Решение № 2А-549/2024 2А-549/2024~М-1/483/2024 М-1/483/2024 от 16 сентября 2024 г. по делу № 2А-549/2024

2а-549/2024

36RS0027-01-2023-000808-31


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Павловск 17 сентября 2024 года

Павловский районный суд Воронежской области в составе

председательствующего судьи Леляковой Л.В.,

при секретаре Ворониной М.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 14 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. ФИО1 является плательщиком земельного налога, т.к. имеет в собственности объекты недвижимости - земельные участки, расположенные по адресу: <адрес> – 1/179 доля и по адресу: <адрес> В установленный Налоговым Кодексом РФ срок налог, начисленный в соответствии с расчетом, приведенным в налоговом уведомлении административным ответчиком уплачен не был. Кроме того, ФИО1 имеет задолженность по налогу на доходы физических лиц, т.к. не представила в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2020г. По данному факту налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой установлено следующее: ФИО1 в 2020г. осуществила продажу объекта недвижимого имущества, находившегося в собственности менее установленного законодательством срока - квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый <№>; период владения 16.05.2019г.-26.05.2020г.; цена сделки 1 200 000 руб.; сумма имущественного налогового вычета - 1 000 000 руб.; налоговая база для исчисления налога на доходы составляет 200 000 руб. (1 200 000 - 1 000 000); сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 26 000 руб. (200 000 х 13%). Исчисленная сумма налога ФИО1 не была уплачена. По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст. 88 НК РФ принято решение № 3340 от 02.11.2021 г. о привлечении ФИО1 к ответственности в виде штрафов за совершение налоговых правонарушений по п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ. Решение налогоплательщиком до настоящего времени не исполнено. Кроме того административный ответчик имеет задолженность по НДФЛ, не удержанному налоговым агентом. В налоговый орган поступили сведения о том, что ФИО1 получила от ЗАО «Павловская МТС» доход за 2022г. в размере 12 496 руб., с которого не был удержан налог налоговым агентом. В адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление, об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в сумме 1 624 руб., однако в установленный срок налог уплачен не был. В связи с неисполнением должником обязанности по уплате в установленный законом срок исчисленных сумм налогов, налоговым органом на сумму недоимки в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени. Согласно положениям статей 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено требование № 30032 от 23.07.2023г., в котором сообщалось о наличии у неё задолженности, а также предлагалось уплатить задолженность в установленный в требовании срок. Однако вышеуказанное требование налогового органа исполнено не было. Впоследствии у ФИО1 возникла новая налоговая задолженность (по НДФЛ и земельному налогу за 2022г.). В соответствии с методологией ведения ЕНС, требование об уплате задолженности формируется единожды при возникновении отрицательного сальдо ЕНС и является действующим, пока у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС. Таким образом, при возникновении новой налоговой задолженности у налогоплательщика, имеющего отрицательное сальдо ЕНС, новое требование об уплате задолженности не направляется. По состоянию на 11.12.2023г. общая сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ составила 35 320 руб. 24 коп., в связи с чем МИФНС России № 15 по Воронежской области было направлено заявление мировому судье судебного участка № 3 в Павловском судебном районе Воронежской области о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанной суммы недоимки по налогам и пени. Мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки, однако в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения, определением мирового судьи от 16.04.2024г. судебный приказ был отменен. До настоящего времени административным ответчиком недоимка по налогам и пени на общую сумму 35 320 руб. 24 коп. в добровольном порядке не уплачена.

Административный истец просит суд взыскать за счет имущества ФИО1 ИНН <№>:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022г. в размере 2 449 руб.;

- НДФЛ с доходов, не удержанный налоговым агентом за 2022г. в размере 1 624 руб.;

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением (доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2020г. в размере 21 927 руб.;

- штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1 950 руб.;

- штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2 600 руб.;

- пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 4 770 руб. 24 коп., в том числе: за периоды до 01.01.2023г. - по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – 07 руб. 05 коп.; по налогу на доходы физических лиц - 1 979 руб. 47 коп. за период с 03.11.2021г. по 31.12.2022г.; пеня, исчисленная в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС за период с 01.01.2023г. по 11.12.2023г. в размере 2 783 руб. 72 коп.,

а всего - 35 320 руб. 24 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещалась по адресу, указанному в административном исковом заявлении, однако судебная корреспонденция почтой возвращена за истечением срока хранения.

Отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту регистрации корреспонденции, является риском самого гражданина, и он несет все неблагоприятные последствия такого бездействия.

В соответствии с ч. 7 ст. 96 КАС РФ информация о времени и месте рассмотрения дела размещена на сайте Павловского районного суда Воронежской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Учитывая, что судом предприняты все меры для надлежащего извещения ФИО1, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получившие доходы от источников в РФ.

Пунктом 1 ст. 209 НК РФ установлено, что объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в РФ и (или) источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.

