Решение № 2А-7134/2025 2А-7134/2025~М-4900/2025 М-4900/2025 от 19 августа 2025 г. по делу № 2А-7134/2025

Дело № 2а-7134/2025

УИД 35RS0010-01-2025-008807-62


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Вологда 20 августа 2025 года

Судья Вологодского городского суда Вологодской области Давыдова О.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

УФНС России по Вологодской области обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц в размере 120 037 рублей 07 копеек, штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 19 500 рублей, штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 13 000 рублей, пени в размере 109 864 рубля 87 копеек, а всего: 262 401 рубль 94 копейки.

В судебное заседание, назначенное на 20 августа 2025 года в 10 часов 00 минут, не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, и представители этих лиц. При этом явка всех указанных лиц не является обязательной и не признавалась таковой судом.

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Суд, исследовав материалы дела, пришел к следующему:

В силу п. 1 ст. 408, п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговым периодом признаётся календарный год (статья 216 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьёй 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из положений статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база, по общему правилу, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 поименованного Кодекса с учетом особенностей, установленных главой 23 этого Кодекса (пункты 1 и 3).

В соответствии положениями главы 23 Налогового Кодекса Российской Федерации, налог на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового Кодекса Российской Федерации относится к категории федеральных налогов и сборов (статья 13 Налогового Кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 1 статьи 224 Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговая ставка в отношении физических лиц являющихся налоговыми резидентами устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статьям 228 и 229 Налогового Кодекса Российской Федерации физические лица, получившие доходы от источников в РФ обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию и не позднее 15 июля того же года уплатить самостоятельно исчисленную сумму налога в соответствующий бюджет.

В соответствии со статьей 80 Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах, об источниках доходов, о налоговой базе, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налогоплательщик подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 части 2 НК РФ.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 статьи 419 НК РФ, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Пунктом 1 ст. 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, в фиксированном размере 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, в фиксированном размере 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рубля за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ. В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

На налоговом учете в УФНС России по Вологодской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Решением по камеральной проверке № от 16.12.2022 г. ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответстви со ст.228 НК РФ:

- за 2020 год по сроку уплаты 15.07.2021 г. в размере 130 000 рублей – частично уплачен. Остаток задолженности 120 037 рублей 07 копеек;

- штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 19 500 рублей;

- штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 130 000 рублей.

В совокупную задолженности по налогам входит: НДФЛ в размере 130 000 рублей; земельный налог за 2019 год в размере 392 рубля, за 2020 год в размере 359 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 4 662 рубля 44 копейки, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 рубля, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 30 354 рубля 58 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 648 рублей 08 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 7 882 рубля 39 копеек. Итого: 277 955 рублей 49 копеек.

В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Пени начислены по тр. от 16.05.2023 г. № на общую сумму пени до 01.01.2023 г. – 56 459 рублей 58 копеек.

Ранее принятые меры взыскания по пени – 5 002 рубля 32 копейки.

Сумма пени, предъявляемая к взысканию до 01.01.2023 г. – 51 457 рублей 26 копеек (56459,58-5002,32). С 01.01.2023 г. по 16.10.2023 г. в сумме 22 801 рубль 91 копейка на совокупную задолженность по налогам.

16.05.2023 г. в адрес налогоплательщика направлено требование №.

Расчет задолженности судом проверен, арифметически составлен верно.

Сумма налога рассчитана исходя из налоговой базы и в соответствии с нормами налогового законодательства.

В установленный срок требование ответчиком исполнено не было.

Поскольку плательщик обязанность по уплате налога в установленный законом срок не выполнил, ему в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислены пени.

В соответствии с п. 3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В связи с этим истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

15.11.2023 г. мировым судьей по судебному участку №6 вынесен судебный приказ №2а-4864/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2020 год за счет имущества физического лица: по налогам в размере 120 037 рублей 07 копеек, пени в размере 74 259 рублей 17 копеек, штрафа 32 500 рублей, а всего 226 796 рублей 24 копейки.

Указанный приказ определением мирового судьи по судебному участку №6 от 04.12.2024 г. отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

30.05.2024 г. мировым судьей по судебному участку №6 вынесен судебный приказ №2а-2323/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по состоянию на 17.04.2024 г.: пени в размере 14 135 рублей 19 копеек.

Указанный приказ определением мирового судьи по судебному участку №6 от 04.12.2024 г. отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

22.07.2024 г. и.о. мирового судьи по судебному участку №6 вынесен судебный приказ №2а-3204/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по состоянию на 02.07.2024 г.: пени в размере 10 708 рублей 49 копеек.

Указанный приказ определением мирового судьи по судебному участку №6 от 04.12.2024 г. отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

02.10.2024 г. мировым судьей по судебному участку №6 вынесен судебный приказ №2а-4373/2024 о взыскании с ФИО1 пени в размере 10 762 рубля 02 копейки.

Указанный приказ определением мирового судьи по судебному участку №6 от 04.12.2024 г. отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

04.06.2025 г. УФНС России по Вологодской области обратилось в Вологодский городской суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть в установленный 6-месячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Ответчиком задолженность до настоящего времени не уплачена, доказательств обратного суду не представлено.

С учетом изложенного административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 293-297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт № № выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области налог на доходы физических лиц в размере 120 037 рублей 07 копеек, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 19 500 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 13 000 рублей, пени в размере 109 864 рубля 87 копеек, а всего: 262 401 рубль 94 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 8 872 рубля 06 копеек.

В соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации разъясняется право на подачу ходатайства об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд Вологодской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.Н. Давыдова