Решение № 2А-405/2019 2А-405/2019~М-87/2019 М-87/2019 от 6 мая 2019 г. по делу № 2А-405/2019

Дело №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«07» мая 2019 года город Иваново

Октябрьский районный суд города Иванова в составе:

председательствующего судьи Воркуевой О.В.,

при секретаре Марковой Т.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Иваново

«07» мая 2019 года административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Иваново к ФИО1 чу о взыскании задолженности по налогам и пени.

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по г.Иваново обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Исковые требования обоснованы тем, что по данным, представленным органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, на ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении №, а именно: Порше Кайенн, государственный регистрационный знак № (дата снятия 25.04.2017 года), ГАЗ2705, государственный регистрационный знак №, Мерседес Бенц Е200, государственный регистрационный знак № (дата снятия ДД.ММ.ГГГГ), Мерседес Бенц S350, государственный регистрационный знак № (дата снятия ДД.ММ.ГГГГ), Фиат Дукато, государственный регистрационный знак № За налоговый период 2016 года в установленные законодательством сроки налогоплательщик транспортный налог не уплатил в сумме 76 627 рублей, что отражено в лицевом счете налогоплательщика.

В соответствии со ст.ст.57, 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее –НК РФ) за просрочку уплаты транспортного налога за 2014-2016 г.г. начислены пени в общей сумме 9 214 рублей 12 копеек.

Также ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. В установленный законодательством срок налогоплательщик налог в сумме 257 рублей не уплатил.

На основании ст.ст.69, 70 НК РФ административному ответчику налоговым органом были направлены требования об уплате задолженности, однако до настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.

ИФНС России по г.Иваново просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в сумме 76 627 рублей 00 копеек, задолженность по пени по транспортному налогу в сумме 9 214 рублей 12 копеек, задолженность по имущественному налогу в сумме 257 рублей, а также государственную пошлину.

Представитель административного истца ИФНС России по г.Иваново в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, исковые требования полностью поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился по неизвестной суду причине, о месте и времени рассмотрения дела извещался по месту регистрации, судебные извещения возвращены за истечением срока хранения. Данное обстоятельство суд в соответствии с ч.1 ст.165.1 ГК РФ расценивает как надлежащее извещение ответчика о месте и времени рассмотрения дела.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 НКРФкаждый обязан оплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как усматривается из данных, представленных административным истцом <данные изъяты> ФИО1 на праве собственности в 2016 году принадлежали следующие транспортные средства:

- Порше Кайенн, государственный регистрационный знак №

- ГАЗ2705, государственный регистрационный знак №

- Мерседес Бенц Е200, государственный регистрационный знак №

- Мерседес Бенц S350, государственный регистрационный знак №

- Фиат Дукато, государственный регистрационный знак №

Согласно ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортногоналогапризнаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектомналогообложенияв соответствии со статьей358настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.358НК РФ, объектомналогообложенияпризнаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, в связи с наличием в собственности ФИО1 указанных выше транспортных средств, являющихся объектомналогообложения, административный ответчик является плательщиком транспортногоналога.

Налоговаябазапотранспортномуналогув отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст.359НК РФ). В соответствии с п.3 ст.362НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течениеналоговогопериода исчисление суммыналогапроизводится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев вналоговом(отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ, а также ст.4 Закона Ивановской области от 28.11.2002 года №88-ОЗ «О транспортном налоге» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают сумму транспортного налога за 2015 год – не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.

Налоговыеставки транспортногоналогана 2016 год установлены ст.2 Закона Ивановской области №88-ОЗ «Отранспортномналоге».

В соответствии с п.п.1, 3 ст.363Налоговогокодекса РФ сумманалога, подлежащаяуплатеналогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляетсяналоговымиорганами на основании сведений, которые представляются вналоговыеорганы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за 2016 год ФИО1 должен был уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в размере 76627 рублей <данные изъяты> Налоговое уведомление было направлено ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>

В собственности ФИО1 в 2016 году находилось недвижимое имущество –2/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес><данные изъяты>

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласноп.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Следовательно, в связи с наличием в 2016 года в собственности ФИО1 указанного выше недвижимого имущества, он является плательщикомналогана имуществофизических лиц.

Согласно ст.3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года №2003-1 ставканалогана строения, помещения и сооружения суммарной инвентаризационной стоимостью до 300000 рублей включительно составляет 0,1% инвентаризационной стоимости, от 300000 рублей до 500 000 рублей – от 0,1 до 0,3%, свыше 500 000 рублей – от 0,3 до 2,0%.

Исходя из инвентаризационной стоимостиквартиры и размера доли в ней, находящейся в собственности административного ответчика, ему был начисленналогнаимуществофизических лиц за 2016 год в размере 257 рублей, что указано в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Ввиду неоплаты налогов за 2016 год в установленный срок ИФНС России по г.Иваново в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить образовавшуюся задолженность по транспортному налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 76 627 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 105 рублей 36 копеек, а также задолженность по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 257 рублей 00 копеек и пени в размере 0 рублей 35 копеек <данные изъяты>

Также ИФНС России по г.Иваново в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить, в том числе, образовавшуюся задолженность по пени по транспортному налогу с суммы недоимки 54821 рубля 13 копеек в размере 19672 рубля 41 копейки, с суммы недоимки 7707 рублей 85 копеек в размере 306 рублей 73 копеек <данные изъяты>

14.04.2018 года на основании обращения административного истца мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского судебного района г.Иваново был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу за 2016 год, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год и пени. Указанный судебный приказ был отменен на основании определения мирового судьи от 28.08.2018 года ввиду поступивших от ответчика возражений.

