Решение № 2А-714/2024 2А-714/2024~М-356/2024 М-356/2024 от 12 декабря 2024 г. по делу № 2А-714/2024

Дело № 2а-714/2024

УИД 22RS0009-01-2024-000479-91


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 декабря 2024 года г. Змеиногорск

Змеиногорский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Кунанбаевой Е.С.,

при секретаре Шаршовой О.А.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, в обоснование исковых требований указывая, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – НК РФ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 106683,32 руб., в том числе налог 101296 руб., пени 5387,32 руб. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2022 год в размере 98296 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 5387,32 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 3000 руб. Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления. Руководствуясь п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налогов. Налоговое уведомление направлено в адрес плательщика по почте. В соответствии со ст. 75 НК РФ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС налогоплательщика сконвертированы пени в размере 19016, 91 руб. Согласно сведениям из Единого налогового счета, за ФИО1 на момент формирования заявления о взыскании задолженности, сальдо расчетов по пене составляло 5387,32 руб. В соответствии со ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности по налогам и пени от ДД.ММ.ГГГГ №. Мировым судьей судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-205/2024 о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен, в связи с возражениями налогоплательщика.

Ссылаясь на ст. ст. 23, 48, 55, 58, 75 НК РФ, просит взыскать с ФИО1 недоимки: по налогу на имущество за 2022 год в размере 98296 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размер 5387,32 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 3000 руб., на общую сумму 106683,32 руб.

В последующем административным истцом исковые требования уточнены, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимки: по налогу на имущество за 2022 год в размере 93056,20 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размер 5387,32 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2417,77 руб., на общую сумму 100861, 29 руб.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ принят частичный отказ административного истца от заявленных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, в части взыскания: в части взыскания налога на имущество за 2022 год в размере 5239,80 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 582,20 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом.

На основании ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке участников процесса.

Исследовав представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Абзацем первым пункта 1 статьи 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 357 НК РФ).

Объектом налогообложения в числе прочих признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Правовые основы применения на территории Алтайского края транспортного налога определены Законом Алтайского края от 10.10.2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

В соответствии со ст. 1 Закона № 66-ЗС налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 357 НК РФ и Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», ФИО2 является плательщиком налога за транспортное средство, имеющее следующие государственные регистрационные знаки и ниже обозначенную мощность, измеряемую в лошадиных силах (далее - л/с):

- Автомобиль <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет задолженности налоговым органом произведен в соответствии со ст. 362 НК РФ. Налоговые ставки установлены в соответствии со ст. 361 НК РФ и вышеуказанным <адрес>.

С учетом налоговой базы, ставки налога и периода владения транспортными средствами транспортный налог за легковой автомобиль за 2022 год составляет:

- Автомобиль <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 150 л. с. - 3000 руб. (150 л.с. х 20 руб.).

Сумма транспортного налога за 2022 год, начисленная административным истцом составила 3000 руб., что является его правом.

Задолженность по транспортному налогу за 2022 год частично уплачена ДД.ММ.ГГГГ на сумму 582,20 руб.

Административный истец просит взыскать транспортный налог за 2022 год в размере 2417,77 руб.

Налог рассчитан как произведение мощности двигателя, налоговой ставки (определяемой по количеству лошадиных сил) и коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Административный ответчик в рассматриваемый период – 2022 год являлся собственником указанного транспортного средства, за которое налоговым органом исчисляется налог, исстребуемый последним к взысканию.

Указанные сведения согласуются с информацией из МО МВД России «Змеиногорский» о мощности двигателя транспортного средства, принадлежащего административному ответчику.

В соответствии со ст. 358 НК РФ, объектами налогообложения налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате налога на имущество физических лиц регламентирована Налоговым кодексом Российской Федерации (глава 32).

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии со ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 408 НК РФ, в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Законом Алтайского края от 13.12.2018 № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.

В соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ, сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Согласно п. 5 ст. 403 НК РФ, налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Материалами дела установлено, что согласно учетным данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии административному ответчику принадлежало недвижимое имущество:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

При таких обстоятельствах, административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц объекта - здание магазина с подвалом, <данные изъяты>, магазин, кадастровый №, равен 98296 руб., расчет: 4914810 руб. (кадастровая стоимость с учетом налоговых вычетов в соответствии со ст. 403 НК РФ)х 2 % (налоговая ставка).

