Решение № 2А-443/2023 2А-443/2023~М-380/2023 М-380/2023 от 13 июня 2023 г. по делу № 2А-443/2023

73RS0025-01-2023-000454-64

Дело № 2а-443/2023


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 июня 2023 года Ульяновская область, р.п. Чердаклы

Чердаклинский районный суд Ульяновской области в составе:

председательствующего судьи Бирюковой М.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Голяшовой Т.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО2 о взыскании задолженности по имущественным налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее – УФНС России по Ульяновской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по имущественным налогам, пени.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО2, ИНН №..., состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик имеет в собственности следующие объекты налогообложения:

- автомобиль легковой марки «ВАЗ 21013», государственный регистрационный знак №..., 1983 года выпуска, дата регистрации права – 11.11.2008;

- жилой дом по адресу: <...>, кадастровый №..., площадью 43 кв.м, дата регистрации права <...>;

- земельный участок по адресу: <...>, кадастровый №..., площадью 1000 кв.м, дата регистрации права <...>.

В установленный ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации срок, налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № 15493704 от 10.07.2017, № 948567 от 26.06.2018, № 8678080 от 27.06.2019, № 947447 от 01.04.2015.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки ФИО2 налог не оплатила, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени.

Пени по налогу на имущество физических лиц указаны в требованиях от 23.12.2016 № 24204, от 08.02.2018 № 10039, от 30.01.2019 № 9814, от 26.06.2019 № 95322, от 05.02.2020 № 20193.

Пени, указанные в требовании от 23.12.2016 № 24204, от 08.02.2018 № 10039, от 30.01.2019 № 9814, от 26.06.2019 № 95322, от 05.02.2020 № 20193, начислены на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015 года, которая оплачена несвоевременно 27.11.2018.

Пени по земельному налогу указаны в требованиях от 23.12.2016 № 24204, от 08.02.2018 № 10039, от 30.01.2019 № 9814, от 26.06.2019 № 95322, от 05.02.2020 № 20193.

Пени, указанные в требованиях от 23.12.2016 № 24204, от 08.02.2018 № 10039, от 30.01.2019 № 9814, от 26.06.2019 № 95322, от 05.02.2020 № 20193 начислены на задолженность по земельному налогу за 2014, 2015 года, которая оплачена несвоевременно 27.11.2018.

Пени по транспортному налогу указаны в требованиях от 23.12.2016 № 24204, от 08.02.2018 № 10039, от 30.01.2019 № 9814, от 26.06.2019 № 95322, от 05.02.2020 № 20193, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2014, 2015 года, которая оплачена несвоевременно 27.11.2018.

В связи с отменой от 22.02.2023 судебного приказа по делу № 2а-1771/2020 от 20.07.2020, требование предъявлено в порядке административного искового производства.

УФНС России по Ульяновской области просит взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 2118 руб. 26 коп., из них: за 2016 год (702 руб. 26 коп.), за 2017 год (708 руб.), за 2018 год (708 руб.), пеня в размере 486 руб. 28 коп. за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, года; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 178 руб. 04 коп. из них за 2016 год - 82 руб. 04 коп., за 2017 год - 96 руб., пеня в размере 55 руб. 14 коп. за 2014, 2015, 2016, 2017 года; задолженность по налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 604 руб. 55 коп., из них за 2016 год - 89 руб. 55 коп., за 2017 год - 245 руб., за 2018 год - 270 руб., пеня в размере 173 руб. 78 коп. за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 год, а всего - 3616 руб. 05 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте его проведения извещена надлежащим образом, при этом дело слушанием неоднократно откладывалось.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников судебного разбирательства, в соответствии со ст. 226 КАС РФ.

