Решение № 2А-1673/2024 2А-1673/2024~М-273/2024 М-273/2024 от 11 апреля 2024 г. по делу № 2А-1673/2024

УИД 63RS0038-01-2024-000413-55


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 апреля 2024 года Кировский районный суд г.о.Самара в составе:

председательствующего судьи Кузнецовой Е.Ю.,

при секретаре Бурдиной И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело №а-1673/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС № по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени, указав, что ФИО1 является в соответствии с п.1 ст.419 НК РФ налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР, обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС. Также ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, в связи с наличием объектов налогообложения. В адрес налогоплательщика направлено ряд требований, которые были получены Ответчиком в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК РФ. В установленный срок, Должник, указанные требования об уплате налога не исполнил. Расчеты страховых взносов и транспортного налога указаны в требованиях. Просят взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 в размере 29 354 руб., пени в размере 73, 38 руб. ( за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), налог за 2020 в размере 4009,38 руб., пени в сумме 26,18 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), страховые взносы на обязательное медицинское страхование налог за 2019 в размере 6 884 руб., пени в сумме 17,21 руб. ( с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), налог за 2020 в размере 1041,14 руб., пени в сумме 5,76 руб. ( с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по транспортному налогу за 2018 в размере 1009 руб., пени в сумме 13,98 руб. ( с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени в сумме 809,56 руб. ( с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), а всего в общей сумме 43 243,59 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен правильно своевременно, просили рассмотреть дело в их отсутствие.

В судебном заседании представитель административного ответчика по доверенности ФИО2 административный иск не признал, просил в его удовлетворении отказать, поскольку в материалах дела отсутствуют доказательства направления требований за 2019,2018 года.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4-6 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования : 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 19, 20 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование ».

Порядком взаимодействия Пенсионного фонда Российской Федерации с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-23-1/12/»ЗИ. письмом ПФР № НП-09-26/963 «О вопросах, связанных с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов », полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование органов Пенсионного фонда Российской Федерации, органов Фонда социального страхования Российской Федерации переданы налоговым органам с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 22 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования » требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи. При выявлении недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов составляет документ о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов по форме, утверждаемой органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по результатам проверки направляется плательщику страховых взносов в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма.

Форматы, порядок и условия направления плательщику страховых взносов требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются органами контроля за уплатой страховых взносов.

Согласно частям 1 и 2 статьи 18 указанного федерального закона плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Согласно п.5 ст. 432 НК РФ В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в МИФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя, что также подтверждается выпиской из ЕГРИП.

В соответствии с пп. 2 и. 1 ст.419, пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ, обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС.

На основании п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Однако в установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в требовании сумм взносов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

Также ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, в связи с наличием объекта налогооблажения.

Согласно ст.ст. 357, 358, 363, 396 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено, что в собственности административного ответчика ФИО1 на период с 2018 года находилось одно транспортное средство.

В адрес налогоплательщика направлено ряд требований.

В настоящее время недоимка по страховым взносам составляет:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 в размере 29 354 руб., пени в размере 73, 38 руб. ( за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), налог за 2020 в размере 4009,38 руб., пени в сумме 26,18 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование налог за 2019 в размере 6 884 руб., пени в сумме 17,21 руб. ( с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), налог за 2020 в размере 1041,14 руб., пени в сумме 5,76 руб. ( с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Транспортный налог за 2018 в размере 1009 руб., пени в сумме 13,98 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени в сумме 809,56 руб. ( с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), а всего в общей сумме 43 243,59 руб.

В нарушение ст. 45 НК РФ, административный ответчик не своевременно исполнил установленную законом обязанность по уплате страховых взносов в срок, предусмотренный ст.ст.430, 432 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка № Кировского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №а-206/2020 от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника.

При этом обязательства по уплате страховых взносов административным ответчиком до настоящего времени не исполнены.

В силу ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Согласно ст.70 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный срок. По общему правилу требование должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, если отрицательное сальдо не превышает 3 000 руб. - не позднее одного года (п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ).

При определении срока направления требования нужно учитывать, что он увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2024 гг. (п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500)

Требование инспекции налогоплательщик должен исполнить в течение восьми рабочих дней с даты его получения, если более продолжительный период не указан в самом требовании. В противном случае инспекция взыщет задолженность принудительно (п. 6 ст. 6.1, пп. 9 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 45, ст. ст. 46, 47, п. п. 1, 3 ст. 69 НК РФ).

В случае направления указанного требования по почте оно считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Однако, судом установлено, что административным истцом в материалы дела не представлены доказательства направления в адрес административного ответчика требований № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ то есть налоговым органом не предоставлено суду доказательств соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска в данной части требований.

Кроме того, административным истцом заявлены требования о взыскании пени за 2018 в размере 809,56 руб., при этом доказательства, подтверждающие взыскание самого налога за указанный период материалы дела не содержат.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что в удовлетворении административного искового заявления в данной части заявленных требований следует отказать.

Рассматривая требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 в размере 4009,38 руб., пени в сумме 26,18 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере в размере 1041,14 руб., пени в сумме 5,76 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), суд приходит к выводу, что указанные требования следует удовлетворить, поскольку в материалах дела содержатся доказательства направления требования № в адрес административного ответчика, срок по указанному требованию административным истцом не пропущен.

С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу, что административный иск подлежит частичному удовлетворению.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить частично. -

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу МИФНС № по <адрес> недоимку по налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 4009.38 рублей и пени в сумме 26.18 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1041,14 рублей и пени 5,76 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего 5082, 46 рублей.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета г.о.Самара в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.Ю.Кузнецова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ года