Решение № 2А-3085/2025 2А-3085/2025~М-1666/2025 М-1666/2025 от 20 августа 2025 г. по делу № 2А-3085/2025

№

№

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Дзержинск 21 августа 2025 года

Резолютивная часть решения объявлена 21 августа 2025 года

Мотивированное решение составлено 21 августа 2025 года

Дзержинский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего Тимонина А.Д.,

при секретаре судебного заседания Хромовой Е.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, мотивируя тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Нижегородской области и обязан уплачивать законно установленные налоги.

Межрайонной ИФНС России № 2 по Нижегородской области административному ответчику была начислена задолженность по налогам и сборам, направлено требование об уплате налога. Требование административным ответчиком в установленный срок исполнено не было, задолженность по налогам и сборам не оплачена.

После изменения административного иска Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области просит взыскать с административного ответчика пени по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год за период с 10.04.2024 по 19.12.2024 в размере 495, 34 рублей, за 2022 год за период с 10.04.2024 по 19.12.2024 в размере 1 345, 11 рублей, за 2023 год за период с 03.12.2024 по 15.01.2024 в размере 295, 64 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 10.04.2024 по 19.12.2024 в размере 167, 28 рублей, за 2023 год за период с 03.12.2024 по 15.01.2024 в размере 14, 27 рублей; пени по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 года за период с 10.04.2024 по 27.04.2024 в размере 27, 00 рублей, за декабрь 2022 года за период с 10.04.2024 по 03.05.2024 в размере 89, 89 рублей, за январь 2023 года за период с 10.04.2024 по 03.05.2024 в размере 19, 97 рублей, за февраль 2023 года за период с 10.04.2024 по 04.08.2024 в размере 127, 98 рублей, за март 2023 года за период с 10.04.2024 по 19.08.2024 в размере 536, 34 рублей, за апрель 2023 года за период с 10.04.2024 по 19.08.2024 в размере 610, 15 рублей, за май 2023 года за период с 10.04.2024 по 19.08.2024 в размере 480, 79 рублей, за июнь 2023 года за период с 10.04.2024 по 19.08.2024 в размере 371, 69 рублей, за июль 2023 года за период с 10.04.2024 по 19.08.2024 в размере 306, 58 рублей, за август 2023 года за период с 10.04.2024 по 19.08.2024 в размере 296, 23 рублей, за сентябрь 2023 года за период с 10.04.2024 по 19.08.2024 в размере 646, 37 рублей, за октябрь 2023 года за период с 10.04.2024 по 20.08.2024 в размере 1 102, 28 рублей, за ноябрь 2023 года за период с 10.04.2024 по 20.08.2024 в размере 495, 67 рублей, за декабрь 2023 года за период с 10.04.2024 по 20.08.2024 в размере 377, 84 рублей, за январь 2024 года за период с 10.04.2024 по 25.08.2024 в размере 158, 67 рублей, за февраль 2024 года за период с 10.04.2024 по 29.08.2024 в размере 598, 17 рублей, за март 2024 года за период с 03.05.2024 по 25.09.2024 в размере 705, 45 рублей, за апрель 2024 года за период с 29.05.2024 по 18.10.2024 в размере 508, 32 рублей, за май 2024 года за период с 29.06.2024 по 17.11.2024 в размере 528, 60 рублей, за июнь 2024 года за период с 30.07.2024 по 19.12.2024 в размере 430, 96 рублей, за июль 2024 года за период с 29.08.2024 по 19.12.2024 в размере 359, 39 рублей, за август 2024 года за период с 01.10.2024 по 27.12.2024 в размере 379, 57 рублей, за сентябрь 2024 года за период с 29.10.2024 по 15.01.2025 в размере 423, 35 рублей, за октябрь 2024 года за период с 29.11.2024 по 15.01.2025 в размере 323, 16 рублей, за ноябрь 2024 года за период с 29.12.2024 по 15.01.2025 в размере 39, 99 рублей; всего 12 262, 05 рублей.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области в судебное заседание явку представителя не обеспечил. О месте и времени судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск не признала, просила в удовлетворении отказать.

По смыслу положений ст.14 Международного Пакта от 16.12.1966 «О гражданских и политических правах» и ст.150 КАС РФ неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве и иных процессуальных прав, поэтому не может быть препятствием для рассмотрения судом дела по существу.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности в соответствие с требованиями статей 59-61 КАС РФ, установив обстоятельства, имеющие значение для дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Судом установлено, что административный ответчик состоит на налоговом учете и на основании п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст.207 и 209 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.356, 357 и п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На территории <адрес> транспортный налог, а также его ставки, порядок уплаты и налоговые льготы установлены <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-З «О транспортном налоге».

В силу п.1 ст.399, ст.400 и п.1 ст.401 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На территории <адрес> налог на имущество физических лиц, а также его ставки, порядок уплаты и налоговые льготы установлены решением Городской Думы <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц».

