Решение № 2А-1664/2025 2А-1664/2025~М-1406/2025 М-1406/2025 от 1 декабря 2025 г. по делу № 2А-1664/2025

Дело № 2а-1664/2025

УИД: 34RS0038-01-2025-002404-61


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 ноября 2025 года г. Краснослободск

Среднеахтубинский районный суд Волгоградской области в составе

председательствующего судьи Бескоровайновой Н.Г.

при секретаре Овчинниковой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области задолженность по уплате транспортного налога в размере 43 530 рублей, налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в размере 1 180 рублей, налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 200 рублей, пени в размере 20 879 рублей 26 копеек.

В обоснование своих требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонная ИФНС России № 1 по Волгоградской области, является плательщиком транспортного налога, так как за ней зарегистрированы по состоянию на 2023 год автомобили: №, государственный регистрационный знак №; автомобиль легковой №, государственный регистрационный знак №; автомобиль легковой <.....>, государственный регистрационный знак №

Кроме того, ФИО2 состоит на учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход. Налоговым органом по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ начислен налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в размере 1180 рублей; за октябрь по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ – 200 рублей.

Поскольку задолженность не была погашена в установленный срок, в порядке ст.ст. 69 НК РФ выставлено требование об уплате задолженность № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонная ИФНС России № 1 по Волгоградской области просит суд взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по: транспортному налогу физических лиц за 2023 год в размере 43 50 руб.; налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в размере 1180 руб.; налогу на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 200 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 20 879 руб. 36 коп., всего 65 789 руб. 36 коп..

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о рассмотрении дела, причина неявки неизвестна.

Ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом по всем известным адресам.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, изучив предоставленные административным истцом письменные доказательства, находит требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Пунктом 3 ст.3 НК РФ установлено, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными.

Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

В силу положений статей 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Пунктами 1, 2 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В судебном заседании установлено, что в 2024 году ФИО1 получен доход от деятельности, осуществляемой в рамках специального налогового режима - налог на профессиональный доход в 2024 году и начислен налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в размере - 1180 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за октябрь 2024 года в размере – 200 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч.1 статьи 4 Федерального закона № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее НПД) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном Федеральным законом № 422-ФЗ.

На основании ч.1 ст.2 вышеуказанного Федерального закона применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения, деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Федерального закона № 422-ФЗ.

Уплата налога регулируется Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения НПД, налогоплательщик НПД обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику, если иное не предусмотрено настоящим ФЗ (часть 1 статьи 14 Федерального закона № 422-ФЗ). Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог».

Согласно п. 1 ст. 8 Федерального закона № 422-ФЗналоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым органом по сроку уплаты не позднее 28.10.2024 г. начислен налог на профессиональный доход в размере в размере 1180 руб.; по сроку уплаты не позднее 28.11.2024 г. – 200 руб.

Также согласно данным регистрирующих органов административный ответчик являлся собственником транспортных средств: №, государственный регистрационный знак №; автомобиль легковой №, государственный регистрационный знак №; автомобиль легковой <.....>, государственный регистрационный знак №.

Налоговым органом административному ответчику было направлено уведомление № № от 02.08.2024 года. об исчислении транспортного налога за 2023 год в размере 43 530 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку задолженность не была погашена в установленный срок, в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ выставлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п.п.2,4 ст.11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж – это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п.1 ст.11.3 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом, пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.п.1 п.9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Из положений ст. 69 НК РФ следует, что требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Также из ст.48 НК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате.

В соответствии с п.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С ДД.ММ.ГГГГ в заявление включается сумма отрицательного сальдо на ЕНС на день формирования заявления за исключением задолженности, в отношении которой имеются ранее сформированные и направленные в суд заявления о выдаче судебного приказа.

Таким образом, сумма по заявлению может быть как больше суммы по требованию об уплате (в том случае, если после выставления требования наступил срок уплаты налога, и он не был оплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения либо наличия просуженной ранее задолженности).

Кроме того, согласно статье 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Следовательно, если до ДД.ММ.ГГГГ пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, теперь же начисление пеней увязано только с наличием совокупной обязанности по уплате налогов (отрицательного сальдо ЕНС) и соответственно, период образования пени в ЕНС в требовании об уплате налога не отражается.

Также налоговым органом в порядке ст.46 НК РФ вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности с ФИО1 за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счета налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.

Кроме того, из представленных документов и расчетов пени следует, что налоговым органом ранее принимались меры взыскания задолженности.

Административным истцом представлен суду расчет пени, требуемый ко взысканию, указанный расчет принимается судом в качестве доказательства обоснования заявленной суммы пени, поскольку подтверждается представленными документами.

Из материалов дела усматривается, что Межрайонная ИФНС России № 1 по Волгоградской области обратилась к мировому судье судебного участка № 29 Среднеахтубинского судебного района Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №29 Среднеахтубинского судебного района Волгоградской области был выдан судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 29 Среднеахтубинского судебного района Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности был отменен, основанием для отмены послужили возражения ответчика относительно судебного приказа.

До настоящего времени требование налоговой инспекции административным ответчиком не исполнено, доказательств погашения вышеуказанной задолженности ФИО1 не представлено.

Согласно ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Учитывая, что судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд истцом не пропущен.

При таких обстоятельствах, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Волгоградской области о взыскании с ФИО1 в свою пользу заявленной суммы задолженности.

Учитывая, что у ФИО1 имеется задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 43 530 рублей, налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в размере 1 180 рублей, налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 200 рублей, пени в размере 20 879 рублей 26 копеек, суд считает необходимым удовлетворить административные исковые требования, заявленные административным истцом.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ был освобожден от уплаты госпошлины при подаче удовлетворенного судом иска, государственная пошлина в размере 4 000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика,

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, судья

Р Е Ш И Л:

Иск Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области задолженность по уплате транспортного налога в размере 43 530 рублей, налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в размере 1 180 рублей, налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 200 рублей, пени в размере 20 879 рублей 26 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в доход бюджета муниципального образования Среднеахтубинский район Волгоградской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Среднеахтубинский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: подпись Н.Г. Бескоровайнова

Решение в окончательной форме изготовлено 02 декабря 2025 года.

Судья: подпись Н.Г. Бескоровайнова

Подлинник данного документа

подшит в деле № 2а-1664/2025,

которое находится в

Среднеахтубинском районном суде