Решение № 2А-596/2021 2А-596/2021~М-258/2021 М-258/2021 от 8 июля 2021 г. по делу № 2А-596/2021

Принято в окончательной форме 09.07.2021 г.

УИД 76RS0021-01-2021-000361-60

Дело № 2а-596/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 июля 2021 года г. Тутаев

Тутаевский городской суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Мазевич Я.Ю.,

при секретаре Ворониной Т.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы России по Костромской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2, в котором с учетом утонения требований просило взыскать задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 11 809 руб., пени по земельному налогу – 28,78 руб., а всего 1837,78 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком земельного налога. В 2017 году ФИО1 являлся собственником земельных участков – с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. За 2017 год административному ответчику исчислен к уплате земельный налог в сумме 1809 руб. Административному ответчику было направлено налоговое уведомление на уплату налогов, однако в установленные законом сроки, начисленный за 2017 год земельный налог не уплачен, в связи, с чем были начислены пени. В соответствии со ст. 69 НК РФ должнику было направлено требование №2572 от 04.02.2019 года об уплате земельного налога, пени, которое до настоящего времени не исполнено. Налоговым органом мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа, 13.08.2020 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по земельному налогу. В связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от 13.09.2020 года судебный приказ был отменен.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ярославской области в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, представил отзыв на иск, из которого следует, что произведенный ФИО1 платеж 02.09.2020 года согласно платежному документу в размере 3617 руб. был направлен на погашение недоимки образовавшейся за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 года в сумме 1808 руб., за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 года в сумме 1483 руб. и за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 года в сумме 326 руб., 52,33 руб. направлены в счет уплаты недоимки и пени, отраженной в требовании от 24.02.2019 года №2572. В результате уплаты 02.09.2020 года налога на сумму 3617 руб. требований от 03.02.2020 года №4819 исполнено в полном объеме. При заполнении платежного документа (извещения) от 02.09.2020 года в назначении платежа административным ответчиком было указано «ТП» (платежи текущего года), в результате чего у налогового органа отсутствовали основания отнести уплаченные денежные средства в счет погашения задолженности образовавшейся за 2017 год. Заявление на уточнение платежного документа в рамках п. 7 ст. 45 НК РФ в налоговый орган не направлялось. Таким образом, направление налоговым органом сумм земельного налога и пени в размере 3669,33 руб., уплаченные платежным документом (извещением) от 02.09.2020 года в счет погашения задолженности образовавшейся за 2015-2016 и 2018 года правомерно. По состоянию на 21.06.2021 года задолженность по земельному налогу за 2017 год составляет 1809 руб., в рамках требования от 04.02.2019 года №2572 (л.д. 66-68).

Суд, исследовав материалы дела, представленные письменные доказательства, оценив представленные по делу доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.

Согласно положениям ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с пп. 1,2 ст. 397 НК РФ (в редакции, действующей на момент рассматриваемых правоотношений) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представленных органов муниципальных образований.

Исчисление налоговой базы производится инспекцией по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у нее данных (п.5 ст. 54 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что в 2017 году ФИО1 принадлежали на праве собственности земельные участки: с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Согласно налоговому уведомлению № от 29.08.2018 года (л.д. 17) ФИО1 как налогоплательщику, был исчислен к уплате земельный налог за 2012017 год в размере 1809 руб., о чем налоговый орган поставил в известность налогоплательщика с возложением обязанности на основании действующего законодательства о налогах и сборах уплатить указанный налог в срок не позднее 03.12.2018 года.

В связи с неуплатой земельного налога в установленные сроки, административному ответчику начислены пени по земельному налогу в сумме 28,78.

Расчет задолженности по земельному налогу, пени судом проверен, представляется правильным.

Пунктами 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщику предписано самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение, как и ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления в порядке статей 69 и 70 НК РФ налоговым органом такому налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога подлежит исполнению в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, пени и штрафа, в соответствии со статьей 69 НК РФ, ФИО1 налоговым органом было направлено требование № 2572 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 04 февраля 2019 года об уплате недоимки, в том числе по земельному налогам в сумме 1809 руб., пени в сумме 28,78 руб., сроком уплаты до 01.04.2019 года (л.д. 13), которое до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

Со стороны административного ответчика каких-либо доказательств, опровергающих обстоятельства, на которые административный истец ссылается в обоснование своих требований, в том числе сведений об уплате земельного налога за 2017 год суду не представлено.

Произведенный ФИО1 платеж 02.09.2020 года в размере 3 617 руб. был учтены в счет образовавшееся ранее задолженности за налоговые периоды 2015-2016 г. и 2018 г. (л.д. 66-68). Доказательств того, что указанные денежные средства вносились в счет образовавшейся задолженности по налогу и пени за 2017 г. и 2018 г. ФИО1 не представлено.

Административный истец в предусмотренные ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ сроки обратился с требованиями о взыскании указанной задолженности по земельному налогу к мировому судье и в районный суд после отмены судебного приказа.

При изложенных обстоятельствах требования административного истца о взыскании земельного налога за 2017 год и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 1809 руб., пени по земельному налогу в размере 28 руб. 78 коп., всего – 1837руб. 78 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Тутаевский городской суд Ярославской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Я.Ю. Мазевич