Решение № 2А-2-480/2024 2А-480/2024 2А-480/2024~М-462/2024 М-462/2024 от 24 июля 2024 г. по делу № 2А-2-480/2024

Дело № 2а-2-480/2024

64RS0003-01-2024-000504-10


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июля 2024 года город Аркадак

Аркадакский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Юрченко Н.С.,

при секретаре судебного заседания Кондратенко Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, взносам и пени,

установил:

Федеральная налоговая служба № 12 по Саратовской области обратилась в Аркадакский районный суд Саратовской области с административным исковым заявлением к ФИО1 просила взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 246 руб., задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 246 руб., задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 246 руб., задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 246 руб., пени за период с 17.12.2019 года по 04.12.2023 года в размере 12 498 руб. 19 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик в спорный период являлась индивидуальным предпринимателем, собственником транспортного средства. Однако свои обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налогов на указанное выше имущество не исполняла, в связи с чем у нее образовалась недоимка и в соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени по уплате налогов.

В судебное заседание административный ответчик Федеральная налоговая служба № 12 по Саратовской области не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, представила возражения, согласно которым не возражала против удовлетворения исковых требований в части взыскания задолженности по налогам. Вместе с тем, возражала против удовлетворения административных исковых требований в части заявленного размера пени, а также страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, указывая на имеющееся вступившее в законную силу решение суда, согласно которому решение по тождественным требованиям уже вынесено.

Учитывая наличие в материалах дела сведений о надлежащем извещении участников процесса, суд в силу положений ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются, наряду с другим движимым имуществом, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 этого кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Из материалов дела следует, что в 2019-2022 году ФИО1 на праве собственности принадлежало транспортное средство.

Существование данного движимого и недвижимого имущества в натуре в спорный период, факт его принадлежности налогоплательщику и регистрации за ним в установленном законом порядке подтверждается материалами дела и не оспаривается ответчикам.

Налоговым органом ФИО1 03.08.2020 года направлено налоговое уведомление № 1225849 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 1 246 руб.

Налоговым органом ФИО1 01.09.2021 года направлено налоговое уведомление № 511284 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 1 246 руб.

Налоговым органом ФИО1 01.09.2022 года направлено налоговое уведомление № 8900103 об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 1 246 руб.

Налоговым органом ФИО1 01.08.2023 года направлено налоговое уведомление № 111226529 об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 1 246 руб.

Так, в связи с неисполнением обязанности по уплате вышеназванных недоимок по налогам ФИО1 направлено требование № 74116 (по состоянию на 23.07.2023 года) о необходимости уплаты задолженности, с установлением срока до 11.09.2023 года.

Поскольку административный ответчик не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по налогам и пеням налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 22.12.2023 года, и отменен в связи с поступившими возражениями должника 09.01.2024 года.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения 05.06.2024 года налогового органа в суд с настоящим заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Административный ответчик своевременно и в надлежащем порядке был проинформирован о необходимости уплаты задолженности по налогам, доказательств ее уплаты не представил.

Учитывая, что административным истцом соблюдены порядок и сроки предъявления налогоплательщику требования об уплате транспортного налога, подачи заявления в суд (мировому судье), доказательств уплаты сумм задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об обоснованности административных исковых требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 246 руб., за 2020 год - 1 246 руб., за 2021 год - 1 246 руб., за 2022 год - 1 246 руб. и их удовлетворении.

Разрешая вопрос о взыскании пени, суд исходит из следующего.

Так, в исковом заявлении административный истец указывает на взыскании пени за период с 17.12.2019 года по 04.12.2023 года в размере 12 498 руб. 19 коп. К исковому заявлению приложены пояснения (л.д. 9), согласно которому сумма налога для расчета пени составляет 31 190 руб. 49 коп., которая складывается из задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 21 757 руб. 78 коп., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 448 руб. 71 коп., задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 246 руб., за 2020 год - 1 246 руб., за 2021 год - 1 246 руб., за 2022 год - 1 246 руб.

В тоже время при рассмотрении дела установлено, что согласно определению Аркадакского районного суда Саратовской области от25.07.2024 года производство по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области к ФИО1 в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное за 2017 год в размере 21 757 руб. 78 коп., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 448 руб. 71 коп. прекращено на основании п. 2 ч. 1 ст. 194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, поскольку вступившим в законную силу решением Аркадакского районного суда Саратовской области от 31.10.2018 года с административного ответчика ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное за 2017 год в размере 22 400 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 руб.

