Решение № 2А-373/2024 2А-373/2024~М-207/2024 А-373/2024 М-207/2024 от 14 июля 2024 г. по делу № 2А-373/2024

Дело №а-373/2024

УИД-75RS0008-01-2024-000342-06


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 июля 2024 года г. Борзя

Борзинский городской суд Забайкальского края в составе председательствующего судьи Турановой К.С., при секретаре судебного заседания Норбоевой А.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю к ФИО1-Х.Б. о взыскании задолженности по оплате штрафных санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю обратилось в суд с вышеуказанным иском, ссылаясь на то, что ФИО1 Э-Х.Б. (ИНН №) состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в соответствии со п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В период с 02.09.2020 по 14.07.2023 ФИО1 Э-Х.Б. состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуально предпринимателя и в соответствии с п.1 ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

С учетом положений п.1, 1.2 ст.430 НК РФ 1 процент суммы дохода плательщика превышающего 300 000 руб. за расчетный период 2021 года составил 117883 руб. 97 коп., сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, подлежащая уплате налогоплательщиком за 2022 года составила 34445 руб. Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 год составила 8766 руб. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год составила 24646 руб. 24 коп.

Вышеуказанные суммы страховых взносов налогоплательщиком не уплачены в установленные законодательством сроки.

ФИО1 Э-Х.Б. являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогооблажения.

16.04.2022 налогоплательщиком представлена налоговая декларация за 2021 год (регистрационный №) сумма исчисленного налога, подлежащая уплате в бюджет, на основании данной декларации составила 0 руб.

Камеральной налоговой проверкой установлены факты не отражения доходов в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогооблажения за 2021 год. В нарушение п. 1 ст.346.15 НК РФ, п.1 ст.346.17 НК РФ налогоплательщиком при определении налоговой базы неправомерно не учтена сумма доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности в размере 12 088 397 руб., что привело к занижению налоговой базы на указанную сумму.

В нарушение п.4 ст.346.21 НК РФ, пп.1 п.1 ст.23НК РФ, п.7 ст.346.21 НК РФ налогоплательщиком по итогам каждого отчетного периода не исчислены и не уплачены:

- сумма авансового платежа за I квартал 2021 года по сроку уплаты 26.04.2021 в размере 36210 руб.;

- сумма авансового платежа за II квартал 2021 года по сроку уплаты 26.07.2021 в размере 121988 руб.;

-сумма авансового платежа за III квартал 2021 года по сроку уплаты 25.10.2021 в размере 353058 руб.;

-сумма налога, подлежащая доплате в бюджет за налоговый период по сроку уплаты 04.05.2022 в размере 103839 руб.

По результатам проверки налоговым органом составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ №, дополнение к акту налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, на основании которых вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ФИО1 Э-Х.Б. к ответственности за совершение налогового правонарушения п. п.1 ст.122 НК РФ в виде взыскания штрафа с учетом смягчающих ответственность обстоятельств в сумме 3844 руб. 35 коп. Указанным решением налогоплательщику доначислена сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогооблажения в размере 615095 руб.

Данная сумма в установленные сроки налогоплательщиком не уплачена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки уплаты, сформировано и направлено налогоплательщику требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № от уплате задолженности в общей сумме 713511 руб. 56 коп., в том числе недоимки в сумме 603429 руб. 93 коп., пени 106237 руб. 28 коп., штрафа 3844 руб. 35 коп., с установленным сроком для добровольного исполнения до 15.06.2023.

По состоянию на 30.10.2023 задолженность подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ за счет имущества налогоплательщика составила в общей сумме 27 728,56 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (1 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб.) в сумме 19 647,32 руб.; пени в сумме 8 081,24 руб. за период с 03.10.2023 по 27.10.2023.

Общая сумма задолженности в рамках данного административного дела на дату составления административного искового заявления составляет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (1 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб.) в сумме 19 647,32 руб.; пени в сумме 8 081,24 руб. за период с 03.10.2023 по 27.10.2023.

В расчете пени за период с 03.10.2023 по 27.10.2023 сальдо для пени в общей сумме 745 961,49 руб., в том числе: налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогооблажения за 2021 год в сумме 603 429,93 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2022 год в сумме 1,07 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 20022 год в сумме 0,28 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (1 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб.) в размере 117 883,97 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 24 646,24 руб.

Просит суд взыскать с ФИО1, ИНН <***> задолженность на общую сумму 27 728,56 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (1 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб.) в размере 19 647,32 руб.;

- пени за нарушение сроков уплаты обязательных платежей в сумме 8 081,24, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 03.10.2023 по 27.10.2023.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Забайкальскому краю Ёлчиева А.Н. участия не принимала о дате и времени рассмотрения дела извещена, просила о рассмотрении в её отсутствие.

