Решение № 2А-461/2025 2А-461/2025~М-10/2025 М-10/2025 от 30 марта 2025 г. по делу № 2А-461/2025

УИД 66RS0015-01-2025-000014-84 Дело №2а-461/2025

Мотивированное
решение составлено 31.03.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 марта 2025 года г. Асбест

Асбестовский городской суд Свердловской области в составе судьи Филимонова А.С., при секретаре судебного заседания Душкиной М.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, штрафа, пени,

установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС № 29 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, штрафа, пени, указав, что административный ответчик не исполнила обязанность по уплате обязательных платежей и санкций: налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 7 167,00 рублей, штрафа за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговый базы и иного неправильного исчисления налога по НДФЛ за *Дата* год на сумму 179,13 рублей, пени за неуплату налогов и взносов в сумме 6 887,22 рублей.

*Дата* административным ответчиком представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за *Дата* год, в которой по разделу 2 отражен доход, полученный по договорам гражданско-правового характера в связи с оказанием юридических услуг, в сумме 247 900 рублей; сумма доходов, подлежащих налогообложению – 198 320 рублей; сумма расходов, принимаемых в уменьшение полученных доходов – 49 580 рублей; сумма налога, исчисленная к уплате – 25 782 рубля.

В ходе камеральной налоговой проверки выявлено, что административным ответчиком ФИО1 неверно отражен полученный доход, а также неправомерно заполнен раздел 3 отчетности, в связи с чем, административному ответчику было направлено требование о представлении пояснений от *Дата* *Номер*, которое оставлено без исполнения.

Расчет налога за *Дата* год по сроку уплаты до *Дата* по данным налогового органа следующий: 253 450 рублей * 13% = 32 949 рублей – 25 782 рубля (сумма налога, исчисленная налогоплательщиком в отчетности) = 7 167 рублей – сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сроку уплаты *Дата*, которая не исчислена и не уплачена в результате неверного заполнения отчетности.

*Дата* заместителем начальника инспекции вынесено решение *Номер* о доначислении налога на доходы физических лиц за *Дата* год в сумме 7 167 рублей по сроку уплаты *Дата* и пени в размере 108,35 рублей, а также о привлечении административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате неправильного исчисления налога, в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налога, что составляет 1 433,50 рублей. С учетом наличия смягчающих обстоятельств, сумма штрафа, подлежащая взысканию, составляет 179,18 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени, сумма пени составила: 6 887,22 рублей.

В связи с выявленной задолженностью административному ответчику направлено требование об уплате задолженности *Номер* от *Дата*. Однако до настоящего времени административным ответчиком отрицательное сальдо не погашено.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в размере 14 233,35 рубля, а именно:

- налог на доходы физических лиц за *Дата* год в суме 7 167,00 рублей;

- штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы и иного неправильного исчисления налога по НДФЛ за *Дата* год, в сумме 179,13 рублей;

- пени за неуплату налогов и взносов в сумме 6 887,22 рублей (л.д. 5-8).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 29 по Свердловской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, письменные возражения на исковое заявление не представила.

Исследовав материалы административного дела, административное дело *Номер*, представленное мировым судьей судебного участка *Номер* Асбестовского судебного района, находя возможным в соответствии с правилами, установленными статьями 150 и 152 КАС РФ, рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных о времени и месте рассмотрения дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п.п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды административные иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В п. 1 ст. 208 НК РФ поименованы виды доходов от источников в Российской Федерации, подлежащие налогообложению в соответствии с пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

На основании п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества

Согласно п. п. 2, 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что *Дата* административным ответчиком в Межрайонную ИФНС России № 29 по Свердловской области подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ в связи с получением в 2021 году доходом (л.д. 72-84).

Согласно представленной административным ответчиком декларации, в Разделе 2 (расчет базы и суммы налога по видам доходов) отражено: доход в сумме 247 900 рублей, сумма доходов, подлежащих налогообложению – 198 320 рублей, сумма расходов, принимаемых в уменьшение полученных доходов – 49 580 рублей, сумма налога, исчисленная к уплате – 25 782 рубля.

Кроме того, в Разделе 3 декларации (доходы, полученные от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, а также расчет профессиональных налоговых вычетов, установленных п.п. 2,3 ст. 221 НК РФ, и авансовых платежей, исчисляемых в соответствии с п. 7 ст. 227 НК РФ) административным ответчиком указана: сумма дохода – 247 900 рублей, сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета, - 49 850 рублей, сумма самостоятельно корректированной базы – 198 320 рублей, сумма самостоятельно скорректированного налога – 25 7820 рубля.

Согласно п. 1 ст. 228 НК РФ налогоплательщик, в случае получения дохода от физических лиц и организаций, не являющихся налоговым агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог.