Из материалов дела следует, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком налога на профессиональный доход.

Кроме того, за административным ответчиком было зарегистрировано право собственности на следующее имущество: <данные изъяты>

Принадлежность указанного имущества административным ответчиком не оспорена.

Административному ответчику был начислен транспортный налог с физических лиц, налог на имущество физических лиц, а также налог на профессиональный доход. Однако в установленный срок административным ответчиком обязанность по уплате налога не исполнена.

Согласно п.1, 3 и 4 ст.69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административным истцом в адрес административного ответчика были направлены следующие требования: от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки в размере 100 495, 89 рублей, пени в размере 12 240, 68 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако в установленные сроки требования исполнены не были, задолженность по налогам погашена не была. Доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с п.3-5 ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в размере более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в размере менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, вынесенный по заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам отменен.

Следовательно, срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, исчисляемый с момента истечения срока исполнения требований об уплате задолженности, и срок для обращения в суд в порядке искового производства, исчисляемый с момента отмены судебного приказа, предусмотренные п.3 и 4 ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговым органом не пропущены.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик своевременно не произвел уплату налога, в связи с чем административным истцом были начислены пени.

В силу п.1 и 3 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В определениях Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П и от ДД.ММ.ГГГГ №-О указано, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

При этом, в силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Пени по транспортному налогу с физических лиц за 2021, 2022 годы, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, налогу на профессиональный доход за период с ноября 2022 года по ноябрь 2024 года заявлены ко взысканию в связи с уплатой налогов позже установленного срока.

В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим, с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000, 00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (№; место жительства: <адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (ИНН: <***>) пени по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год за период с 10.04.2024 по 19.12.2024 в размере 495, 34 рублей, за 2022 год за период с 10.04.2024 по 19.12.2024 в размере 1 345, 11 рублей, за 2023 год за период с 03.12.2024 по 15.01.2024 в размере 295, 64 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 10.04.2024 по 19.12.2024 в размере 167, 28 рублей, за 2023 год за период с 03.12.2024 по 15.01.2024 в размере 14, 27 рублей; пени по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 года за период с 10.04.2024 по 27.04.2024 в размере 27, 00 рублей, за декабрь 2022 года за период с 10.04.2024 по 03.05.2024 в размере 89, 89 рублей, за январь 2023 года за период с 10.04.2024 по 03.05.2024 в размере 19, 97 рублей, за февраль 2023 года за период с 10.04.2024 по 04.08.2024 в размере 127, 98 рублей, за март 2023 года за период с 10.04.2024 по 19.08.2024 в размере 536, 34 рублей, за апрель 2023 года за период с 10.04.2024 по 19.08.2024 в размере 610, 15 рублей, за май 2023 года за период с 10.04.2024 по 19.08.2024 в размере 480, 79 рублей, за июнь 2023 года за период с 10.04.2024 по 19.08.2024 в размере 371, 69 рублей, за июль 2023 года за период с 10.04.2024 по 19.08.2024 в размере 306, 58 рублей, за август 2023 года за период с 10.04.2024 по 19.08.2024 в размере 296, 23 рублей, за сентябрь 2023 года за период с 10.04.2024 по 19.08.2024 в размере 646, 37 рублей, за октябрь 2023 года за период с 10.04.2024 по 20.08.2024 в размере 1 102, 28 рублей, за ноябрь 2023 года за период с 10.04.2024 по 20.08.2024 в размере 495, 67 рублей, за декабрь 2023 года за период с 10.04.2024 по 20.08.2024 в размере 377, 84 рублей, за январь 2024 года за период с 10.04.2024 по 25.08.2024 в размере 158, 67 рублей, за февраль 2024 года за период с 10.04.2024 по 29.08.2024 в размере 598, 17 рублей, за март 2024 года за период с 03.05.2024 по 25.09.2024 в размере 705, 45 рублей, за апрель 2024 года за период с 29.05.2024 по 18.10.2024 в размере 508, 32 рублей, за май 2024 года за период с 29.06.2024 по 17.11.2024 в размере 528, 60 рублей, за июнь 2024 года за период с 30.07.2024 по 19.12.2024 в размере 430, 96 рублей, за июль 2024 года за период с 29.08.2024 по 19.12.2024 в размере 359, 39 рублей, за август 2024 года за период с 01.10.2024 по 27.12.2024 в размере 379, 57 рублей, за сентябрь 2024 года за период с 29.10.2024 по 15.01.2025 в размере 423, 35 рублей, за октябрь 2024 года за период с 29.11.2024 по 15.01.2025 в размере 323, 16 рублей, за ноябрь 2024 года за период с 29.12.2024 по 15.01.2025 в размере 39, 99 рублей; всего 12 262, 05 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000, 00 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Дзержинский городской суд.

Судья п/п А.Д. Тимонин

Копия верна

Судья