Решение № 2А-1600/2025 2А-219/2026 2А-219/2026(2А-1600/2025;)~М-1449/2025 М-1449/2025 от 10 февраля 2026 г. по делу № 2А-1600/2025

Дело № 2а-219/2026

76RS0008-01-2025-002510-89


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 января 2026 года г. Переславль-Залесский

Переславский районный суд Ярославской области в составе судьи Калиновской В.М. при секретаре Масальской В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИ ФНС № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском, просит, с учетом уточнений, взыскать с ФИО1 в доход бюджета: транспортный налог за 2023 год в сумме 8801 рубль, штраф п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 3738,85 рублей, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 5608,25 рублей, пени за несвоевременную уплату налогов за период с 05.08.2024 по 30.01.2025 в сумме 5190,28 рублей.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик являлся плательщиком имущественных налогов. По состоянию на 30.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в административное исковое заявление суммы отрицательного сальдо, составляет 29157,23 рублей, в т.ч. налог – 12801 руб., штраф п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 3738,85 рублей, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 5608,25 рублей, пени в размере 7009,13 рублей. Срок уплаты налога, взимаемого в связи с применением УСН, по итогам налогового периода для индивидуальных предпринимателей – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Административный ответчик является плательщиком УСН. 07.02.2024 предоставил налоговую декларацию по УСН за 2022 год. В отношении налогоплательщика проведена камеральная налоговая проверка за 2022 год. По результатам проверки составлен акт налоговой проверки от <дата скрыта><номер скрыт>. По результатам рассмотрения акта налоговой проверки инспекцией принято решение от 11.12.2024 <номер скрыт> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым установлено: в нарушение пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ несвоевременно 07.02.2024 представлена первичная налоговая декларация по УСН за 2022 год по сроку предоставления 25.04.2023 на сумму к уплате 0. 08.02.2024 представлена уточненная (корректирующая) с номером корректировки «1» налоговая декларация по УСН за 2022 год на сумму налога к уплате 0 руб.. 13.04.2024 представлена уточненная (корректирующая) с номером корректировки «2» налоговая декларация по УСН за 2022 год на сумму налога к уплате 598214 руб.. Срок предоставления налоговой декларации по УСН за 2022 год – 25.04.2023. Таким образом, размер штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ составляет 179464 рубля (598214 руб.*30%). Таким образом, размер штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ составляет 119643 рубля (598214 руб.*20%). Учитывая наличие смягчающих ответственность налогоплательщика в совершении налогового правонарушения обстоятельств, сумма штрафа п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ подлежит уменьшению в 32 раза по сравнению с размером, предусмотренным данной статьей НК РФ: - п. 1 ст. 119 НК РФ – 179464 руб./32=5608,25 рублей, - п. 1 ст. 122 НК РФ – 119643 руб./32=3738,85 руб.. Срок уплаты штрафа по п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ – 11.12.2024. Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование <номер скрыт> от 22.02.2024 по сроку уплаты до 20.03.2024, в котором отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования. На дату формирования требования <номер скрыт> от 22.02.2024 у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 8869,74 руб., включающее – НДФЛ за 2023 год в размере 650 руб., страховые взносы за 2023 год в размере 7728,85 руб., пени в размере 490,89 руб.. Судебным приказом № 2а-4998/2024 от 23.09.2024 с налогоплательщика взыскана задолженность: - УСН за 2023 год в размере 499439,62 руб., - УСН за 2022 год в размере 127844,38 руб., - страховые взносы за 2022 год в размере 96702,34 руб. (1%);

