Решение № 2А-3281/2021 2А-3281/2021~М-2572/2021 М-2572/2021 от 5 июля 2021 г. по делу № 2А-3281/2021

Дело № 2а-3281/2021 УИД 53RS0022-01-2021-004060-58


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 июля 2021 года Великий Новгород

Новгородский районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Габидулиной Э.И.,

при секретаре Савельевой Т.А.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Новгородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафу, суд

установил:

МИФНС России №9 по Новгородской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам пени и штрафу в общей сумме 368131 руб. 38 коп., указав в обоснование, что ФИО2 имел статус индивидуального предпринимателя в связи с чем являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ). В Инспекцию ФИО2 были представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год. В ходе камеральной проверки данной декларации установлено занижение дохода от предпринимательской деятельности, 19.03.2019г. составлен акт налоговой проверки по выявленному нарушению. ДД.ММ.ГГГГ. вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.122 НК РФ, которым ФИО2 предложено уплатить в бюджет 283673руб, пени в размере 25029руб.41 коп., наложен штраф в сумме 28367 руб. Также данным решением индивидуальный предприниматель ФИО2 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации за 2018 г. в виде штрафа в сумме 42622руб. ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 в Инспекцию представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2018г. с суммой налога, исчисленной к уплате в бюджет 9832 руб.00коп. ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 представлена уточненная налоговая декларация по НДФЛ за 2018г. с суммой налога, исчисленной к уплате в бюджет 13468 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 3636 руб. Налог не уплачен. Пени, исчисленные в соответствии со ст.75 НК РФ составили 62руб.58коп. Налогоплательщиком ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ. в Инспекцию представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (НДС). Сумма начисленного налога по расчету налогоплательщика составила 1413руб.00коп., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ. Пени, исчисленные в соответствии со ст.75 НК РФ составили 84руб.39коп. В адрес ФИО2 направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога, пени по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. и № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога, пени по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени оплата не произведена, в связи с чем, Инспекция просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогам пени и штрафу в общей сумме 368131 руб. 38 коп., в том числе: НДФЛ в сумме 271966руб.00коп., пени по НДФЛ в сумме 25029руб.41коп., штраф по НДФЛ в сумме 28367руб.00коп., пени по НДФЛ в сумме 62 руб.58коп., пени по НДС в сумме 84руб.39коп., штраф за несвоевременное представление декларации по НДФЛ в сумме 42622руб.

Представитель административного истца Инспекции в судебном заседание исковые требования поддержал по основаниям указанным в иске.

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенный о дне, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Учитывая, что явка указанного лица обязательной не признавалась, суд в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ рассматривает дело в его отсутствие.

Выслушав представителя истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.2 Гражданского кодекса РФ предпринимательская деятельность является самостоятельной, осуществляемой на свой страх и риск деятельностью, направленной на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном порядке. Предпринимательская деятельность предполагает осуществление налогоплательщиком прав разумно и добросовестно, и, осуществляя расчеты с организациями, налогоплательщик обязан проявить должную осмотрительность при выборе контрагентов.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Подпунктом 3, 4 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) определено, что налогоплательщики обязаны вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения. Налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать.

Пунктом 2 ст.54 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов РФ.

В соответствии со ст.209 НК РФ для индивидуальных предпринимателей применяющих общепринятую систему налогообложения, объектом обложения налогом на доходы физических лиц признаются доходы, полученные от предпринимательской деятельности в налоговом периоде, которым в силу ст. 216 НК РФ признается календарный год, а также иные, не освобождаемые от налогообложения доходы.

Пунктом 4 ст.229 НК РФ установлено, что физические лица в налоговых декларациях указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также и в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению.

Индивидуальные предприниматели обязаны на основании ст.ст 227 и 229 НК РФ по налогу на доходы физических лиц, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить в налоговую инспекцию по месту своего учета, т.е. по месту жительства, декларацию по налогу на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных в отчетном налоговом периоде.

В силу п. 1 ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы налогоплательщики имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком.

