Решение № 2А-621/2024 2А-621/2024~М-2528/2023 М-2528/2023 от 15 апреля 2024 г. по делу № 2А-621/2024

№ 2а-621/2024

УИД 35RS0009-01-2023-003435-97


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 апреля 2024 года г. Вологда

Вологодский районный суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Беловой А.А.,

при секретаре Корольковой Н.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени, штрафов,

у с т а н о в и л:

14.12.2023 Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области обратилось в Вологодский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с учетом уточнения административным исковых требований о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1 040 955 рублей, штрафа по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 78 071 рубль 63 копейки, штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 208 191 рубль, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 710 рублей, транспортного налога за 2021 год в размере 31 624 рубля, земельного налога за 2020 год в размере 971 рубль, за 2021 год в размере 14 197 рублей, пени на вышеуказанные недоимки в размере 162 854 рубля 35 копеек, штрафа за неправомерное несообщение сведений налоговому органу в размере 2 500 рублей, а всего в размере 1 541 073 рубля 98 копеек.

В обоснование исковых требований указали, что решением по камеральной налоговой проверке № 368 от 06.07.2021 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 2 500 рублей. Налогоплательщиком налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год не представлена. Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка автоматизированного расчета НДФЛ по продаже объектов недвижимости. Согласно решению по камеральной проверке № 1261 от 13.12.2022 ФИО1 обязана уплатить налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1 040 955 рублей, штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 78 071 рубль 63 копейки, штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 208 191 рубль и пени в размере 40 892 рубля 18 копеек. Пени заявлены дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, в связи с чем их сумма больше, чем в требовании. Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 30 04.09.2023 принято определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с наличием спора о праве.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 НК РФ); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (статья 357 НК РФ).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 30 от 22.03.2022 по делу № 2а-1146/2022 с ФИО1 взысканы недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогу за 2020 год и пени на вышеуказанные недоимки за период со 02.12.2021 по 19.12.2021 в общей сумме 58 646 рублей 72 копейки.

Судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 30 от 16.02.2022 по делу № 2а-834/2022 с ФИО1 взысканы недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 428 254 рубля, пени на вышеуказанную недоимку за период с 12.10.2021 по 30.11.2021 в размере 8 126 рублей 12 копеек, штраф в размере 5 353 рубля 18 копеек в общей сумме 441 733 рубля 30 копеек.

Решением налогового органа № 368 от 06.07.2021 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 2 500 рублей (за непредставление в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 настоящего Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год).

Согласно материалам дела в 2021 году на имя ФИО1 были зарегистрированы автомобили «<данные изъяты>», г.р.з. №, <данные изъяты>; земельные участки с кадастровыми номерами №, №, №, №, №, №, №, №; №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №; объекты недвижимости с кадастровыми номерами №, №, №, №, №.

Согласно налоговому уведомлению № 14672 от 01.09.2022 транспортный налог в отношении вышеуказанных транспортных средств за 2021 год исчислен в размере 31 624 рубля, земельный налог за 2021 год – в размере 14 197 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год – в размере 1710 рублей. Кроме того произведен перерасчет земельного налога по налоговому уведомлению № 24355590 за 2020 год на сумму 971 рубль.

В нарушение статьи 45 НК РФ административный ответчик своевременно не исполнил установленную законом обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, земельного налога исчисленного налоговым органом на основании вышеуказанных уведомлений.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 209 НК РФ).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового Кодекса Российской Федерации (ст. 210 НК РФ).

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст. 217.1 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (п. 2 ст. 228 НК РФ) и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ представляются налогоплательщиками не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. срок представления налоговой декларации за 2021 год установлен не позднее 30.04.2022.

Установлено и подтверждается материалами дела, что в 2021 году административным ответчиком ФИО1 проданы принадлежащее ей на праве собственности объекты недвижимого имущества, находившиеся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.НК РФ: с кадастровым номером №, цена сделки 130 000 рублей; с кадастровым номером №, цена сделки 220 000 рублей; с кадастровым номером №, цена сделки 223 400 рублей; с кадастровым номером №, цена сделки 220 000 рублей; с кадастровым номером №, цена сделки 223 400 рублей; с кадастровым номером №, цена сделки 140 000 рублей; с кадастровым номером №, цена сделки 800 000 рублей; с кадастровым номером №, цена сделки 700 000 рублей; с кадастровым номером №, цена сделки 223 400 рублей; с кадастровым номером №, цена сделки 223 400 рублей; с кадастровым номером №, цена сделки 725 000 рублей; с кадастровым номером №, цена сделки 180 000 рублей; с кадастровым номером №, цена сделки 100 000 рублей; с кадастровым номером №, цена сделки 390 000 рублей; с кадастровым номером №, цена сделки 270 196 рублей 84 копейки; с кадастровым номером №, цена сделки 30 000 рублей; с кадастровым номером №, цена сделки 100 000 рублей; с кадастровым номером №, цена сделки 180 000 рублей; с кадастровым номером №, цена сделки 90 000 рублей; с кадастровым номером №, цена сделки 40 000 рублей; с кадастровым номером №, цена сделки 50 000 рублей; с кадастровым номером №, цена сделки 59 112 рублей 54 копейки; с кадастровым номером №, цена сделки 50 000 рублей; с кадастровым номером №, цена сделки 1250000 рублей; с кадастровым номером №, цена сделки 80 000 рублей; с кадастровым номером №, цена сделки 95 000 рублей; с кадастровым номером №, цена сделки 800 000 рублей; с кадастровым номером №, цена сделки 150 000 рублей; с кадастровым номером №, цена сделки 120 000 рублей; с кадастровым номером №, цена сделки 45 000 рублей; с кадастровым номером №, цена сделки 220 000 рублей; с кадастровым номером №, цена сделки 220 000 рублей; с кадастровым номером №, цена сделки 55 000 рублей; с кадастровым номером №, цена сделки 220 000 рублей; с кадастровым номером №, цена сделки 80 000 рублей; с кадастровым номером №, цена сделки 110 000 рублей; с кадастровым номером №, цена сделки 220 000 рублей.

