Решение № 2А-1309/2023 2А-160/2024 2А-160/2024(2А-1309/2023;)~М-1134/2023 М-1134/2023 от 22 января 2024 г. по делу № 2А-1309/2023

61RS0047-01-2023-001560-51

Дело № 2а-160/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п.Каменоломни 23 января 2024 года

Октябрьский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Боклаговой С.В., при секретаре Кургузовой Д.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа. Указала, что ФИО1 признается плательщиком транспортного и земельного налогов. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, согласно ст. 363 НК РФ производят уплату налогов в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2019г. и 2020г. по сроку уплаты 01.12.2021г. на сумму 2673 руб.. Сумма недоимки по транспортному налогу за 2019, 2020г составляет 2088,48 руб. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления на уплату налога № 15795902 от 03.08.2020г., № 36055595 от 01.09.2021г. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки инспекцией в соответствии со ст.75 НК РФ инспекцией начислены пени в размере 42,96 руб. В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 признается налогоплательщиком земельного налога. В соответствии с п. 1, п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщику исчислен земельный налог и направлено налоговое уведомление на уплату земельного налога за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020 г. за 2020 г по сроку уплаты 01.12.2021 на сумму 772 руб., на сумму 837 руб. Однако в установленный срок обязанность по уплате земельного налога не исполнена в полном объеме. Сумма недоимки по земельному налогу за 2019г., 2020г. составляет 772 руб. (за 2019г. - 515 руб., за 2020г. - 257 руб.). В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 земельный налог уплачен не был, на сумму недоимки инспекцией начислены пени в размере 15,98 руб. ФИО1 не исполнена обязанность по предоставлению декларации 3-НДФЛ. В связи с чем, налоговым органом произведен расчет суммы НДФЛ на основании сведений о кадастровой стоимости проданного имущества. Сумма налога, на доходы физических лиц, подлежащая к уплате за 2020 год составляет 288 530 рублей (3 219 465.21 - 1 000 000) х13%), по сроку уплаты 15.07.2021г. Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2020г. - 30.04.2021г. При проведении камеральной налоговой проверки, оформленной актом камеральной налоговой проверки от 01.11.2021г. № 21173, установлено непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций по НДФЛ. По результатам рассмотрения акта и материалов камеральной проверки заместителем руководителя Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области, было вынесено решение от 28.12.2021г. №6148, о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 43 279,50 руб. за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета и п. 1 ст. 122 - неуплата налога назначены штрафы. Налог в размере 288 530 руб., пени в размере 11 093,98 руб., штраф в размере 28 853 руб. Сумма недоимки по налогу на доходы составляет 284 339,80 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования № 29366 от 15.06.2021, № 9658 от 16.03.2022, № 108891 от 17.12.2021 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. 07.07.2023г. определением мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского района Ростовской области был отменен судебный приказ № 2а-605/2022 в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в доход государства: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 284 339,80 руб., пени в сумме 11 093,98 руб.; транспортному налогу за 2019,2020гг. в сумме 2088,00 руб., пени 42,96 руб.; земельному налогу за 2019, 2020гг. в сумме 772 руб., пени 15,98 руб.; штраф по ст. 122 НК РФ в размере 28 853 руб.; штраф по ст. 119 НК РФ в размере 43 279,50 руб., всего на общую сумму 370 485,70 руб.

В последующем Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области уточнила административные исковые требования, просила взыскать с ФИО1 задолженность: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 284 329,80 руб., пени в сумме 11093,98 руб.; транспортному налогу за 2019, 2020гг. в сумме 2088,48 руб., пени 42,96 руб.; земельному налогу за 2019, 2020гг. в сумме 772 руб., пени 15,98 руб.; штраф по ст. 122 НК РФ в размере 28 853 руб.; штраф по ст. 119 НК РФ в размере 43 279,50 руб., всего на общую сумму 370 475,70 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, просил рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, по имеющимся в деле материалам.

