Решение № 2А-85/2017 2А-85/2017~М-33/2017 М-33/2017 от 8 марта 2017 г. по делу № 2А-85/2017

Решение

Именем Российской Федерации

п.Бохан 09 марта 2017 года

Боханский районный суд Иркутской области в составе судьи Бутуханова А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело №2а-85/2017 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по <данные изъяты> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере <данные изъяты> руб.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <данные изъяты> области обратилась в Боханский районный суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за <Дата> в сумме <данные изъяты> руб., пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб., по транспортному налогу за <Дата> в сумме <данные изъяты> руб. и пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб., указав в обоснование иска, что налогоплательщик – административный ответчик в налоговом периоде <Дата> являлся собственником транспортного средства и земельных участков, также ранее не исполни своевременно обязанность по уплате земельного транспортного налогов за <Дата>, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом были начислены пени.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате указанных налогов налоговым органом в соответствии с требованиями ст.ст.69,70 Налогового Кодекса РФ выставлены и направлены требования об уплате налогов. Налоговые требования направлены должнику по почте и до настоящего времени не исполнены.

Поскольку требования налогового органа об уплате налогов не были исполнены, инспекция в порядке ст.48 Налогового Кодекса РФ обратилась в судебный участок № <данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей <Дата> был вынесен судебный приказ № о взыскании с налогоплательщика задолженности. Определением от <Дата> судебный приказ отменен, поскольку налогоплательщиком были представлены возражения относительно исполнения судебного приказа.

На основании изложенного и руководствуясь ст.48 Налогового Кодекса РФ, ст.ст.124,125 Кодекса административного судопроизводства РФ, Межрайонная ИФНС России № по <данные изъяты> просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу и пени, задолженность по земельному налогу и пени в общей сумме <данные изъяты> рублей.

По ходатайству административного истца и отсутствии возражений административного ответчика рассмотрение настоящего дела осуществляется в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст.19 Налогового Кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п.1 с.1 ст.23 Налогового Кодекса РФ.

Статьей 357 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст.1 Закона Иркутской области от 04.07.2007г. №53-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Земельный налог в силу ст.15 Налогового кодекса РФ является местным налогом.

В соответствии с ч.1 ст.387 НК РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или прав пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч.1 ст.388 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

На основании представленных сведений налоговый орган производит расчет налога.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником транспортного средства <данные изъяты> и земельных участков.

Налоговым органом исчислен транспортный и земельный налог за <Дата> в сумме <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. соответственно, что подтверждается налоговым уведомлением № от <Дата>, срок уплаты налогов не позднее <Дата> (л.д.6).

В указанном налоговом уведомлении указаны суммы налогов, подлежащие уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты сумм налогов.

В связи с неуплатой транспортного и земельного налогов за налоговый период <Дата> года в установленный срок в адрес ФИО1 направлено требование № от <Дата> об уплате транспортного и земельного налогов в сумме <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. соответственно в срок до <Дата> (л.д.20).

Сведений об исполнении ФИО1 направленного ему требования в установленный срок не имеется.

Доказательств погашения ФИО1 налоговой задолженности суду не представлено.

Согласно представленному налоговым органом расчету, начислены пени за период с <Дата> по <Дата> за неуплату транспортного налога за период с <Дата> и <Дата>. в сумме <данные изъяты> руб. и за неуплату земельного налога за период с <Дата> в сумме <данные изъяты> руб.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу абз.3 п.6 ст.75 НК РФ принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года №381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом изложенного законоположения, предусматривающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Согласно пояснениям налогового органа, представленным во исполнение определения суда о подготовке дела к судебному разбирательству задолженность по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб., на которую начислены пени в сумме <данные изъяты> руб. складывается из задолженности по земельному налогу за <Дата>:

- сумма налога за <Дата> составила <данные изъяты> руб.: согласно налоговому уведомлению № срок уплаты <Дата> сумма земельного налога составила <данные изъяты> руб., согласно налоговому уведомлению № срок уплаты <Дата> – <данные изъяты> руб. (за земельный участок с кадастровым номером № сумма налога составила <данные изъяты> руб., с кадастровым номером № сумма налога составила <данные изъяты> руб., с кадастровым номером № сумма налога составила <данные изъяты> руб., с кадастровым номером № сумма налога составила <данные изъяты> руб.);

- согласно налоговому уведомлению № исчисленная сумма земельного налога за <Дата> составила <данные изъяты> руб. (за земельный участок с кадастровым номером № сумма налога составила <данные изъяты> руб., с кадастровым номером № сумма налога составила <данные изъяты> руб., с кадастровым номером № исчисленная сумма налога составила <данные изъяты> руб., с кадастровым номером № сумма налога составила <данные изъяты> руб.);

- сумма налога за <Дата> исчисленная налоговым органом и указанная в налоговом уведомлении №, составила <данные изъяты> руб. (за земельный участок с кадастровым номером № сумма налога составила <данные изъяты> руб., с кадастровым номером № исчисленная сумма налога составила <данные изъяты> руб., с кадастровым номером № исчисленная сумма налога составила <данные изъяты> руб.).

Задолженность по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб., на которую начислены пени в сумме <данные изъяты> руб. складывается из задолженности по транспортному налогу за <Дата> по которому исчисленная сумма налога согласно налоговому уведомлению № составила <данные изъяты> руб., а также за <Дата> год, по которому исчисленная сумма налога согласно налоговому уведомлению № составила <данные изъяты> руб.

На настоящий момент задолженность по земельному и транспортному налогам за <Дата>-<Дата> не уплачена.