В соответствии с п. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Итого, задолженность по налогу на имущество составляет 98296 руб. (с учётом округления до полного рубля). С учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ суммы в размере 5239,8 руб., сумма задолженности по налогу на имущество, требуемая ко взысканию, составила 93056,20 руб.

Административный истец также заявляет ко взысканию пени в размере 5387,32 руб.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Федеральным законом № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 2, 3 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 6 данной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п. 1 ст. 4Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

При этом согласно подп. 1 п. 2 указанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу пункта 1 статьи 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога, в адрес налогоплательщика направлено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов по почте, что подтверждается списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ, с присвоением идентификатора почтовому отправлению 80521387299550. Получено ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду неуплаты налога административному ответчику налоговым органом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество в общей сумме 162513,72 руб., пени в размере 24918,02 руб., установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений, с присвоением идентификатора почтовому отправлению 80095684240688. Требование ДД.ММ.ГГГГ выслано обратно отправителю за истечением срока хранения.

В силу пунктов 1, 2 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Кодекса налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что на момент истечения срока исполнения требования № размер отрицательного сальдо превысил 10 000 руб. (недоимка – 162513,72 руб.), в связи с чем, налоговый орган имел право на обращение в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности.

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Учитывая вышеизложенное в рассматриваемом случае налоговым органом заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье в установленный законом срок.

В пределах срока (с учетом его продления) после указанной даты (ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ, который впоследствии отменен определением мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный иск подан в Змеиногорский городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в предусмотренный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Представитель административного ответчика в ходе производства по делу приобщил чек по операции о частичной оплате задолженности по налогам за 2022 год в размере 82 000 руб.

Налоговым органом на запрос суда о разнесении поступившего платежа, получен ответ, что платеж в размере 82000 руб. распределился в сумме 5239,8 руб. налог на имущество физических лиц 2022 год, 582,2 руб. транспортный налог за 2022 год, 76178 руб. налог на имущество физических лиц за 2019 год. Также сообщено, что МИФНС № по <адрес> сформировала и направила требование плательщику от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 76415,42 руб. по налогу на имущество по виду платежа налог в сумме 76178 руб., по виду платежа пеня в сумме 237,42 руб. Сумма в размере 76178 руб. направлена в счет оплаты налога на имущество за 2019 год. Задолженность по налогу на имущество за 2019 год в судебном порядке не взыскивалась.

Вместе с тем суд находит доказанным факт частичной оплаты административным ответчиком задолженности по налогам за 2022 год, требуемых ко взысканию.

Так административным ответчиком представлен чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ об уплате ФИО1 суммы в размере 82000 руб. по реквизитам, указанным в админ6истративном исковом заявлении, в назначении платежа указано – единый налоговый платеж за 2022 год.

Налоговый орган не представил доказательств законности распределения взыскиваемых платежей в счет исполнения обязательств за период, не являвшийся предметом настоящего спора.

Так, согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. 46, 47, 69 НК РФ).

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 1 ч. 3 ст. 44 НК РФ).

В соответствии с ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично, что включает не только возможность формального признания иска, но и оплату предъявленной ко взысканию задолженности.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административным ответчиком после предъявления в суд административного искового заявления 13.11.2024 перечислены по реквизитам, указанным административным истцом в административном исковом заявлении, денежные средства в размере 82000 руб. с указанием назначения платежа – единый налоговый платеж за 2022 год.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 19.07.2016 № 1561-О, в соответствии с частью первой статьи 39 ГПК Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 05.02.2007 № 2-П и от 26.05.2011 № 10-П).

Учитывая указанную правовую позицию, применимую и к правоотношениям в рамках административного судопроизводства, суд принимая во внимание наличие волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога за конкретный период, выраженного в платежном документе, позволяющем идентифицировать назначение платежа, и выплаченного после предъявления административного искового заявления, полагает наличие оснований для учета указанного платежа в оплату задолженности по налогу на имущество за 2022 год, а не за 2019 год и отказа в удовлетворении требований административного истца в указанной части.