В соответствии с п.1 ст.48НКРФв случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическимлицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическоелицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установленные законодательством сроки обращения в суд с учетом даты вынесения определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) и даты подачи в суд административного искового заявления (ДД.ММ.ГГГГ) налоговым органом соблюдены.

Сумма транспортного налога за 2016 год в размере 76 627 рублей исчислена налоговым органом верно, исходя из технических характеристик принадлежащих на тот период ФИО1 транспортных средств с учетом установленных ст.2 Закона Ивановской области №88-ОЗ «О транспортном налоге» и ст.361 НК РФ налоговых ставок.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 257 рублей налоговым органом также исчислена верно, исходя из кадастровой оценки объекта недвижимости и налоговых ставок.

Требования истца в этой части подлежат удовлетворению в полном объеме.

Разрешая требования о взыскания с ответчика пени, суд учитывает следующее.

Как следует из ответа ИФНС России по г.Иваново на запрос суда <данные изъяты> сумма недоимки по транспортному налогу в период начисления пени за 2014 год составила 56760 рублей, а за 2015 год – 70920 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с частичной уплатой за 2015 год сумма составила 67706 рублей, период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст.12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №436-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса и отдельные законодательные акты Российской Федерации» часть суммы пени была списана, вследствие чего сумма пени, заявленная в административном исковом заявлении меньше, чем в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем как следует из расчета суммы пени, включенной в требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по транспортному налогу в размере 54821 рубля 13 копеек образовалась за период 2011 года по соку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, сумма пени, включенная в рассматриваемое требование, составила 2874 рубля 03 копейки. Также в требование были включены пени с суммы недоимки по транспортному налогу в размере 52506 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год) в размере 3785 рублей 68 копееек, с суммы недоимки в размере 55533 рублей 33 копеек (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год) в размере 4003 рублей 95 копеек, с суммы недоимки 56760 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4092 рублей 39 копеек, с суммы недоимки 7707 рублей 85 копеек (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год) в размере 36 рублей 35 копеек, с суммы недоимки 33333 рублей 33 копеек (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 250 рублей 83 копеек, с суммы недоимки 910 рублей 93 копеек (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 6 рублей 85 копеек, с суммы недоимки 70920 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4911 рублей 01 копейки, а всего общая сумма пени по транспортному налогу составила 19961 рубль 09 копеек.

Согласно решению Октябрьского районного суда г.Иваново от 11.03.2019 года с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> взыскана задолженность по транспортномуналогуза 2015 год в сумме 67 706 рублей 00 копеек, по транспортномуналогуза 2015 год в сумме 449 рублей 19 копеек, а также задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 174 рублей 00 копеек. Решение суда вступило в законную силу 16.04.2019 года. Указанным решение суда было установлено, что задолженность ФИО1 по уплате транспортного налога за 2015 год первоначально составляла 70920 рублей, частично задолженность по уплате налога в сумме 3214 рублей была им погашена 18.04.2017 года, пени в размере 449 рублей 19 копеек образовались по состоянию на 21.12.2016 года.

Расчет суммы пени, включенной в требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, учитывает частичную оплату задолженность по транспортному налогу за 2015 год и пени, которые были выставлены ответчику в ранее направленном требовании.

Доказательств того, что задолженность по уплате транспортного налога, на которую начислены пени, указанные в требовании №, ответчиком была погашена в добровольном порядке либо взыскана в судебном порядке, за исключением названного выше решения суда от ДД.ММ.ГГГГ, суду не представлено.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Согласно п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, поскольку административным истцом не представлено доказательств уплаты либо взыскания с ответчика задолженности по налогам, на которую начислены пени, кроме 2015-2016 г.г., требования о взыскании с ответчика пени подлежат удовлетворению частично, а именно по транспортному налогу в сумме 5 016 рублей 37 копейки. В удовлетворении остальной части иска должно быть отказано.

(4911,01 + 105,36 = 5016,37)

В соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 000 рублей до 100000 рублей – 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

При подаче административного искового заявления о взыскании задолженности по уплате налога налоговый орган освобожден от уплатыгосударственной пошлины.

Следовательно, с административного ответчика в бюджет городского округа Иваново подлежит взысканию госпошлина в размере 2 657 рублей 01 копейки.

(76627 + 257 + 5016,37 = 81900,37)

((81900,37 – 20000) х 3% + 800 = 2657, 01)

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,

р е ш и л:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Иваново к ФИО1 чу о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Иваново транспортный налог за 2016 год в сумме 76 627 рублей 00 копеек.

Взыскать ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Иваново пени по транспортномуналогув сумме 5 016 рублей 37 копеек.

Взыскать ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Иваново налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 257 рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 ч государственную пошлину в бюджет городского округа Иваново в сумме 2 657 рублей 01 копейки.

В удовлетворении остальной части исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Иваново к ФИО1 чу отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение 1 месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Председательствующий Воркуева О.В.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