Исследовав представленные материалы, оценив каждое представленное доказательство в отдельности и все в совокупности, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению на основании следующего.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений п. 6 ст.69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со ст. 359 НК РФ. Согласно пп.1 п. 1 данной статьи, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В соответствии с п. 2 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Расчет суммы данного налога производится в соответствии со ст. 2 Закона Ульяновской области №130-ЗО от 06.09.2007 «О транспортном налоге в Ульяновской области» и ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающей, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных" образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за просрочку исполнения обязанности по уплате налога определено начисление пени - установленной данной статьей денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из материалов дела: ФИО2, №..., состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик имеет в собственности следующие объекты налогообложения:

- автомобиль легковой марки «ВАЗ 21013», государственный регистрационный знак №..., 1983 года выпуска, дата регистрации права – 11.11.2008;

- жилой дом по адресу: <...>, кадастровый №..., площадью 43 кв.м, дата регистрации права <...>;

- земельный участок по адресу: <...>, кадастровый №..., площадью 1000 кв.м, дата регистрации права <...>.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями УГИБДД УМВД России по Ульяновской области от 19.05.2023 (л.д. 98), сведениями ЕГРН.

Судом установлено, что налоговым органом по адресу регистрации налогоплательщика ФИО1 (<...>) были направлены налоговые уведомления:

- № 947447 от 01.04.2015 об уплате транспортного налога в размере 590 руб., земельного налога в размере 245 руб., налога на имущество физических лиц в размере 67 руб. не позднее 01.10.2015 (л.д. 15-16);

- № 78728742 от 17.07.2016 об уплате транспортного налога в размере 708 руб., земельного налога в размере 245 руб., налога на имущество физических лиц в размере 77 руб. не позднее 01.12.2016 (л.д. 23-24);

- № 15493704 от 10.07.2017 об уплате транспортного налога в размере 708 руб., земельного налога в размере 245 руб., налога на имущество физических лиц в размере 89 руб. не позднее 01.12.2017 (л.д. 31-32);

- № 9485670 от 26.06.2018 об уплате транспортного налога в размере 708 руб., земельного налога в размере 245 руб., налога на имущество физических лиц в размере 96 руб. не позднее 03.12.2018 (л.д. 39-40);

- № 8678080 от 27.06.2019 об уплате транспортного налога в размере 708 руб., земельного налога в размере 270 руб. не позднее 02.12.2019 (л.д. 42-43).

Суммы налога, подлежащие оплате административным ответчиком, исчислены в соответствии с приведенными выше требованиями Налогового кодекса Российской Федерации.

Вместе с тем, из содержания административного искового заявления и приложенных к иску документов следует, что ФИО2 обязанности по уплате налогов своевременно и надлежащим образом не исполнила. Доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ на недоимку по налогам налоговым органом были начислены пени.

Судом установлено, что в адрес ФИО2 направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа:

- № 24204 от 23.12.2016 об уплате пеней на недоимку по транспортному налогу в размере 4 руб. 96 коп., налога на имущество физических лиц в размере 54 коп., земельного налога в размере 1 руб. 71 коп. в срок до 15.02.2017 (л.д. 45-46);

- № 10039 от 08.02.2018 об уплате пеней на недоимку по транспортному налогу в размере 12 руб. 63 коп., налога на имущество физических лиц в размере 1 руб. 59 коп., земельного налога в размере 4 руб. 37 коп. в срок до 20.03.2018 (л.д. 53-54);

- № 9814 от 30.01.2019 об уплате пеней на недоимку по транспортному налогу в размере 10 руб. 35 коп., налога на имущество физических лиц в размере 1 руб. 40 коп., земельного налога в размере 3 руб. 58 коп. в срок до 14.03.2019 (л.д. 56-57);

- № 95322 от 26.06.2019 об уплате пеней на недоимку по транспортному налогу, налога на имущество физических лиц, земельного налога на общую сумму 740 руб. 21 коп. в срок до 03.09.2019 (л.д. 59-60);

- № 20193 от 05.02.2020 об уплате пеней на недоимку по транспортному налогу в размере 9 руб. 51 коп., земельного налога в размере 3 руб. 63 коп. в срок до 18.03.2020 (л.д. 62-63);

По сведениям административного истца данные требования административным ответчиком не исполнены в полном объеме. Доказательств в опровержение данного факта ФИО2 суду не представила. Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты указанных видов налога не установлено.