Пп. 4 п.1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков представлять в налоговый орган по месту учета (ведения деятельности) в установленном порядке налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, которые они обязаны уплачивать.

Абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

Пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и оплату налога в соответствии с настоящей статьей исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ.

Таким образом, при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом, образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Пунктом 6 ст. 210 НК РФ установлено, что налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых вменяется налоговая ставка, установленная п. 1.1 ст. 224 Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлась правообладателем квартиры, расположенной по адресу: <адрес> с 16.05.2019г. по 26.05.2020г. номер регистрации в ЕГРН <№> (л.д. 15-17).

В связи с непредставлением административным ответчиком декларации в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2020г., налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой было установлено, что цена объекта недвижимости по договору купли-продажи вышеуказанной квартры составила 1 2000 000 руб. Сумма налога к уплате в бюджет составляет 26 000 руб. (1200000-1000000=200000*13%). Однако ФИО1 декларацию за 2020г. в налоговый орган не представила. По результатам камеральной проверки 02.11.2021г. было принято решение № 3340 о привлечении ФИО1 к ответственности в виде штрафа за совершение налоговых правонарушений по п. 1 ст. 119 НК РФ – 1 950 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ – 2 600 руб. (л.д. 18-22).

Указанное решение не было обжаловано и вступило в законную силу, но административным ответчиком исполнено не было.

В связи с этим 16.09.2023г. в адрес административного ответчика направлялось требование № 30032 об уплате в срок до 16.11.2023г. недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 26 000 руб., штрафа по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ – 2 600 руб., штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за непредставление налоговой декларации – 1 950 руб. (л.д. 23-25).

Данное требование ФИО1 в добровольном порядке не было исполнено.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка установлена в размере 13 %.

Обязанность предоставления сведений о доходах физических лиц в соответствии с гл. 23 НK РФ распространяется на налоговых агентов - источников выплаты доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц. Сведения о доходах физических лиц предоставляются итоговыми агентами в налоговые органы.

В налоговый орган поступили сведения о том, что ФИО1 получила от ЗАО «Павловская МТС» доход за 2022г. в размере 12 496 руб., с которого не был удержан налог налоговым агентом.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Статьей 42 ЗК РФ предусмотрена обязанность собственников земельных участков или лиц, не являющихся собственниками земельных участков своевременно производить платежи на землю.

Согласно ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № 115024955 от 29.07.2023г., содержащее расчет подлежащего уплате в срок до 01.12.2023г. налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в сумме 1 624 руб., земельного налога за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> в сумме 925 руб., и за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> в сумме 1 524 руб., а всего 4 073 руб. (л.д. 13-14).

Однако установленная законом обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена.

В соответствии с ч. 1 ст. 72 НК РФ пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по их уплате, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчету, за неуплату в установленный законодательством срок административному ответчику начислены пени в размере 4 770 руб. 24 коп., в том числе: за периоды до 01.01.2023г. - по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – 07 руб. 05 коп.; по налогу на доходы физических лиц - 1 979 руб. 47 коп. за период с 03.11.2021г. по 31.12.2022г.; пени в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС за период с 01.01.2023г. по 11.12.2023г. в размере 2 783 руб. 72 коп. (л.д. 26-28).

Расчет пени произведен в соответствии с требованиями законодательства.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 в Павловском судебном районе от 16.04.2024г. отменен судебный приказ мирового судьи № 2а-452/2024 от 04.04.2024г. о взыскании со ФИО1 в пользу МИФНС № 15 по Воронежской области задолженности за период с 2019г. по 2022г. в размере 35 320 руб. 24 коп., в том числе: по налогам – 26 000 руб., пени – 4 770 руб., штрафу – 4 550 руб. и расходам по оплате государственной пошлины – 629 руб. 81 коп. (л.д. 10).

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В силу положений п. 1 ч.1 ст. 333.19. НК РФ, ст. 61.1 БК РФ, ч. 1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета 1 259 руб. 61 коп. государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам удовлетворить.

Взыскать за счет имущества ФИО1, ИНН <№>:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022г. в размере 2 449 руб.;

- НДФЛ с доходов, не удержанный налоговым агентом за 2022г. в размере 1 624 руб.;

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением (доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2020г. в размере 21 927 руб.;

- штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1 950 руб.;

- штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2 600 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 4 770 руб. 24 коп., в том числе: за периоды до 01.01.2023г. - по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – 07 руб. 05 коп.; по налогу на доходы физических лиц - 1 979 руб. 47 коп. за период с 03.11.2021г. по 31.12.2022г.; пеня, исчисленная в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС за период с 01.01.2023г. по 11.12.2023г. в размере 2 783 руб. 72 коп.,

а всего взыскать 35 320 руб. 24 коп.

Взыскать со ФИО1 в доход бюджета Павловского муниципального района Воронежской области государственную пошлину в сумме 1 259 руб. 61 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Павловский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 18.09.2024 года.

Председательствующий Л.В. Лелякова