Поскольку ФИО1 вышеперечисленными объектами недвижимого имущества, реализованными ею в 2021 году, владела менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, который составляет пять лет, суд исходит из того, что административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу абзацев 3, 5 пункта 3 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса. В целях настоящего пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2021 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 000 000 рублей и 250 000 рублей, определена в размере 1 040 955 рублей (8007345.03 х 13 %).

Установлено и не оспаривается административным ответчиком, что в нарушение статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации в установленный срок до 30.04.2022 ФИО1 не представлена в налоговый орган декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год.

В связи с непредставлением налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год на основании решения № 1261 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 13.12.2022 года, ФИО1 на основании пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации назначен штраф в размере 78 071 рубль 63 копейки.

Также, в связи с неуплатой НДФЛ за 2021 год на основании решения № 1261 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 13.12.2022 административному ответчику на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации назначен штраф в сумме 208 191 рубль.

Решение № 1261 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 13.12.2022 административным ответчиком не оспорено.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Налоговым органом ФИО1 выставлено требование об уплате налогов, штрафов № 109 по состоянию на 16.05.2023 со сроком уплаты до 20.06.2023, которым начислены пени в размере 162 854 рубля 35 копеек. Требование в добровольном порядке в установленный срок ФИО1 не исполнено.

Согласно представленном налоговым органом расчету пени начислены: на недоимку по земельному налогу за 2020, 2021 годы за период с 20.12.2021 по 31.12.2021 в размере 960 рублей 34 копейки, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021 годы за период с 20.12.2021 по 31.12.2021 в размере 41 рубль 99 копеек, на недоимку по транспортному налогу за 2020, 2021 годы за период с 20.12.2021 по 31.12.2021 в размере 2975 рублей 42 копейки, на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 и 2021 годы в размере 76 788 рублей 58 копеек, на общую задолженность по налогам за период с 03.01.2023 по 23.08.2023 в размере 82 088 рублей 01 копейка.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 30 от 04.09.2023 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с наличием спора о праве.

В Вологодский районной суд с настоящим административным иском УФНС России по Вологодской области обратилось 14.12.2023, то есть в установленный законом (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 КАС РФ, статья 48 НК РФ) шестимесячный срок.

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 3 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей).

Таким образом, поскольку ФИО1 направлялось требование об уплате налога на доходы физических лиц, земельного, транспортного налогов, налога на имущество физических лиц за спорный налоговый период, пени и штрафов за нарушение налогового законодательства, при этом доказательств уплаты недоимки по налогам, пени и штрафов суду не представлено, суд, проверив соблюдение административным истцом установленного законом порядка и сроков обращения в суд с настоящим исковым заявлением, а также, проверив правильность представленного административным истцом расчета недоимки по налогу и пени, штрафов по изложенным в решении мотивам приходит к выводу об обоснованности заявленных требований, которые подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ госпошлина в размере 15 905 рублей 37 копеек подлежит взысканию с ФИО1 в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени, штрафов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1 040 955 рублей, штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 78 071 рубль 63 копейки, штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 208 191 рубль, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 710 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в размере 31 624 рубля, по земельному налогу за 2020 год в размере 971 рубль, по земельному налогу за 2021 год в размере 14 197 рублей, пени на вышеуказанные недоимки в размере 162 854 рубля 35 копеек, штраф по пункту 1 статьи 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2 500 рублей, а всего в размере 1 541 073 (один миллион пятьсот сорок одна тысяча семьдесят три) рубля 98 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 15 905 (пятнадцать тысяч девятьсот пять) рублей 37 копеек.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья подпись

Копия верна

Судья А.А. Белова

Решение в окончательной форме принято 16.04.2024.