

Дело № 2а-908/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Резолютивная часть решения вынесена и оглашена 22 апреля 2025 года.

Мотивированное решение составлено 23 апреля 2025 года.

г. Ступино Московской области 22 апреля 2025 года

Ступинский городской суд Московской области в составе председательствующего федерального судьи Австриевских А.И., при секретаре судебного заседания Малинине А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области к ФИО2 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам, пени, восстановлении срока,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №9 по Московской области обратилась в Ступинский городской суд Московской области с административным исковым заявлением к ФИО2 ФИО6 о взыскании задолженности по платежам в сумме размере 15043,33 рублей, в том числе: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1000 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1000 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1647 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1970 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1896,76 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3250 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 4279,57 рублей, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования административного истца обоснованы тем, что административный ответчик не исполнил свою обязанность по уплате налогов в бюджет.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области ФИО1, действующая на основании доверенности, в судебном заседании исковые требования поддержала, просила удовлетворить и восстановить срок на подачу административного иска, указывая на то, что совокупный срок принудительного взыскания задолженности нарушен инспекцией незначительно.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований по основаниям изложенным письменно.

Суд, выслушав пояснения сторон, проверив и исследовав материалы административного дела, обозрев материалы административного дела №2а-2868/2024, оценив представленные доказательства в их совокупности, не находит оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Статьёй 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Исходя из положений ст.ст. 356 и 357 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В силу положений ст.ст. 361, 362 и 363 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Налоговым кодексом РФ прекращение взимания транспортного налога предусмотрено только в случае снятия с учёта транспортного средства в регистрирующих органах.

Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

Исчисление транспортного налога производится с учётом месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика в налоговом периоде.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьёй 2 Закона Московской области от 16.11.2002 года № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» установлено, что налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога на основании абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ является основанием для направления инспекцией физическому лицу требования об уплате налога, под которым понимается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить её в установленный срок.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административному ответчику ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежало транспортное средство: автомобиль легковой, марки <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 является собственником транспортного средства: автомобиль легковой, марки <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак № (л.д.10-11).

Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года № 2003-1 введен в действие налог на имущество физических лиц, которым определяются ставки, порядок и сроки уплаты данного налога.

В соответствии с п.1 ст.131 ГК РФ права на земельные участки и жилые дома подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог и налог на имущество возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельные участки и дома, то есть внесения записи в реестр.

Главой 32 НК РФ введен в действие налог на имущество физических лиц, определяются ставки, порядок и сроки уплаты данного налога.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (ст. 408 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (ст. 403 НК РФ).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ст. 402 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 403 НК РФ).

Административному ответчику ФИО2 на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимости: - квартира с кадастровым номером № площадью 42,8 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>; - квартира с кадастровым номером № площадью 74,3 кв.м., расположенная по адресу: <адрес> (л.д.10).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

Налоговые ставки в соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Исходя из положений п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 3 данной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (ст. 69 НК РФ).

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В адрес административного ответчика направлены следующие налоговые уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока для добровольной уплаты суммы задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока для добровольной уплаты суммы задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока для добровольной уплаты суммы задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока для добровольной уплаты суммы задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока для добровольной уплаты суммы задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22-30).

Обязанность по уплате налогов административным ответчиком в установленный уведомлением срок исполнена не была.

Административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с указанием срока добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17).

Указанное требование налогоплательщиком в добровольном порядке исполнено не было, в связи с чем, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ступинского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО2 недоимки в бюджет в общей сумме 15116,57 за период с ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с поступлением от ответчика возражений исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 252 Ступинского судебного района Московской области мировым судьей судебного участка № 253 Ступинского судебного района Московской области ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, что и явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Проверяя обстоятельства соблюдения налоговым органом срока для обращения с административным иском, суд учитывает следующее.

Как следует из материалов дела, налоговым органом ответчику начислена задолженность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени в общей сумме 15043,33 рублей, в том числе:

транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1896,76 рублей, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1970 рублей, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1647 рублей, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1000 рублей, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1000 рублей, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3250 рублей,

пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2366,15 рублей, начисленные на сумму задолженности,

пени в сумме 1913,42 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 9455,66 рублей.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Положения часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как и взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована в главе 32 "Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций" Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства, как это следует из пункта 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а также детализировано Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в пункте 48 его постановления от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации". Таким образом, обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в предусмотренные пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, налоговый орган инициирует процедуру судебного взыскания.

Из правовой позиции, изложенной в абз.6 п. 6 постановления Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 48-П, следует, что абз.2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Поскольку требование № от ДД.ММ.ГГГГ подлежало исполнению в срок до ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением на выдачу судебного приказа до ДД.ММ.ГГГГ. Обращение налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа подано с нарушением срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Ступинского судебного района Московской области с заявлением на выдачу судебного приказа - ДД.ММ.ГГГГ, согласно реестра учета заявлений, с пропуском указанного выше срока. Обстоятельств, которые являлись препятствием к своевременному осуществлению начала процедуры взыскания, не приведено.

Как установлено в судебном заседании, судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что в суд поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ он был отменен.

Факт выдачи мировым судьей судебного приказа не исключает в случае его отмены и обращения налогового органа с административным иском в суд.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административным истцом пропущен срок для обращения за взысканием.

Закон ограничивает срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налогов, пени.

Согласно п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от ДД.ММ.ГГГГ "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ осуществляться не может. (Определение Конституционного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О)

Как следует из ходатайства, административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по Московской области просит восстановить пропущенный срок взыскания задолженности, при этом указывает, что совокупный срок принудительного взыскания задолженности нарушен инспекцией не значительно; в судебном заседании представитель административного истца указала в качестве уважительной причины пропуска срока обращения за взысканием в судебном порядке большой объем поступающих сведений для анализа, внедрение новой системы ЕНС.

Суд считает, что указанные административным истцом причины пропуска срока не могут признаваться уважительными.

Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность налогового органа о правилах обращения в суд с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Каких-либо правовых препятствий для своевременного обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности к мировому судье в установленный законом срок не имелось, учитывая при этом и то обстоятельство, что заявление о вынесении судебного приказа было направлено в адрес должника ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ (адм.дело № л.д.23), однако в адрес мирового судьи направленно лишь ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах суд считает, что отсутствуют основания для удовлетворения ходатайства административного истца Межрайонная ИФНС России № 9 по Московской области и восстановления пропущенного налоговым органом срока подачи заявления о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени.

На основании вышеизложенного, суд не находит оснований для удовлетворения административных исковых требований Межрайонная ИФНС России № 9 по Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени в размере 15043,33 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175 -180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области к ФИО2 ФИО7 о взыскании задолженность по платежам в бюджет в общей сумме 15043,33 рублей, восстановлении срока для обращения с административным исковым заявлением – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ступинский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Федеральный судья подпись Австриевских А.И.