Решение № 12-469/2018 от 8 ноября 2018 г. по делу № 12-469/2018

Дело № 12-469/2018 (38RS0024-01-2018-003422-59)


РЕШЕНИЕ

09 ноября 2018 года <...>

Судья Железнодорожного районного суда г. Красноярска Иванов И.А., рассмотрев материалы дела об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, по жалобе ФИО1 на постановление начальника ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска от 14.08.2018 г. №122 о назначении административного наказания,

установил:

ФИО1, как должностное лицо – директор общества с ограниченной ответственностью «Восток» (далее – ООО «Восток»), привлечен к административной ответственности за нарушение установленного порядка предоставления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций и подвергнут административному штрафу в размере 4000 руб.

Согласно постановлению директор ООО «Восток» ФИО1 в нарушение требований п. 3.7 Инструкции Банка России от 04.06.2012 г. № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» предоставил 17.08.2016 г. в уполномоченный банк справку о валютной операции, неверно указав код вида валютной операции: вместо кода валютной операции «20200» (Расчеты нерезидента за оказанные услуги) указал код валютной операции «20100» (Расчеты нерезидента в виде предварительной оплаты оказываемых услуг).

В жалобе, поступившей в Железнодорожный районный суд г. Красноярска, ФИО1 просит постановление отменить, мотивируя тем, что на момент предоставления справки о валютной операции применить иной код валютной операции не представлялось возможным в связи с поздним получением акта выполненных работ, указывает на малозначительность совершенного деяния.

Автор жалобы, извещенный о месте и времени рассмотрения жалобы, не явился, об отложении судебного заседания не ходатайствовал. Полагаю возможным рассмотреть жалобу в его отсутствие.

Как усматривается из дела, 11.02.2016 г. между ООО «Восток» (продавец, резидент) и Маньчжурской торгово-экономической компанией «<данные изъяты>» (покупатель, нерезидент) заключен контракт на ежемесячное оказание услуг на территории России, связанных с перемещением товарно-материальных ценностей.

16.02.2016 г. Обществом в уполномоченном банке оформлен паспорт сделки №<данные изъяты>

16.08.2016 г. на расчетный счет ООО «Восток» по заключенному контракту поступили денежные средства в валюте РФ в сумме 749 980 руб.

17.08.2016 г. ООО «Восток» представило в уполномоченный банк информацию об идентификации валютной операции от 16.08.2016 г., указав код вида валютной операции «20100» (Расчеты нерезидента в виде предварительной оплаты оказываемых услуг (авансовый платеж).

Согласно информации, представленной ООО «Восток» о распределении валютной выручки по контракту от 11.02.2016 г., платеж от 16.08.2016 г. на сумму 749 980 руб. причитался следующим образом:

- 600 240 руб. по акту №11 от 31.07.2016 г. за оказанные нерезиденту услуги;

- 149 740 руб. по акту №12 от 31.08.2016 г. за оказанные нерезиденту услуги.

Рассматривая дело, административный орган пришел к выводу, что в представленной справке о валютной операции в уполномоченный банк по валютной операции, проведенной 16.08.2016 г. на сумму 749 980 руб., неверно указан код вида валютной операции, поскольку резиденту следовало в справке о валютных операциях указать код валютной операции «20200» (Расчеты нерезидента за оказанные услуги).

Указанные обстоятельства послужили основанием для привлечения ФИО1 к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Вместе с тем, при таком решении не было учтено следующее.

Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ (далее – Закон №173-ФЗ).

В силу п. 2 ч. 3 ст. 23 Закона №173-ФЗ Центральный Банк РФ устанавливает порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

В период возникновения спорных правоотношений порядок предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, был установлен Инструкцией Банка России от 04.06.2012 г. № 138-И.

Пункт 3.6 Инструкции № 138-И предусматривал обязанность резидента представлять в уполномоченный банк справку о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней операций при осуществлении валютных операций, связанных с зачислением на расчетный счет резидента в валюте Российской Федерации валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента… по контракту (кредитному договору), по которому оформлен паспорт сделки.

Справка о валютных операциях заполнялась резидентом в одном экземпляре в соответствии с приложением 1 к настоящей Инструкции (п. 3.7 Инструкции № 138-И).

В силу п. 6 приложения 1 к Инструкции № 138-И в графе 5 данной справки указывался код вида валютной операции, содержащейся в приложении 2 к Инструкции № 138-И, который соответствовал назначению перевода, а также сведениям, содержащимся в представленных резидентом документах, связанных с проведением валютных операций.

С 01.03.2018 г. вступила в силу Инструкция Банка России от 16.08.2017 г. № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления», согласно которой предоставление справки о валютных операциях более не требуется.

Таким образом, исходя из положений ч. 1 ст. 1.7 КоАП РФ, административная ответственность за инкриминируемое ФИО1 нарушение требования Инструкции № 138-И от 04.06.2012 г., на момент вынесения постановления была устранена.

При таких обстоятельствах постановление начальника ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска от 14.08.2018 г. №122 подлежит отмене, а производство по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, прекращению на основании п. 2 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ.

Руководствуясь п. 3 ч. 1 ст. 30.7 КоАП РФ,

решил:

Постановление начальника ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска от 14.08.2018 г. №122 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, в отношении ФИО1 отменить.

Жалобу ФИО1 удовлетворить. Производство по делу прекратить на основании п. 2 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ, за отсутствием в его действиях состава административного правонарушения.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Красноярска в течение 10 суток со дня его вынесения.

Судья И.А. Иванов