- страховые взносы за 2023 год (1%) в размере 25259,86 руб.; - страховые взносы за 2024 год в размере 9713,71 руб.; - страховые взносы за 2023 год в размере 7728,85 руб.; - страховые взносы за 1 кв. 2024 года в размере 4753,90 руб.; - штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за 1 кв. 2023 года в размере 250 руб.; - штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за 2 кв. 2022 года в размере 250 руб.; - штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за 2 кв. 2023 года в размере 250 руб.; - штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за 4 кв. 2022 года в размере 250 руб.; - штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за 1 кв. 2022 года в размере 500 руб.; - штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за 3 кв. 2022 года в размере 250 руб.; - пени в размере 232924,43 руб. за период с 26.04.2022 по 08.07.2024. судебный приказ № 2а-4998/2024 отменен 24.10.2024, направлено административное исковое заявление в районный суд. Решением Переславского районного суда от 11.07.2025 дело № 2а-807/2025 требования Инспекции удовлетворены. Судебным приказом № 2а-5737/2024 от 05.11.2024 года с налогоплательщика взыскана задолженность по страховым взносам за 2023 год, пени за период с 08.07.2024 по 05.08.2024. Судебный приказ отменен 20.12.2024. Судебным приставом-исполнителем 25.02.2025 вынесено постановление о возбуждении ИП <номер скрыт>-ИП, 26.02.2025 вынесено постановление о прекращении ИП. Задолженность по налогам погашена 14.08.2024 самостоятельно налогоплательщиком. Инспекция направила административное исковое заявление <номер скрыт> от 10.06.2025 в Переславский районный суд Ярославской области о взыскании задолженности по пени. Таблица расчета пени за период с 05.08.2025 по 30.01.2025 в размере изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ, включенные в заявление о внесении судебного приказа. Сумма совокупной обязанности указана за период с 05.08.2024 по 30.01.2025 (включенная для расчета суммы взыскиваемых пени) в размере 847919,40 руб. включает в себя недоимку: - страховые взносы за 2023 год в сумме 7728,85 руб., за 1 кв. 2024 года по сроку уплаты 28.02.2024 в сумме 4753,90 руб., за 2024 год по сроку уплаты 26.03.2024 в сумме 9713,71 руб., за 2022 год по сроку уплаты 03.07.2023 в сумме 96702,34 руб., за 2023 год в сумме 25259,86 руб., за 2023 год в сумме 76476,74 руб.; - УСЕ за 2022 год по сроку уплаты в сумме 127845,38 руб., за 2022 год по сроку уплаты 30.10.2023 в сумме 8590 руб., за 2023 год по сроку уплаты 28.07.2023 в сумме 8979 руб., за 2023 год по сроку уплаты 28.04.2023 в сумме 15123,62 руб., за 2023 год по сроку уплаты 30.10.2023 в сумме 153083 руб., за 2023 год по сроку уплаты 28.07.2023 в сумме 144104 руб., за 2023 год по сроку уплаты 02.05.2024 в сумме 169559 руб.; - 08.08.2023 поступил платеж в размере 20000 руб.. Сумма сальдо для начисления пени на 09.08.2024 составила 647919,40 руб.; - 14.08.2023 поступил платеж в размере 600000 руб.. Сумма сальдо для начисления пени на 15.08.2024 составила 47919 руб. (произведена полная уплата налогов); - 02.12.2024 произведено начисление транспортного налога за 2023 год в сумме 22801, руб.; - 10.01.2025 поступил платеж в размере 10000 руб.. Сумма сальдо для начисления составила 12801 руб.. Таким образом, сумма пени за несвоевременную уплату налогов по заявлению о вынесении судебного приказа составляет 5190,98 руб.. В связи с этим, Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в судебный участок № 3 Переславского судебного района Ярославской области. По результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа мировой судья судебного участка № 3 Переславского судебного района Ярославской области вынес судебный приказ № 2а-993/2025 от 02.04.2025. 05.05.2025 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, следовательно, имеется спор о праве на взыскание налогов по указанному требованию. На момент направления административного искового заявления задолженность налогоплательщика в отношении задолженности по транспортному налогу за 2023 год частично погашена, в связи с чем, сумма задолженности по транспортному налогу за 2022 год составляет 12801 руб..