Так, согласно материалам дела, а также ответу Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области в адрес ФИО1 на основании вышеназванного решения суда от 31.10.2018 года выдавался исполнительный лист, который предъявлялся для исполнения и 28.02.2019 года исполнительное производство окончено без взыскания.

Поскольку исполнительное производство окончено 28.02.2019 года, действий по повторному предъявлению исполнительного листа ко взысканию не совершено, а срок предъявления исполнительного документа, установленный ст. 21 Федеральный закон от 02.10.2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» истек, то налоговый орган утратил право принудительного взыскания указанной недоимки.

В постановлении от 17.12.1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности п. 2 и 3 части первой ст. 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями п. 5, 7 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации и ч. 4 ст. 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав п. 5 части первой ст. 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями п. 1, 2 и абзацем первым п. 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

В связи с указанным, с ФИО1 подлежат взысканию лишь пени за просрочку уплаты задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 246 руб., за 2020 год - 1 246 руб., за 2021 год - 1 246 руб., за 2022 год - 1 246 руб.

Поскольку сроком уплаты налогов за 2019 год являлось 01.12.2020 года, за 2020 год - 01.12.2021 года, за 2021 год - 01.12.2022 года, за 2022 год - 01.12.2023 года, следовательно, начисление пени должно начинаться за 2019 год со 02.12.2020 года, за 2020 год со 02.12.2021 года, за 2021 год со 02.12.2022 года, за 2022 год со 02.12.2023 года.

Таким образом, размер пени за задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 246 руб. за период со 02.12.2020 года по 04.12.2023 года (дату, по которую административный истец просит взыскать пени) составляет 392 руб. 81 коп.:

с 02.12.2020 года по 21.03.2021 год – 1 246 руб. х 110/300 х 4,25% = 19 руб. 41 коп.

с 22.03.2021 года по 25.04.2021 год – 1 246 руб. х 35/300 х 4,5% = 6 руб. 54 коп.

с 26.04.2021 года по 14.06.2021 год – 1 246 руб. х 50/300 х 5% = 10 руб. 38 коп.

с 15.06.2021 года по 25.07.2021 год – 1 246 руб. х 41/300 х 5,5% = 9 руб. 37 коп.

с 26.07.2021 года по 12.09.2021 год – 1 246 руб. х 49/300 х 6,5% = 13 руб. 23 коп.

с 13.09.2021 года по 24.10.2021 год – 1 246 руб. х 42/300 х 6,75% = 23 руб. 54 коп.

с 25.10.2021 года по 19.12.2021 год – 1 246 руб. х 56/300 х 7,5% = 11 руб. 77 коп.

с 20.12.2021 года по 13.02.2022 год – 1 246 руб. х 56/300 х 8,5% = 19 руб. 77 коп.

с 14.02.2022 года по 27.02.2022 год – 1 246 руб. х 14/300 х 9,5% = 5 руб. 52 коп.

с 28.02.2022 года по 10.04.2022 год – 1 246 руб. х 42/300 х 20% = 34 руб. 89 коп.

с 11.04.2022 года по 03.05.2022 год – 1 246 руб. х 23/300 х 17% = 16 руб. 24 коп.

с 04.05.2022 года по 26.05.2022 год – 1 246 руб. х 14/300 х 14% = 13 руб. 37 коп.

с 27.05.2022 года по 13.06.2022 год – 1 246 руб. х 18/300 х 11% = 8 руб. 22 коп.

с 14.06.2022 года по 24.07.2022 год – 1 246 руб. х 41/300 х 9,5% = 16 руб. 18 коп.

с 25.07.2022 года по 18.09.2022 год – 1 246 руб. х 56/300 х 8% = 18 руб. 61 коп.

с 19.09.2022 года по 23.07.2023 год – 1 246 руб. х 308/300 х 7,5% = 95 руб. 94 коп.

с 24.07.2023 года по 14.08.2023 год – 1 246 руб. руб. х 22/300 х 8,5% = 7 руб. 77 коп.

с 15.08.2023 года по 17.09.2023 год – 1 246 руб. руб. х 34/300 х 12% = 16 руб. 95 коп.

