Решение № 2А-485/2021 2А-485/2021~М-374/2021 М-374/2021 от 9 июня 2021 г. по делу № 2А-485/2021

61RS0057-01-2021-000757-55

2а-485/2021


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 июня 2021 года р.п. Усть-Донецкий

Усть-Донецкий районный суд Ростовской области в составе:

судьи Азамат А.И.

при секретаре Дреевой В.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции ФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафных санкций

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России № 12 по Ростовской области обратилась с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 149500 руб., пени в размере 11856 руб.60 коп., штрафных санкций в размере 38375 руб. указав, что

- ФИО1 была предоставлена налоговая декларация за ДД.ММ.ГГГГ с нарушением установленного срока предоставления не ДД.ММ.ГГГГ, а ДД.ММ.ГГГГ о чем составлен акт камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ <номер скрыт> и ДД.ММ.ГГГГ принято решение о привлечении ФИО1 к ответственности в соответствии с п.1ст.119 НК РФ с назначением штрафа в размере 1000 руб., который был уменьшен до 500 руб.

- ФИО1 была предоставлена налоговая декларация за ДД.ММ.ГГГГ с нарушением установленного срока предоставления не ДД.ММ.ГГГГ, а ДД.ММ.ГГГГ, о чем составлен акт камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ <номер скрыт> и ДД.ММ.ГГГГ принято решение о привлечении ФИО1 к ответственности в соответствии с п.1ст.119 НК РФ с назначением штрафа в размере 1000 руб., который был уменьшен до 500 руб.

- ФИО1 была предоставлена налоговая декларация за ДД.ММ.ГГГГ год. В ходе камеральной налоговой проверки была установлена неуплата налога на доходы физических лиц в сумме 149500 руб. в результате занижения налоговой базы, а именно необоснованно завышена сумма налогового вычета на 1150000 руб., что повлекло занижение суммы налога, исчисленной к уплате в бюджет на 149500 руб. ( 1150000х13%).

Кроме этого, указанная декларация была предоставлена с нарушением установленного срока предоставления не ДД.ММ.ГГГГ, а ДД.ММ.ГГГГ, о чем составлен акт камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ <номер скрыт> и ДД.ММ.ГГГГ принято решение о привлечении ФИО1 к ответственности в соответствии п.1 ст.122 НК РФ, п.1ст.119 НК РФ.

В отношении должника выставлены требования ДД.ММ.ГГГГ <номер скрыт> и ДД.ММ.ГГГГ <номер скрыт> об уплате налога в сумму 149500 руб., пени в сумме 11856 руб.60 коп., штрафных санкций в размере 37375 руб. Однако до настоящего времени долг не погашен. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка <номер скрыт><адрес> отменен.

В судебное заседание административный истец не явился, просил рассмотреть дело в их отсутствие, требования поддержали.

ФИО1 извещен о дне рассмотрения дела надлежаще. Его представитель ФИО2 требования признал в части штрафных санкций за несвоевременное предоставление налоговой декларации. Считает, что налог на доходы физических лиц в сумме 149500 руб. начислен неверно, так как административным истцом незаконно рассчитана налоговая база и произведено начисление налога на сумму 1150000 руб. Незаконные действия налогового органа подтверждены представлением прокурора Усть-Донецкого района от ДД.ММ.ГГГГ, которым налоговому органу указано на неверное привлечение к налоговой ответственности ФИО1 за не предоставление необходимых документов, подтверждающих расходы в размере 1650000 руб. на приобретение автомобиля « Toyota Camry».

Выслушав представителя административного ответчика, изучив материалы дела, сочтя возможным рассмотреть дело в соответствии со ст.150 КАС РФ в отсутствие лиц, участвующих в административном деле, извещенных о времени и месте судебного заседания, суд приходит к следующему:

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст.208 и 209 НК РФ доходы физических лиц, полученные ими от реализации транспортных средств, находящихся в Российской Федерации и принадлежащих физическому лицу, являются объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц.