Применение к спорным правоотношениям положений п. 8 ст. 45 НК РФ, позволяющих направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него более ранних недоимок, не могут свидетельствовать о незаконности выводов о наличии оснований для отказа в удовлетворении требований в исполненной части. При наличии в производстве суда дела о взыскании обязательных платежей и санкций уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу (в том числе в части), а не вести к множественности судебных споров, кроме того, применение к произведенному при наличии судебного спора платежу положений п. 8 ст. 45 НК РФ, нивелирует предусмотренное процессуальным законом право на добровольное исполнение вследствие признания иска ответчиком и, соответственно, влечет нарушение конституционного права последнего на судебную защиту.

Кроме того, заявляя о наличии у налогоплательщика иной задолженности и ссылаясь на распределение денежных средств, поступивших в соответствии с платежом от 13.11.2024, на погашение недоимки по налогу на имущество за 2019 год, административный истец не представил доказательств обращения в установленный законом срок в суд с административным исковым заявлением о взыскании данной задолженности за 2019 год. Применяя зачет для погашения имеющейся у ФИО2 недоимки по налогу на имущество за 2019 год, инспекция фактически осуществила принудительное взыскание задолженности, которое в силу ст. 48 НК РФ осуществляется исключительно в судебном порядке.

При указанных обстоятельствах оснований полагать, что у административного ответчика имеется задолженность по налогу на имущество за 2022 год в указанном размере 93056,20 руб. на момент рассмотрения спора, не имеется, поскольку указанная задолженность частично оплачена до вынесения решения суда. В связи с чем, сумма в размере 76178 руб., разнесенная в уплату задолженности по налогу на имущество за 2019 год, подлежит учету по уплате задолженности по налогу на имущество за 2022 год.

Административным ответчиком суду не представлено доказательств уплаты задолженности и пени в полном размере.

С учетом вышеизложенного, суд полагает заявленные исковые требования к административному ответчику подлежащими удовлетворению частично.

Следует взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2022 год в размере 16878,20 руб. (93056,20 руб. – 76178 руб.), суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 5387,32 руб., недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 2417,77 руб., на общую сумму 24683,29 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных требований следует отказать.

Согласно ст. 333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, уплачивается государственная пошлина. Истец освобожден от уплаты государственной пошлины, которую должен компенсировать ответчик.

В силу ч.1 ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как следует из разъяснений, данных в п. 40 Постановления Пленума ВС РФ № 36 от 27 сентября 2016 года взыскание государственной пошлины, в данном случае, необходимо производить в пользу местного бюджета.

Цена иска с учетом уточнения составляет 100861,29 руб.

Исковые требования удовлетворены частично на сумму 24 683,29 руб. (24,47 %).

При этом необходимо руководствоваться требованиями части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которым судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Исходя из того, что исковые требования были удовлетворены частично, сумма государственной пошлины исчисляется пропорционально сумме, подлежащей взысканию, и в этом случае она подлежит зачислению в доход местного бюджета.

С учетом названных положений с ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере, предусмотренном подпунктом 2 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ (в редакции, действующей на дату подачи административного искового заявления), которая составляет 787,20 руб. 24,47 % от 3217 рублей. (3200 + 17,23 (2 % от 861,29 руб. (100861,29 руб. - 100000 руб.) (3 200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей)), с учетом округления в соответствии с п. 6 ст. 52 НК РФ.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН № недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2022 год в размере 16 878 руб. 20 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 5387 руб. 32 коп., недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 2 417 руб.77 коп., на общую сумму 24 683 руб. 29 коп.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО2 в пользу местного бюджета - муниципального образования <адрес> судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 787 руб. 20 коп.

Реквизиты для перечисления денежных средств: получатель –Казначейство России (ФНС России), Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>, БИК 017003983, счет банка получателя 40№, счет получателя 03№, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, статус плательщика 13, КБК 18№, код ОКТМО 0.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Змеиногорский городской суд Алтайского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 20.12.2024.

Судья Е.С. Кунанбаева