Налогоплательщиком 30.11.2024 совершен платеж в размере 22801 руб.. в соответствии со ст. 363 НК РФ срок уплаты транспортного налога за 2023 год – 01.12.2024. По состоянию на 30.11.2024 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляло 257492,38 руб., в том числе пени – 255742,38 руб. и штрафы – 1750 руб.. Обязанность по оплате пени у должника имелась, т.к. налоги ранее оплачивались с нарушением срока. У плательщика имелось право погасить пени добровольно до обращения налогового органа в суд с целью минимизации судебных издержек. Транспортный налог за 2023 год по состоянию на 30.11.2024 еще не отражен в ЕНС, вместе с тем задолженность по пеням имелась. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ платеж от 30.11.2024 в размере 22801 руб. в автоматическом режиме погасил задолженность по пени.

Представитель административного истца МИФНС № 10 по Ярославской области в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще, причины неявки суду не известны. В письменных возражениях в удовлетворении требований просил отказать, указывая, что 30.11.2024 года на ЕНС внесено 22801 рубль по налоговому уведомлению от 24.07.2024 года (л.д.64).

Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законного установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).

ФЗ от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

ФИО1 зарегистрирован в качестве ИП 10.11.2010 года (л.д.20-22).

Административный ответчик является плательщиком УСН. 07.02.2024 предоставил налоговую декларацию по УСН за 2022 год. В отношении налогоплательщика проведена камеральная налоговая проверка за 2022 год. По результатам проверки составлен акт налоговой проверки от 11.09.2024 <номер скрыт>. По результатам рассмотрения акта налоговой проверки инспекцией принято решение от 11.12.2024 <номер скрыт> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым установлено: в нарушение пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ несвоевременно 07.02.2024 представлена первичная налоговая декларация по УСН за 2022 год по сроку предоставления 25.04.2023 на сумму к уплате 0. 08.02.2024 представлена уточненная (корректирующая) с номером корректировки «1» налоговая декларация по УСН за 2022 год на сумму налога к уплате 0 руб.. 13.04.2024 представлена уточненная (корректирующая) с номером корректировки «2» налоговая декларация по УСН за 2022 год на сумму налога к уплате 598214 руб. (л.д.37-51). Срок предоставления налоговой декларации по УСН за 2022 год – 25.04.2023.

Данные обстоятельства административный ответчик не оспаривал.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ составляет 179464 рубля (598214 рублей*30%).

Неуплата налога на доходы физических лиц в результате занижения налогооблагаемой базы влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога на основании п. 1 ст. 122 НК РФ.

Сумма штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ составляет 119643 рубля (598214 рублей*20%).

С представленным расчетом суд соглашается.

Сумма штрафа, предусмотренная п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ, с учетом наличия установленных смягчающих ответственность обстоятельств, уменьшена административным истцом в 32 раз и составила: по п. 1 ст. 119 НК РФ 179464:32=5608,25 рублей, по п. 1 ст. 122 НК РФ 119643:32=3738,85 рублей. Срок уплаты штрафов 11.12.2024 (л.д.23-27).

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном законом порядке.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговые ставки транспортного налога на территории Ярославской области установлены Законом Ярославской области № 71–з от 05.11.2002 года «О транспортном налоге в Ярославской области».

Согласно ст. 2 Закона № 71-з налоговая ставка для легковых автомобилей мощностью двигателя свыше 81 л.с. до 100 л.с. включительно, составляет – 15,80 рублей, с мощностью двигателя от 100 л.с. до 150 л.с. включительно составляет – 28, 10 рублей, с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно, составляет - 45,00 рублей.

Согласно ст. 3 Закона Ярославской области от 05.11.2002 года № 71–з «О транспортном налоге в Ярославской области» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления.

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В период 2023 год административный ответчик являлся собственником транспортного средства Рено Дастер госномер <номер скрыт>, ГАЗ <номер скрыт>, госномер <номер скрыт>, ГАЗ 3009В1, госномер <номер скрыт>, 3009В1 госномер <номер скрыт>, ГАЗ 3302, госномер <номер скрыт>, моторной лодки <номер скрыт>, катера <номер скрыт> (л.д.18-19,77,79).