В соответствии со ст.143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются индивидуальные предприниматели.

Согласно п.1 ст.149 НК РФ обьектом налогооблажения признается реализация товаров (работы, услуги) на территории Российской Федерации.

Согласно п.5 ст.174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в п. 8 ст. 161 и п.е 5 ст. 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законом для уплаты, начисляются пени.

Из материалов дела установлено, что ФИО2 имел статус индивидуального предпринимателя в связи с чем являлся плательщиком НДФЛ. ДД.ММ.ГГГГ.в Инспекцию ФИО2 были представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год. В ходе камеральной проверки данной декларации установлено, что в нарушение требований п.4 ст.229 НК РФ ИП ФИО2 занижен доход от предпринимательской деятельности, ДД.ММ.ГГГГ. составлен акт налоговой проверки по выявленному нарушению. ДД.ММ.ГГГГ. вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.122 НК РФ, которым ФИО2 предложено уплатить в бюджет 283673руб, пени в размере 25029руб.41 коп., наложен штраф в сумме 28367 руб. Также данным решением индивидуальный предприниматель ФИО2 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации за 2018 г. в виде штрафа в сумме 42622руб. ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 в Инспекцию представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2018г. с суммой налога, исчисленной к уплате в бюджет 9832 руб.00коп. ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 представлена уточненная налоговая декларация по НДФЛ за 2018г. с суммой налога, исчисленной к уплате в бюджет 13468 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 3636 руб. Налог не уплачен. Пени, исчисленные в соответствии со ст.75 НК РФ составили 62руб.58коп.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком ФИО2 в Инспекцию представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (НДС). Сумма начисленного налога по расчету налогоплательщика составила 1413руб.00коп., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ. Пени, исчисленные в соответствии со ст.75 НК РФ составили 84руб.39коп.

В установленный срок обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена в полном обьеме.

В связи с неисполнением административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате налога, Инспекцией налогоплательщику ФИО2 были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога, пени по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. и № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога, пени по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

До настоящего времени оплата не произведена, в связи с чем, Инспекция просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогам пени и штрафу в общей сумме 368131 руб. 38 коп., в том числе: НДФЛ в сумме 271966руб.00коп., пени по НДФЛ в сумме 25029руб.41коп., штраф по НДФЛ в сумме 28367руб.00коп., пени по НДФЛ в сумме 62 руб.58коп., пени по НДС в сумме 84руб.39коп., штраф за несвоевременное представление декларации по НДФЛ в сумме 42622руб.

Ввиду неисполнения данных требований 04 февраля 2021 года Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Новгородского судебного района Новгородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, пени и штрафу.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Новгородского судебного района Новгородской области от 05 февраля 2021 года, вынесенным по административному делу №, с ФИО2 в доход соответствующего бюджета взыскана вышеуказанная задолженность в общей сумме 368131 руб. 38 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № Новгородского судебного района Новгородской области от 12 марта 2021 года данный судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника ФИО2 возражений относительно его исполнения.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 и п. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, учитывая что Инспекцией соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика задолженности, в том числе направления налогоплательщику требований об уплате налога, а также соблюден сроки для принудительного взыскания задолженности в судебном порядке после отмены судебного приказа, иск о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафу подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, с ФИО2 в доход местного бюджета следует взыскать госпошлину в сумме 6881 руб. 31коп.

Руководствуясь ст. ст.175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Новгородской области к ФИО2, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: <адрес> задолженность по налогам пени и штрафу в общей сумме 368131 руб. 38 коп., в том числе: НДФЛ в сумме 271966руб.00коп., пени по НДФЛ в сумме 25029руб.41коп., штраф по НДФЛ в сумме 28367руб.00коп., пени по НДФЛ в сумме 62 руб.58коп., пени по НДС в сумме 84руб.39коп., штраф за несвоевременное представление декларации по НДФЛ в сумме 42622руб.00коп.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6881 руб. 31коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Новгородский районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме- 6 августа 2021г.

Председательствующий: Э.И. Габидулина