Решение № 2А-468/2019 2А-64/2020 2А-64/2020(2А-468/2019;)~М-400/2019 М-400/2019 от 19 мая 2020 г. по делу № 2А-468/2019

Дело №2а-64/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 мая 2020 г. г. Неман

Неманский городской суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Шевченко И.В.,

при секретаре Смолиной Н.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №2 по Калининградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (с учётом уточнённых требований) о взыскании недоимки по обязательным платежам в общей сумме 3165 руб.24 коп., из них:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. (КБК 18210202103080013160), - за 2017 г. в сумме 2124 руб.50 коп.;

- пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. (КБК 18210202103080013160), - в размере 212 руб.10 руб.;

- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) (КБК 18210202140060010160), - в размере 828 руб.64 коп.

При этом административный истец указывает на то, что согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 22 января 2016 г. Прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 15 ноября 2018 г. (на основании собственного решения). Полномочия по взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, переданы в налоговые органы с 1января 2017 г. Административный ответчик ФИО1 ненадлежащим образом исполняла обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Налоговой инспекцией выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 24 января 2018 г. и № от 10 декабря 2018 г., которые в указанный в них срок в добровольном порядке не исполнены. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировой судья <адрес> области вынес судебный приказ № от 17 июня 2019 г. в отношении ФИО1 Налогоплательщиком представлены возражения, на основании которых 16 июля 2019 г. судебный приказ отменен. За несвоевременную уплату страховых взносов в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, несмотря на надлежащее уведомление, представил заявление о рассмотрении дела без участия представителя, исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, несмотря на надлежащее уведомление, согласно представленных письменных возражений с требованиями не согласна, заявляя об оплате страховых взносов, как на обязательное медицинское страхование, так и на пенсионное страхование за 2017-2018 г.г. в полном объеме.

Исследовав материалы дела в совокупности с представленными доказательствами, суд приходит к следующему.

До 1 января 2017 г. взыскание страховых взносов осуществлялось в сроки и порядке, установленные статьей 21 Федерального закона от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее по тексту Федеральный закон №212) пенсионным фондом и его территориальными органам, после 1 января 2017 г. - в соответствии с Налоговым кодексом РФ - налоговыми органами.

В соответствии с гл.34, ст.419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа.

Плательщик, относящийся одновременно к нескольким категориям, исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно ст.423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п.3.4. ст.23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По делам о взыскании обязательных платежей судам надлежит проверять соблюдение налоговым органом сроков, установленных ст.48 Налогового кодекса РФ, а также сроки, предусмотренные ст.70 Налогового кодекса РФ, если их нарушение привело к принудительному взысканию обязательных платежей за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ.

Сроки для обращения налогового органа в суд установлены статьей 48 Налогового Кодекса РФ.

Согласно ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.п.4, 6 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты его направления.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.5 ст.75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 24 января 2018 г. №, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. (КБК 18210202103080013160) - за 2017 г. в размере 4590 руб. и пени в размере 17 руб.79 коп., а также недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) (КБК 18210202140060010160) - за 2017 г. в размере 23400 руб. и пени в размере 90 руб.68 коп., которые необходимо было погасить в срок до 13 февраля 2018 г.

Следует отметить, что, несмотря на частичное погашение недоимки по страховым взносам, сумма страховых взносов на период окончания шестимесячного срока с 13 февраля 2018 г. составляла более 3000 руб., а следовательно обращение в суд должно было последовать в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, т.е. до 13 августа 2018 г.

Из требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 10 декабря 2018 г. № явствует, что у ФИО1 имеется недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) (КБК 18210202140060010160) - за 2018 г. в сумме 21032 руб.84 коп. и пени в размере 770 руб.49 коп., а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (КБК 18210202103080013160) - за 2018 г. в сумме 5110 руб.00 коп. и пени в размере 200 руб.71 коп., которую необходимо было погасить в срок до 29 декабря 2018 г.

Таким образом, обращение в суд должно было последовать в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, т.е. до 29 июня 2019 г.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, налоговый орган обратился в мировой суд <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени за 2017 и 2018 годы – 17 июня 2019 г. Определением мирового судьи <адрес> от 16 июля 2019 г. судебный приказ, вынесенный 17 июня 2019 г., отменен. В Неманский городское суд Межрайонная ИФНС России №2 по Калининградской области обратилась с исковым заявлением в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, а именно 9 декабря 2019 г.

Следовательно, срок исковой давности для обращения в суд о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. (КБК 18210202103080013160) - за 2017 г. в размере 2124 руб.50 коп. (указанный в требование № размер недоимки – 4590 руб. частично административным ответчиком погашен в течение 2018 г.) пропущен, что является основанием для отказа в удовлетворении указанных административным истцом требований.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 г. №381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

С учетом изложенного, учитывая, что уплата пени в размере 200 руб.20 коп. является производной от основного налогового обязательства – недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. (КБК 18210202103080013160) - за 2017 г., то данные требования административного истца также не подлежат взысканию.

Обращения налоговой инспекцией недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) (КБК 18210202140060010160) - за 2017 г. в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, т.е. до 13 августа 2018 г. не последовало, несмотря на то, что административным ответчиком требование № о уплате страховых взносов не были исполнены в полном объеме, в том числе и по взысканию пени, а следовательно требования административного истца в части взыскания пени в размере 781 руб.30 коп. не подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, учитывая своевременное обращение налоговой инспекции о взыскании недоимки по страховым взносам за 2018 г., которые были оплачены административным ответчиком 5 марта 2020 г., т.е. после обращения Межрайонная ИФНС России №2 по Калининградской области в суд, требования о взыскании пени на страховые взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. (КБК 18210202103080013160) в размере 11 руб.50 коп. (за период с 1 декабря 2018 г. по 9 декабря 2018 г.), и на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г.) (КБК 18210202140060010160) в размере 47 руб.34 коп. (за период с 1 декабря 2018 г. по 9 декабря 2018 г.), а всего на сумму 58 руб.84 коп., подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Калининградской области пени на страховые взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. (КБК 18210202103080013160), в размере 11 руб.50 руб. (за период с 1 декабря 2018 г. по 9 декабря 2018 г.) и пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) (КБК 18210202140060010160), в размере 47 руб.34 коп. (за период с 1 декабря 2018 г. по 9 декабря 2018 г.), а всего 58 руб.84 коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Неманский городской суд в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения, мотивированное решение изготовлено 25 мая 2020 г.

Судья Неманского городского суда

И.В.Шевченко