При этом, пени, указанные в требовании от 23.12.2016 № 24204, от 08.02.2018 № 10039, от 30.01.2019 № 9814, от 26.06.2019 № 95322, от 05.02.2020 № 20193, начислены на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015 года, которая оплачена несвоевременно 27.11.2018.

Пени, указанные в требованиях от 23.12.2016 № 24204, от 08.02.2018 № 10039, от 30.01.2019 № 9814, от 26.06.2019 № 95322, от 05.02.2020 № 20193 начислены на задолженность по земельному налогу за 2014, 2015 года, которая оплачена несвоевременно 27.11.2018.

Пени по транспортному налогу указаны в требованиях от 23.12.2016 № 24204, от 08.02.2018 № 10039, от 30.01.2019 № 9814, от 26.06.2019 № 95322, от 05.02.2020 № 20193, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2014, 2015 года, которая оплачена несвоевременно 27.11.2018.

Согласно частям 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб. (с 23.12.2020 – 10 000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. (с 23.12.2020 – 10 000 руб.).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб. (с 23.12.2020 – 10 000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с отменой 22.02.2023 мировым судьей судебного участка № 1 Чердаклинского судебного района Ульяновской области судебного приказа по делу № 2а-1771/2020 от 20.07.2020, требование предъявлено в порядке административного искового производства.

Таким образом, налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы долга, следовательно, срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.

Учитывая, что до настоящего времени административным ответчиком вышеуказанная задолженность не погашена, руководствуясь приведенными выше нормами права, в соответствии с которыми административный ответчик, как собственник имущества, обязан уплачивать на него налоги в бюджет, а неисполнение указанной обязанности влечет в силу ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации штрафные санкции в виде начисления пеней на сумму недоимки за каждый день просрочки, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению в заявленном размере и полагает необходимым взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 2118 руб. 26 коп., из них: за 2016 год (702 руб. 26 коп.), за 2017 год (708 руб.), за 2018 год (708 руб.), пеня в размере 486 руб. 28 коп. за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, года; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 178 руб. 04 коп., из них за 2016 год - 82 руб. 04 коп., за 2017 год - 96 руб., пеня в размере 55 руб. 14 коп. за 2014, 2015, 2016, 2017 года; задолженность по налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 604 руб. 55 коп., из них за 2016 год - 89 руб. 55 коп., за 2017 год - 245 руб., за 2018 год - 270 руб., пеня в размере 173 руб. 78 коп. за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 год, а всего - 3616 руб. 05 коп.

Оснований для освобождения ФИО2 от уплаты указанной задолженности судом не усматривается.

Доказательств, свидетельствующих об отсутствии у ФИО2 спорной задолженности по налогам административным ответчиком в суд не представлено.

Расчет задолженности произведен правильно, контррасчета суду не представлено. Расчет пени, представленный административным истцом, является математически верным, контррасчета суду не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика ФИО2 в доход бюджета МО «Чердаклинский район» подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <...><...> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 2118 руб. 26 коп., из них: за 2016 год (702 руб. 26 коп.), за 2017 год (708 руб.), за 2018 год (708 руб.), пеня в размере 486 руб. 28 коп. за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, года; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 178 руб. 04 коп., из них за 2016 год - 82 руб. 04 коп., за 2017 год - 96 руб., пеня в размере 55 руб. 14 коп. за 2014, 2015, 2016, 2017 года; задолженность по налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 604 руб. 55 коп., из них за 2016 год - 89 руб. 55 коп., за 2017 год - 245 руб., за 2018 год - 270 руб., пеня в размере 173 руб. 78 коп. за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 год, а всего на общую сумму - 3616 руб. 05 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета МО «Чердаклинский район» Ульяновской области государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Чердаклинский районный суд Ульяновской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья М.В. Бирюкова

Мотивированное решение изготовлено 27.06.2023.