Решение № 2А-1431/2024 2А-1431/2024~М-1318/2024 М-1318/2024 от 25 декабря 2024 г. по делу № 2А-1431/2024

В окончательной форме
решение принято:

26 декабря 2024 года.

Дело № 2а-1431/2024, УИД 76RS0011-01-2024-003151-28

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 декабря 2024 года г. Углич

Угличский районный суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Грачевой Н.А.,

при секретаре Тужилкиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с настоящим иском к ФИО1. и, ссылаясь на положения ст. ст. 48, 75, 228 НК РФ, просила взыскать:

- недоимку по налогу физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за период 2022 г. в размере 56476 руб.;

- пени на НДФЛ за 2022 г. за период с 18.07.2023 г. по 12.08.2023 г. в размере 3542,43 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 13.08.2023 г. по 25.09.2023 г.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, об отложении не ходатайствовали.

Административное дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии п. 4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком, по каждому залогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 29 и п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока, обязаны представить налоговую декларацию.

С 01.01.2021 г. вступил в законную силу Федеральный закон от 29.09.2019 г. № 325-Ф, согласно которому статья 88 НК РФ дополнена пунктом 1.2, расширяющим полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае непредставления налоговых деклараций по налогу на походы физических лиц в отношении доходов, полученным налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, на основании имеющихся в налоговом органе документов (информации) о таком налогоплательщике и указанных доходах.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 осуществляется новая система расчетов с бюджетом Российской Федерации, предусматривающая введение в действие особого порядка уплаты налогов в виде единого налогового платежа и применение единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

При этом, в соответствии с действующей редакцией ст. 45 НК РФ налогоплательщик может исполнить обязанность по уплате пени только после полного погашения задолженности по налогам.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 27.06.2022 г. является собственником комнаты в 36-ти комнатной квартире с кадастровым номером №, расположенной по <адрес>.

В соответствии со ст. 229 НК РФ 24.10.2022 г. ФИО1 представила через личный кабинет налогоплательщика декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. В декларации заявлен доход в сумме <данные изъяты> руб. от принятия в дар указанной комнаты.

Таким образом, сумма налога, причитающегося к уплате по представленной ФИО1 декларации по сроку 17.07.2023 г., составляет 56476 руб., которая по состоянию на 22.11.2024 г. не оплачена.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 было направлено требование об уплате налога № 234 по состоянию на 08.04.2023 г., сроком уплаты до 21.06.2023 г., из которых: недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество, страховым взносам на сумму 137966,06 руб., пени – 17682,61 руб.

Сумма совокупной задолженности ФИО1 за период с 13.08.2023 г. по 25.09.2023 г. в размере 137966,06 руб., включает в себя недоимку по:

транспортному налогу с физических лиц за 2020, 2021 г.г. в размере 135224,25 руб.;

налогу на имущество за 2020 г. в размере 43,05 руб.;

налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 г. в размере 56476 руб.;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019, 2010 г.г. в размере 2698,96 руб.

Относительно применения мер взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ по заявлениям налогового органа были вынесены судебные приказы:

по делу № 2а-979/2020 от 14.05.2020 г. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. – налог 7338,5 руб., пени – 22,93 руб.);

по делу № 2а-1328/2021 от 16.08.2021 г. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 г., 2020 г. – налог 1245,49 руб., пени – 123,59 руб.);

по делу № 2а-292/2022 от 04.03.2022 г. (транспортный налог за 2020 г. – 103868 руб., пени – 363,54 руб.);

по делу № 2а-1800/2023 от 25.10.2023 г. налог на доходы физических лиц за 2022 г. – 56476 руб., пени – 3542,43 руб.;

по делу № 2а-375/2024 от 21.03.2024 г. (транспортный налог за 2021 г. 103868 руб., пени – 20301,95 руб.).

По состоянию на 22.11.2024 г. у ФИО2 ИНН <***> образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 342678,72 руб., котороедо настоящего времени не погашено

По состоянию на 22.11.2024 г. сумма задолженности подлежащая взысканию с ФИО1, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 60018,43 руб., в том числе налог на доходы физических лиц – 56476 руб., пени – 3542,43 руб.

Сведений о погашении образовавшейся задолженности ответчиком суду не представлено.

Правильность осуществленного расчета и размера задолженности стороной ответчика не оспорена, судом проверена и признается правильной.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции ФЗ от 14.07.2022 N 263-ФЗ, действующей на дату выставления указанного выше требования) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Исходя из представленных документов, окончание срока исполнения требования № 234 от 08.04.2023 г. об уплате указанной выше недоимки приходилось на 21.06.2023 г., соответственно шестимесячный срок для обращения в суд за взысканием этой недоимки приходился на 21.12.2023 г.

За выдачей судебного приказа о взыскании указанной недоимки административный истец обратился к мировому судье 18.10.2023 г., то есть в течение указанного выше предусмотренного законом срока.

Мировым судьей судебного участка № 3 Угличского судебного района от 25.10.2023 г. был вынесен судебный приказ № 2а-1800/2023 на взыскание с ФИО1 указанной выше задолженности в размере 60018,43 руб. Определением от 31.05.2024 г. судебный приказ был отменен на основании заявления должника. С настоящим иском истец обратился, соблюдя предусмотренный законом 6-месячный срок со дня отмены судебного приказа.

Исходя из представленных налоговым органом в материалы дела документов, налоги ФИО1 своевременно не уплачены, пени начислены обоснованно, порядок взыскания санкций соблюден.

При таких обстоятельствах указанная в иске задолженность (пени) на общую сумму 3542,43 руб. подлежит взысканию в судебном порядке.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и в соответствии с разъяснениями п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, с зачетом в доход местного бюджета.

В связи с этим с административного ответчика суд взыскивает в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177-180, 290 КАС РФ,

р е ш и л:

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области:

недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 56476 руб.;

пени на налог на доходы физических лиц за период с 18.07.2023 г. по 12.08.2023 г. и на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика за период с 13.08.2023 г. по 25.09.2023 г., в общей сумме 3542,43 руб.,

а всего - 60018,43 руб.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Угличский районный суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Грачева