24.09.2024 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление <номер скрыт> от 24.07.2024 года по уплате транспортного налога за 2023 год в сумме 22801 рубль, со сроком уплаты налога за 2023 год – 02.12.2024 (л.д.13).

Расчет транспортного налога, судом проверен, признан правильным.

Административный истец просит взыскать пени в сумме 5190,98 рубль на совокупную обязанность за период с 05.08.2024 года по 30.01.2025 года.

Сумма совокупной обязанности указана за период с 05.08.2024 по 30.01.2025 (включенная для расчета суммы взыскиваемых пени) в размере 847919,40 руб. включает в себя недоимку: - страховые взносы за 2023 год в сумме 7728,85 руб., за 1 кв. 2024 года по сроку уплаты 28.02.2024 в сумме 4753,90 руб., за 2024 год по сроку уплаты 26.03.2024 в сумме 9713,71 руб., за 2022 год по сроку уплаты 03.07.2023 в сумме 96702,34 руб., за 2023 год в сумме 25259,86 руб., за 2023 год в сумме 76476,74 руб.; - УСЕ за 2022 год по сроку уплаты в сумме 127845,38 руб., за 2022 год по сроку уплаты 30.10.2023 в сумме 8590 руб., за 2023 год по сроку уплаты 28.07.2023 в сумме 8979 руб., за 2023 год по сроку уплаты 28.04.2023 в сумме 15123,62 руб., за 2023 год по сроку уплаты 30.10.2023 в сумме 153083 руб., за 2023 год по сроку уплаты 28.07.2023 в сумме 144104 руб., за 2023 год по сроку уплаты 02.05.2024 в сумме 169559 руб.; - 08.08.2023 поступил платеж в размере 20000 руб.. Сумма сальдо для начисления пени на 09.08.2024 составила 647919,40 руб.; - 14.08.2023 поступил платеж в размере 600000 руб.. Сумма сальдо для начисления пени на 15.08.2024 составила 47919 руб. (произведена полная уплата налогов); - 02.12.2024 произведено начисление транспортного налога за 2023 год в сумме 22801, руб.; - 10.01.2025 поступил платеж в размере 10000 руб.. Сумма сальдо для начисления составила 12801 руб..

Решением Переславского районного суда Ярославской области от 11.07.2025 года по делу № 2а-807/2025 с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Ярославской области взысканы пени за период с 26.04.2022 по 08.07.2024 года в размере 210 035 рублей 83 коп.; штраф в размере 1 750 рублей (л.д.71-73).

Решением Переславского районного суда Ярославской области от 06.10.2025 года по делу № 2а-1097/2025 с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Ярославской области взысканы пени за период с 27.03.2024г. по 18.07.2024г. в размере 4649 рублей 79 копеек, за период с 09.07.2024г. по 18.07.2024г. в размере 4058 рублей 20 копеек, за период с 19.07.2024г. по 04.08.2024г. в размере 7983 рубля 11 копеек, всего 16691 рубль 10 копеек (л.д.69-70).

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции на 29.10.2024 года), пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

4. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

6. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

7. Пени не начисляются на сумму недоимки: 1) возникшей в результате произведенной налогоплательщиком в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 настоящего Кодекса самостоятельной корректировки налоговой базы и суммы налога (убытков), - со дня возникновения недоимки до установленного срока уплаты налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц) за соответствующий налоговый период; 2) возникшей в результате произведенной налогоплательщиком в соответствии с пунктом 12 статьи 105.18 настоящего Кодекса обратной корректировки налоговой базы и суммы налога (убытков); 3) образовавшейся у налогоплательщика в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления и уплаты налога или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (отчетным, расчетным) периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа), и (или) в результате выполнения налогоплательщиком мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга; 4) в отношении которой принято решение о предоставлении отсрочки, рассрочки, - со дня, следующего за днем принятия указанного решения. В случае невступления решения о предоставлении отсрочки, рассрочки в силу в соответствии с пунктом 10 статьи 64 настоящего Кодекса начисление пеней возобновляется со дня, следующего за днем принятия решения о предоставлении отсрочки, рассрочки.