В судебное заседание ответчик ФИО1 Э-Х.Б. не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.

Суд в порядке ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков. Правила перехода на ЕНС установлены ст.4 Закона № 263-ФЗ.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В силу абз.1,3 п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС - это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. При этом, отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с абз.2 п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ч.1,2,4 п.9 ст.4 Закона № 263-ФЗ с 01.01.2023 взыскание сумм задолженности осуществляется с учетом следующих особенностей:

требование об уплате, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31 декабря 2022 года (включительно). При этом налоговыми органами принимаются решения об отзыве неисполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации, направленных в банк до 31 декабря 2022 года (включительно).

постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, направленные до 31 декабря 2022 года (включительно) судебному приставу-исполнителю в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), подлежат исполнению в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). При этом перечисление денежных средств в счет исполнения требований, содержащихся в таких постановлениях, осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Из п.3 ст.46 НК РФ следует, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему РФ и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему РФ в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС, и информация о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п.2 ст.76 НК РФ.

В соответствии со ст.46 НК РФ, в связи с неисполнением требования об уплате, налоговым органом может быть вынесено решение о взыскании задолженности с учетом изменения ее суммы, как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения (в пределах размера отрицательного сальдо ЕНС).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

На основании п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448руб. за расчетный период 2020 года, 32 448руб. за расчетный период 2021 год, 34 445руб. за расчетный период 2022 года, 36 723руб. за расчетный период 2023 года.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000руб., - в фиксированном размере страховых взносов, плюс 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000руб. за расчетный период.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426руб. за расчетный период 2020 года, 8 426руб. за расчетный период 2021 года, 8 766руб. за расчетный период 2022 года, 9 119руб. за расчетный период 2023 года.

В соответствии с п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ, В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с 02.09.2020 по 14.07.2023 г. состоял на учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, то есть является страхователем по обязательному пенсионному страхованию, обязательному медицинскому страхованию и плательщиком страховых взносов.

Согласно данным налоговой отчетности налоговая база налогоплательщика в 2021 году составила 12 088 397 руб., то есть превысила 300 000 руб..

ФИО2 был обязан уплатить страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2021 в размере 117883,97 (1% от суммы дохода, превышающего 300 000руб. (12 088 397- 300 000* 1%)) не позднее 01.07.2022 г.

Установленные законом суммы страховых взносов налогоплательщиком уплачены не были.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки, налоговым органом сформировано и направлено должнику требование № 1567 от 1605.2023 г. об уплате задолженности в общей сумме 713 511, 56 руб., в том числе недоимки в сумме 603 429, 93 руб., пени – 106 237, 28 руб., штрафа – 3 844, 35 руб., установлен срок для добровольного исполнения до 15.06.2023 г.

08.08.2023 г. налоговым органом вынесено решение №190 о взыскании в ФИО2 задолженности в сумме 845 577, 22 руб. с учетом увеличения суммы отрицательного сальдо ЕНД.

04.10.2023 г. произведено уменьшение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 года (1процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 00 руб.) в сумме 19 647, 32 руб.

Сумма пени в размере 8 081, 24 руб. рассчитана за период действия отрицательного сальдо в размере 745 961, 46 руб. с 03.10.2023 по 27.10.2023 г.

Согласно сведениям УФНС России по Забайкальскому краю задолженность ФИО1 до настоящего времени не погашена.

На 30.10.2023 задолженность в общей сумме составила 27 728, 56 руб., из которых в том числе 19 647, 32 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, 8 081, 24 руб. – пени за период с 03.10.2023 по 27.10.2023 гг.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку судебный приказ отменен определением мирового судьи от 15 января 2024 года, а административный иск подан 13 марта 2024 года, установленный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок не пропущен.

На основании изложенного, суд полагает административное заявление УФНС России по Забайкальскому краю о взыскании налоговых платежей и санкций с ФИО2 подлежащим удовлетворению.

При подаче искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины с учетом ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, тем самым с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Борзинский район» в размере 1031,85 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 Э-Х.Б. ИНН № задолженность на общую сумму 27 728 рублей 56 копеек, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (1 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб.) в размере 19 647 рублей 32 копеек;

- пени за нарушение сроков уплаты обязательных платежей в сумме 8 081 рублей 24 копейки за период с 03.10.2023 по 27.10.2023.

Взыскать с ФИО1 Э-Х.Б. ИНН № государственную пошлину в размере 1031 рублей 85 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд через Борзинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья К.С. Туранова

Решение суда в окончательной форме принято 31 июля 2024 года.