В ходе камеральной налоговой проверки налоговым органом было выявлено, что налогоплательщиком неправомерно заполнен раздел 3 отчетности, поскольку по данным налогового органа административный ответчик ФИО1 не зарегистрирована в установленном законом порядке в качестве индивидуального предпринимателя.

Также в приложении 1 «Доходы от источников в РФ» налоговой декларации административным ответчиком неправомерно отражена сумма удержанного налога - 32 230 рублей.

Кроме того, налогоплательщиком неверно отражена в разделе 2 декларации сумма дохода, полученная по договорам гражданско-правового характера, отраженных в разделе 1, 247 900 рублей вместо 253 450 рублей, а также неправомерно уменьшена сумма налоговой базы на сумму 49 580 рублей.

Административному ответчику налоговым органом направлено требование *Номер* от *Дата* о предоставлении пояснений, которое оставлено без ответа.

Расчет налога по данным налогового органа: 253 450 рублей * 13% = 32 949 рублей – 25 782 рубля (сумма налога, исчисленная налогоплательщиком в отчетности) = 7 167 рублей - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сроку уплаты *Дата*, которая не исчислена и не уплачена в результате неверного заполнения отчетности.

*Дата* налоговым органом составлен акт налоговой проверки *Номер*, административному ответчику направлен акт и извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки *Номер* на *Дата* в 15:00 часов.

*Дата* заместителем начальника межрайонной ИФНС России *Номер* по *Адрес* вынесено решение *Номер* о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 7 167 рублей, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ с назначением штрафа с учетом смягчающих обстоятельств в размере 179 18 рублей, а также пени в размере 108,35 рублей.

*Дата* решение *Номер* от *Дата* направлено административному ответчику. Решение обжаловано в установленном законом порядке не было и вступило в законную силу *Дата*.

В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов), начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Расчет прилагается.

Сумма пени составила 6 887,22 рублей.

По данным налогового органа, дата образования отрицательного сальдо ЕНС *Дата*.

До настоящего времени административным ответчиком не погашена задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год, штрафа и пени, что подтверждается данными карточки «Единый налоговый счет».

Судом проверен расчет административного истца о начислении вышеуказанных налогов, штрафа и пеней, данный расчет налоговой задолженности является верным.

Проверяя соблюдение административным истцом срока на обращение в суд, суд приходит к следующему.

С *Дата* применяется новая система учета - институт единого налогового счета, который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом (введен Федеральным законом Российской Федерации от *Дата* № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В силу прямого указания ст. 69 НК РФ в редакции, действующей с *Дата*, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до *Дата*, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности суд учитывает, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от *Дата* *Номер* «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», что допускается пунктом 3 статьи 4 НК РФ.

Из представленных административным истцом документов следует, что дата образования отрицательного сальдо по ЕНС – *Дата*.

Таким образом, предельным сроком направления требования об уплате задолженности, сформировавшейся за счет неисполненной обязанности по уплате налога до *Дата*, является *Дата*.

В связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС административному ответчику направлено требование об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование *Номер* от *Дата*, на суму 18 652,73 рубля. В требовании установлен срок его исполнения – до *Дата*. Указанное требование направлено по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) (л.д.14).

Требование направлено с соблюдением процессуального срока.

*Дата* Межрайонная ИФНС России *Номер* по *Адрес* обратилась к мировому судье судебного участка *Номер* Асбестовского судебного района *Адрес* с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 (л.д. 12).

Обращение налогового органа с заявлением от *Дата* о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по требованию *Номер* осуществлено в предусмотренный законом шестимесячный срок, после которого отрицательное сальдо ЕНС не погашено и превысило 10 000 рублей.

*Дата* мировым судьей судебного участка *Номер* Асбестовского судебного района *Адрес* вынесен судебный приказ *Номер* о взыскании задолженности с должника ФИО1.

*Дата* мировым судьей судебного участка *Номер* Асбестовского судебного района *Адрес* вышеуказанный судебный приказ отменен (л.д. 11).

В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

*Дата* административный истец обратился в Асбестовский городской суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть в установленный законом срок.

Таким образом, срок на обращение с заявленными требованиями в суд не истек.

Поскольку ФИО1 задолженность по налогам не оплачена, процедура принудительного взыскания задолженности по названным платежам налоговым органом соблюдена, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Инспекции.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с учетом разъяснений, данных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в сумме 4 000 рублей, так как административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №29 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН *Номер*) в пользу Межрайонной ИФНС России №29 по Свердловской области (ИНН <***>) задолженность в общем размере 14 233 (четырнадцать тысяч двести тридцать три) рубля 35 копеек, а именно:

- 7 167 руб. 00 коп. – налог на доходы физических лиц за 2021 год;

- 179 руб. 13 коп. – штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения базы или иного неправильного исчисления налога по НДФЛ за 2021 год;

- 6 887 руб. 22 коп. – пени за неуплату налогов и взносов.

Взыскать с ФИО1 (ИНН *Номер* в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Асбестовский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.С. Филимонов