8. Положение, предусмотренное пунктом 7 настоящей статьи, не применяется в случае, если указанные письменные разъяснения, мотивированное мнение налогового органа основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом).

Расчет пеней судом проверен, признан правильным.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование <номер скрыт> об уплате задолженности по состоянию на 22.02.2024 года по уплате налога на доходы физических лиц в сумме 650 рублей, страховых взносов в сумме 7728,85 рублей, пени 490,89 рублей. Срок исполнения требования установлен до 20.03.2024 года (л.д. 15-16).

ФИО1 было направлено информационное сообщение <номер скрыт> от 13.11.2025 года о наличии отрицательного сальдо ЕНС – 0 руб.; задолженности, в отношении которой налоговый орган обратился до 01 ноября 2025 года (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о ее взыскании по таковому заявлению отсутствует вступивший в силу судебный акт: сумма пеней 16691,10 руб.; а также задолженности, сформированной в связи с направлением налогового уведомления и (или) принятием решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), вынесенное налоговым органом в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, решением об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично по состоянию на 01 ноября 2025 года, в отношении которых налоговым органом до 1 ноября 2025 года (включительно) не было направлено в суд заявление о взыскании задолженности: штрафы на налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) 5608,25 рублей, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы 8478 рублей; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы 3738,85 рублей; транспортный налог с физических лиц 12801 рубль; сумма пеней 3085 рублей; всего 33711 рублей (л.д.65-66).

Согласно ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4 ст. 48 Налогового Кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Срок уплаты транспортного налога за 2023 год не позднее 02.12.2024 года (л.д. 13). Срок уплаты штрафов – 11.12.2024 года.

В отношении спорной задолженности 02.04.2025 года был вынесен судебный приказ № 2а-993/2025, да обращения 10.02.2025 (л.д.99).

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Переславского судебного района Ярославской области от 05.05.2025 года судебный приказ был отменен (л.д.101).

Административный истец обратился с настоящим иском 05.11.2025 года (л.д.54), то есть в пределах срока на обращение с административным исковым заявлением в суд (до 05.11.2025 г.).

Административный ответчик в своих возражениях указывает, что 30.11.2024 года на ЕНС внес 22801 рубль по налоговому уведомлению от 24.07.2024 года (л.д.67-68).

Административный истец указывает, что в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ платеж от 30.11.2024 года в размере 22801 рубль в автоматическом режиме погасил задолженность по пени.

Транспортный налог за 2023 год по состоянию на 3011.2024 года еще не отражен в ЕНС, вместе с тем, задолженность по пеням имелась (л.д.83).

ФЗ от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в действие с 1 января 2023 года, глава 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена ст. 11.3.

Согласно указанной норме единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", со дня, помимо прочих оснований, передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления; внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Ситуация, в которой возможно отступление от приведенной последовательности учета налоговых платежей, установлена подпунктом 5 пункта 6 статьи 45 НК РФ, согласно которой денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Таким образом, взыскиваемая задолженность до настоящего времени не погашена.

Учитывая изложенное, что административный ответчик является плательщиком указанных налогов, не исполнил свои обязанности в течение установленного срока, доказательств погашения задолженности суду не представлено, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

При удовлетворении административного иска в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, исходя из размера удовлетворённых судом требований.

Государственная пошлина подлежит взысканию с ФИО1 в доход федерального бюджета в размере 4000 рублей, исходя из требований подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, при цене административного иска имущественного характера 23338,38 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу МИ ФНС № 10 по Ярославской области транспортный налог за 2023 год в сумме 8801 рубль, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 3738,85 рублей, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 5608,25 рублей, пени за период с 05.08.2024 года по 30.01.2025 года в сумме 5190,28 рублей, итого 23338,38 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Переславль-Залесского муниципального округа Ярославской области госпошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Переславский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Судья: Калиновская В.М.

Мотивированное решение изготовлено 11.02.2026 года.