Исследовав представленные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Статья 1 КАС РФ определяет, что суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ), к которым согласно ст. 14 и 15 НК РФ относятся и транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 относится к категории налогоплательщиков физических лиц, являющегося собственником транспортных средств ВАЗ- 21103 государственный номер « «№», ВАЗ- 21102 государственный номер « №», ВАЗ-11183 государственный номер» «№».

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 относится к категории налогоплательщиков физических лиц, являющегося собственником земельных участков, подлежащих налогообложению: земельный участок с кадастровым №, расположенный по <адрес>; кадастровый №, расположенный по <адрес>; кадастровый №, расположенный по <адрес>.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 48 ч. 1,3 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Как следует из материалов дела, административному ответчику направлялись налоговые уведомления № 15795902 от 03.08.2020 г., № 36055595 от 01.09.2021 г. об плате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области направлялось ФИО1 требование № 29366 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц,, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 15.06.2021года на общую сумму задолженности 10550рублей 75 копеек, в том числе по налогам ( сборам, страховым взносам) 8759,88 рублей.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст.75 НК РФ в связи с несвоевременной уплатой недоимки по транспортному и земельному налогам за 2019г., 2020г., ФИО1 были начислены пени по земельному и транспортному налогу размере 15,02 рубля, 0,70 рублей, 37,80 рублей, 5,18 рублей.

В соответствии с положениями ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком в результате продажи или дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно п.2 статьи 214.10 НК РФ предусмотрено, что в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.

Из материалов в дела следует, что по состоянию на 15.07.2021 г. обязанность ФИО1 по предоставлению декларации 3-НДФЛ не исполнена, в связи с чем, налоговым органом произведен расчет суммы 3-НДФЛ на основании сведений о кадастровой стоимости указанного имущества. Сумма налога, на доходы физических лиц подлежащая к уплате за 2020 год составляет 288 530 рублей, по сроку уплаты 15.07.2021 г.

В соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2020 г. - 30.04.2021 г.

При проведении камеральной налоговой проверки, оформленной актом налоговой проверки № 21173 от 01.11.2021 г., установлено непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций по НДФЛ.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 6148 от 28.12.2021 г., вынесенного заместителем начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. По ч.1 ст. 119 НК РФ назначен штраф в сумме 43279 рублей 50 копеек, по ч.1 ст. 112 НК РФ назначен штраф в сумме 28 853 рубля, а всего сумма штрафа - 72132,50рублей, недоимка - 288530рублкй, пени - 11093,98 рублей.

На основании ст. 69 Налогового кодекса РФ, налоговым органом выставлено требование № 9658 от 16.03.2022 г. об уплате налога на доходы, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии у ФИО1 задолженности.

После истечения установленных в требованиях сроков на основании ст.48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Октябрьского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пеням и штрафам за 2019г., 2020г.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского судебного района Ростовской области от 07.07.2023года отменен судебный приказ № 2а-605/2022 от 17.06.2022года о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №12 по Ростовской области недоимки по налогам и пени в общей сумме 376 182 рубля 99 копеек.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С данным административным иском Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области обратилась в суд 19.12.2023 года, направив почтой административное исковое заявление почтой.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что поскольку административным ответчиком требования закона по уплате налогов за 2019г., 2020г. не исполнены до настоящего времени, то административный иск Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа, подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в местный бюджет в размере, предусмотренном ст. 333.19 НК РФ в сумме 6904 рубля 75 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 284 329 рублей 80 копеек, пени в сумме 11 093 рубля 98 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020гг. в сумме 2088 рублей 00 копеек, пени 42 рубля 96 копеек, задолженность по земельному налогу за 2019,2020гг. в сумме 772 рубля, пени 15 рублей 98 копеек, штраф по ст. 122 НК РФ в размере 28 853 рубля, штраф по ст. 119 НК РФ в размере 43 279 рублей 50 копеек, всего на общую сумму 370 475 (триста семьдесят тысяч четыреста семьдесят пять) рублей 22 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в сумме 6904 рубля 75 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме.

Судья : подпись С.В. Боклагова

Мотивировочное решение составлено: 29.01.2024 подпись