с 18.09.2023 года по 29.10.2023 года – 1 246 руб. руб. х 42/300 х 13% = 22 руб. 68 коп.

с 30.10.2023 года по 04.12.2023 год – 1 246 руб. руб. х 36/300 х 15% = 22 руб. 43 коп.

Размер пени за задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 246 руб. за период со 02.12.2021 года по 04.12.2023 года (дату, по которую административный истец просит взыскать пени) составляет 304 руб. 18 коп.:

с 02.12.2021 года по 19.12.2021 год – 1 246 руб. х 18/300 х 7,5% = 5 руб. 61 коп.

с 20.12.2021 года по 13.02.2022 год – 1 246 руб. х 56/300 х 8,5% = 19 руб. 77 коп.

с 14.02.2022 года по 27.02.2022 год – 1 246 руб. х 14/300 х 9,5% = 5 руб. 52 коп.

с 28.02.2022 года по 10.04.2022 год – 1 246 руб. х 42/300 х 20% = 34 руб. 89 коп.

с 11.04.2022 года по 03.05.2022 год – 1 246 руб. х 23/300 х 17% = 16 руб. 24 коп.

с 04.05.2022 года по 26.05.2022 год – 1 246 руб. х 14/300 х 14% = 13 руб. 37 коп.

с 27.05.2022 года по 13.06.2022 год – 1 246 руб. х 18/300 х 11% = 8 руб. 22 коп.

с 14.06.2022 года по 24.07.2022 год – 1 246 руб. х 41/300 х 9,5% = 16 руб. 18 коп.

с 25.07.2022 года по 18.09.2022 год – 1 246 руб. х 56/300 х 8% = 18 руб. 61 коп.

с 19.09.2022 года по 23.07.2023 год – 1 246 руб. х 308/300 х 7,5% = 95 руб. 94 коп.

с 24.07.2023 года по 14.08.2023 год – 1 246 руб. руб. х 22/300 х 8,5% = 7 руб. 77 коп.

с 15.08.2023 года по 17.09.2023 год – 1 246 руб. руб. х 34/300 х 12% = 16 руб. 95 коп.

с 18.09.2023 года по 29.10.2023 года – 1 246 руб. руб. х 42/300 х 13% = 22 руб. 68 коп.

с 30.10.2023 года по 04.12.2023 год – 1 246 руб. руб. х 36/300 х 15% = 22 руб. 43 коп.

Размер пени за задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 246 руб. за период со 02.12.2022 года по 04.12.2023 года (дату, по которую административный истец просит взыскать пени) составляет 142 руб. 72 коп.:

с 02.12.2022 года по 23.07.2023 год – 1 246 руб. х 234/300 х 7,5% = 72 руб. 89 коп.

с 24.07.2023 года по 14.08.2023 год – 1 246 руб. руб. х 22/300 х 8,5% = 7 руб. 77 коп.

с 15.08.2023 года по 17.09.2023 год – 1 246 руб. руб. х 34/300 х 12% = 16 руб. 95 коп.

с 18.09.2023 года по 29.10.2023 года – 1 246 руб. руб. х 42/300 х 13% = 22 руб. 68 коп.

с 30.10.2023 года по 04.12.2023 год – 1 246 руб. руб. х 36/300 х 15% = 22 руб. 43 коп.

Размер пени за задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 246 руб. за период со 02.12.2023 года по 04.12.2023 года (дату, по которую административный истец просит взыскать пени) составляет 1 руб. 87 коп.:

с 02.12.2023 года по 04.12.2023 год – 1 246 руб. руб. х 3/300 х 15% = 1 руб. 87 коп.

На основании изложенного, с ФИО1 подлежит к взысканию пени в размере 841 руб. 58 коп.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В связи с удовлетворением административного искового заявления и освобождением административного истца от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с положениями подп. 2 п. 1 ст. 333.19. Налогового кодекса Российской Федерации в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налога и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 246 руб., недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 246 руб., недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 246 руб., недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 246 руб., пени за несвоевременную уплату указанных выше налогов в размере 841 руб. 58 коп.

В удовлетворении остальной части исковых требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение месяца через Аркадакский районный суд со дня вынесения решения.

Мотивированное решение изготовлено 31.07.2024 года.

Судья Н.С. Юрченко