В соответствии с ч.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят, в частности, физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с ч.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 настоящего Кодекса.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (ч.1 ст.119 НК РФ).

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (ч.1 ст.122НК РФ).

Согласно положениям ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Имущественный налоговый вычет при продаже имущества предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей ( ч.2 ст.220 НК РФ).

Согласно ч.2 ст.220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Судом установлено, что административным истцом в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 были проведены камеральные налоговые проверки в связи с предоставлением налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2016, 2017,2018 годы.

По результатам проверки установлено:

Актом налоговой проверки <номер скрыт> от ДД.ММ.ГГГГ подтверждено, что срок предоставления налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ год - ДД.ММ.ГГГГ, фактически предоставлена декларация ДД.ММ.ГГГГ. Решением <номер скрыт> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа в размере 500 руб. / л.д.33-38/.

Актом налоговой проверки <номер скрыт> от ДД.ММ.ГГГГ подтверждено, что срок предоставления налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ год – ДД.ММ.ГГГГ, фактически предоставлена декларация ДД.ММ.ГГГГ. Решением <номер скрыт> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа в размере 500 руб. / л.д.39-45/.

Актом налоговой проверки <номер скрыт> от ДД.ММ.ГГГГ подтверждено, что срок предоставления налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ год – ДД.ММ.ГГГГ, фактически предоставлена декларация ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма дохода составила 1400000 руб., при этом сумма расхода указана как 1400000 руб. После проведенной проверки установлено, что ФИО1 не предоставлены документы, подтверждающие расходы, связанные с приобретение6м иного имущества ( автомобиля), а потому, он имел право воспользоваться налоговым вычетом в сумме 250000 руб. В результате необоснованного завышения суммы налогового вычета на 1150000 руб. налоговая база административным ответчиком занижена на указанную сумму.

Решением <номер скрыт> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения со взыскание задолженности по уплате налога на доходы физических лиц в размере 149500 руб., штрафа в сумме 37375 руб., пени в размере 11856 руб.

Требованием <номер скрыт> ФИО1 предложено уплатить задолженность в размере 200832 руб.04 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ / л.д. 15/.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по штрафам за налоговые правонарушения, по доходам физических лиц в размере 199731 руб. 60 коп., госпошлины 2597 руб. отменен судебным приказом мирового судьи судебного участка <номер скрыт><адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени задолженность ФИО1 не погашена.

При этом, доводы представителя ФИО2 о том, что налоговым органом необоснованно не принят договор купли-продажи автомобиля, как доказательство произведенных ФИО1 расходов, а потому, неправильно определена сумма налогового вычета и налоговая база, при том, что данный факт подтвержден представлением прокурора <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, суд не может признать законными.

В силу ст.252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Исходя из указанной нормы закона именно налогоплательщик, зная о том, что имеет право на получение налогового вычета, обязан предоставить финансовые документы, подтверждающие его фактические расходы на приобретение транспортного средства.

При этом, договор купли-продажи, подтверждает лишь переход права собственности от одного владельца к другому.

Решение налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ <номер скрыт> не оспорено и не отменено.

До настоящего времени ФИО1 не представлено надлежащих доказательств по факту понесенных им расходов при приобретении ДД.ММ.ГГГГ автомобиля «<данные изъяты>

Исходя из изложенного, суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими взысканию.

В силу ст.114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 5194 руб.63 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286-290, 175-177, 298 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Ростовской области удовлетворить.

Взыскать в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Ростовской области с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 149500 руб. (КБК <номер скрыт>, ОКТМО <номер скрыт>), пени в сумме 11856 руб. 60 коп ( КБК <номер скрыт> ОКТМО <номер скрыт>), штрафные санкции в размере 38375 руб. (КБК <номер скрыт>, ОКТМО <номер скрыт> в сумме 14950 руб., КБК <номер скрыт> ОКТМО <номер скрыт> в сумме 23425 руб. ).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 5194 руб.63 коп.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в апелляционную инстанцию Ростовского областного суда через Усть-Донецкий районный суд Ростовской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 11.06.2021.

Судья А.И.Азамат