Проверив расчет пени по налогам, суд приходит к следующему.

Согласно вступившему в законную силу определением Боханского районного суда от <Дата> по гражданскому делу, возбужденному по иску МИФНС России № по <данные изъяты> области о взыскании с ФИО1 земельного налога в сумме <данные изъяты> руб. за <Дата> и пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб. по указанным земельным участкам, принято решение о прекращении производства в связи с отказом истца от иска. В связи с данным обстоятельством и в соответствии со ч.4 ст.220 ГПК РФ повторное обращение в суд истца по спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям, а именно в части взыскания пени на недоимку по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб. является недопустимым.

Сумма земельного налога в размере <данные изъяты> руб. включенная налоговым органом в налоговое уведомление № об уплате налога за <Дата> взыскана налоговым органом в судебном порядке, в том числе и пени за просрочку уплаты указанного земельного налога за <Дата>

Так, согласно вступившему в законную силу решению <данные изъяты> от <Дата> на основании налогового уведомления № требования № от <Дата> с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб. и начисленные пени в размере <данные изъяты> руб.

Далее, административный истец, включив в расчет пени по земельному налогу недоимку в сумме <данные изъяты> руб., сослался на налоговое уведомление № со сроком уплаты <Дата> Однако, доказательств, с достоверностью подтверждающих соблюдение процедуры взыскания задолженности по данному налоговому платежу за <Дата> в сумме <данные изъяты> руб. в установленные законом сроки административным истцом не представлено, в связи с чем, считать обоснованным предъявление требования о взыскании пени на указанную сумму оснований у суда не имеется, требования в данной части административным истцом не доказаны.

Включенная налоговым органом в налоговое уведомление № сумма недоимки по земельному налогу, на которую начислены пени за период с <Дата> по <Дата>, в размере <данные изъяты> руб. (земельный налог за <Дата>.), вступившим в законную силу решением <данные изъяты> от <Дата> по иску Межрайонной ИФНС России № по <данные изъяты> области на основании налогового уведомления № от <Дата> и требования № от <Дата> взыскана с ФИО1 Кроме того, указанным решением с ФИО1 также взысканы пени за просрочку уплаты суммы налога в размере <данные изъяты> руб. за период с <Дата> по <Дата> в сумме <данные изъяты> руб.

Учитывая изложенное, оснований для взыскания с ответчика начисленных административным истцом пени на недоимку по земельному налогу за <Дата>-<Дата> не имеется.

Включенная налоговым органом в налоговое уведомление № сумма недоимки по транспортному налогу, на которую начислены пени за период с <Дата> по <Дата>, в размере <данные изъяты> руб. (транспортный налог за <Дата>.), вступившим в законную силу решением <данные изъяты> от <Дата> по иску Межрайонной ИФНС России № по <данные изъяты> области на основании налогового уведомления № от <Дата> и требования № от <Дата> взыскана с ФИО1 Кроме того, указанным решением с ФИО1 также взысканы пени за просрочку уплаты суммы налога в размере <данные изъяты> руб. за период с <Дата> по <Дата> в сумме <данные изъяты> руб.

Следовательно, предъявляемая ко взысканию административным истцом сумма пени по транспортному налогу подлежит уменьшению, поскольку пени за указанную недоимку в размере <данные изъяты> руб. решением суда от <Дата> с административного ответчика взысканы.

Таким образом, при расчете пени за просрочку уплаты транспортного налога, сумма недоимки по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб. за <Дата> в расчет не берется и пени должны быть исчислены с суммы недоимки по транспортному налогу за <Дата> в размере <данные изъяты> руб., что составляет <данные изъяты> руб. исходя из следующего расчета: <данные изъяты> х 8,25 / 300 / 100 х 200 дней (период просрочки <Дата> по <Дата>, что составляет 200 дней) = <данные изъяты> рубля.

Пункт 2 ст.48 НК РФ предусматривает возможность подачи искового заявления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абз.2 ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, <Дата> мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени, недоимки по земельному налогу и пени.

Определением мирового судьи от <Дата>, в связи с поступившими возражениями судебный приказ был отменен.

Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением согласно штампу Почты России на конверте <Дата>, т.е. в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, требование административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному и транспортному налогам и пени по ним являются законными и обоснованными.

В соответствии со ст.111 ч.1, ст.114 ч.1 КАС РФ, ст.333.19 Налогового Кодекса РФ государственная пошлина, от которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов пропорционально удовлетворенной части заявленных требований по делам о взыскании обязательных платежей и санкций и зачисляется в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст.333.19 п.1 пп.1 НК РФ государственная пошлина по данному делу составляет <данные изъяты> руб., которая должна быть взыскана с административного ответчика в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <данные изъяты> области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере <данные изъяты> руб. удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу за <Дата> в сумме <данные изъяты>, пени по транспортному налогу в сумме за <Дата> в сумме <данные изъяты>; по земельному налогу за <Дата> в сумме <данные изъяты> с зачислением на расчетный счет <данные изъяты> назначение платежа:

- транспортный налог (КБК <данные изъяты>) – <данные изъяты> руб.;

- пени по транспортному налогу (КБК <данные изъяты>) – <данные изъяты> руб.;

- земельный налог (КБК <данные изъяты>) – <данные изъяты> руб.

В остальной части требований Межрайонной ИФНС России № по <данные изъяты> области отказать.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> государственную пошлину в размере <данные изъяты> с зачислением в доход федерального бюджета.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения административным истцом и административным ответчиком копии решения.

Судья А.В.Бутуханов