Решение № 2А-1-642/2025 2А-1-642/2025~М-1-395/2025 М-1-395/2025 от 25 июня 2025 г. по делу № 2А-1-642/2025

№ 2а-1-642/2025 мотивированное
решение изготовлено 26.06.2025

66RS0035-01-2025-000720-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 июня 2025 года г. Красноуфимск

Красноуфимский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Хомутинниковой Е.Ю., при секретаре Медведевой М.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 30 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 44 546 руб. 56 коп., в том числе задолженность по транспортному налогу за <дата> год в размере 1 897 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за <дата> год ОКТМО 65701000 по сроку уплаты <дата> в размере 67 руб., задолженность по налгу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за <дата> год ОКТМО 65747000 по сроку уплаты <дата> в размере 21 041 руб., задолженность по земельному налогу за <дата> год в размере 8 852 руб. и задолженность по пени в размере 12 689 руб. 56 коп.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО1 ИНН №1-109/2014 (далее - ФИО1, налогоплательщик) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области в качестве налогоплательщика.

ФИО1 с <дата> по <дата> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Федеральным законом от <дата> № 263-ФЗ № «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен в действие с <дата> особый порядок уплаты налогов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) и единого налогового счета (далее - ЕНС).

Дата образования отрицательного сальдо единого налогового счета (далее ЕНС) налогоплательщика - <дата> в сумме 184 510,50 руб., в том числе: 113 658,15 руб. - налог и 70 852,35 руб. - пени.

Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности №1-109/2014 по состоянию на <дата>, со сроком погашения задолженности до <дата>. Требование №1-109/2014 об уплате задолженности сформировано по состоянию на <дата> на всю сумму отрицательного сальдо налогоплательщика - 185 699,91 руб., в том числе: 110 995,90 руб. - налог и 74 704,01 руб. - пени.

ФИО1 подключен к электронному сервису «ЛК ФЛ» - <дата>, дата отказа от пользования «ЛК ФЛ» - <дата>.

В связи с чем, налоговой инспекцией в адрес налогоплательщика посредством «ЛК ФЛ» направлено требование об уплате задолженности №1-109/2014 по состоянию на <дата>, со сроком погашения задолженности до <дата>. Задолженность по требованию не погашена.

Налоговой инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ произведено исчисление налогов за налоговый период 2023 год по сроку уплаты не позднее <дата>.

Налогоплательщиками транспортного налога, согласно статей 357 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возложена на налоговый орган, который не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Инспекцией, в рамках налогового уведомления № 176879878 от <дата> произведено исчисление имущественных налогов за 2023 год по сроку уплаты <дата>.

Расчет налога за <дата>:

- автомобиль ГАЗ-3302, гос. номер №1-109/2014, дата регистрации права собственности с <дата>.

Налоговая база 86 л.с. X налоговая ставка 7,30 X количество месяцев 12/12 = сумма налога к уплате 628 руб.

- автомобиль ХОНДА-СПЕГВАН, гос. номер №1-109/2014, дата регистрации права собственности с <дата>.

Налоговая база 135 л.с. X налоговая ставка 9,40 X количество месяцев 12/12 = сумма налога к уплате 1 269 руб.

Главой 31 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков - физических лиц обладающих земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения по уплате земельного налога в сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Думы городского округа Красноуфимск от 25.10.2018 № 33/2

«Об установлении и введении в действие земельного налога на территории городского округа Красноуфимск» установлен срок уплаты земельного налога - не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, также установлены налоговые ставки и льготы в отношении земельных участков.

На основании изложенного инспекцией исчислен и предъявлен к уплате земельный

налог.

Расчет налога за <дата> год

- земельный участок с кадастровым номером №1-109/2014 расположенный по адресу: <адрес> А.

Налоговая база 230 446 руб. X доля в праве 1/1 X налоговая ставка 0,30 X количество месяцев 12/12 = сумма налога к уплате 524 руб.

- земельный участок с кадастровым номером №1-109/2014. расположенный по адресу: <адрес>.

Налоговая база 555 198 руб. X доля в праве 1/1 X налоговая ставка 1,50 X количество месяцев 12/12 = сумма налога к уплате 8 328 руб.

Объектом налогообложения является имущество, принадлежащее ФИО1

Расчет налога за <дата> год

Код НО 6658

- квартира с кадастровым номером №1-109/2014, расположенная по адресу: <адрес>100. Дата регистрации права собственности - <дата>.

Налоговая база 277 521 руб. X доля в праве 1/2 X налоговая ставка 0,10 X количество месяцев 12/12 X 1,1 коэффициент к налоговому периоду = сумма налога к уплате 67 руб.

- иные строения, помещения и сооружения (здание) с кадастровым номером №1-109/2014, расположенное по адресу: <адрес> регистрации права собственности - <дата>.

Налоговая база 2 345 245 руб. X доля в праве 1/1 X налоговая ставка 0,50 X количество месяцев 12/12 X 1,1 коэффициент к налоговому периоду = сумма налога к уплате 11 726 руб.

- жилой дом с кадастровым номером 66:52:0109010:874, расположенный по адресу: <адрес> регистрации права собственности - <дата>.

Налоговая база 1 680 826 руб. X доля в праве 1/1 X налоговая ставка 0,30 X количество месяцев 12/12 X 1,1 коэффициент к налоговому периоду = сумма налога к уплате 5 042 руб.

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №1-109/2014, расположенные по адресу: <адрес>. Дата регистрации права собственности - <дата>.

Налоговая база 854 650 руб. X доля в праве 1/1 X налоговая ставка 0,50 X количество месяцев 12/12 X 1,1 коэффициент к налоговому периоду = сумма налога к уплате 4 273 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговое уведомление №1-109/2014 от <дата> было направлено по почте заказным письмом.

По состоянию на <дата> отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило 228 026,18 руб., в том числе: 138 842,90 руб. - налог и 89 183,28 руб. - пени.

Расчет пени 105 788,07 руб. (70 852,35 руб. - переходящее сальдо по пени на <дата> +34 935,72 руб. - пени за период с 01.014.2023 по <дата>) - 77 757,19 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) - 12 130,34 руб. (списано по решению Инспекции от <дата> по судебному акту 2а-1-1012/21) - 3 113,79 руб. (списано по решению Инспекции от <дата> по судебному акту 33а-6890/2024) - 97,19 руб. (уменьшено по расчету) = 12 689,56 руб.

Межрайонная инспекция ФНС России № 30 по Свердловской области обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанных сумм №1-109/2014 от <дата>.

По результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа мировым судьей судебного участка № 2 Красноуфимского судебного района Свердловской области, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Красноуфимского судебного района Свердловской области <дата> выдан судебный приказ 2а-136/2025.

ФИО1 <дата> обратился с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением от <дата> по делу №1-109/2014 судебный приказ, выданный <дата>, отменен.

Представители административного истца в судебное заседание не явились, о времени и месте проведения судебного заседания извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявляли, сведений об уважительных причинах неявки суду не сообщали. Представитель административного истца просил рассмотреть дело без участия представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в заявлении просил рассмотреть дело без его участия, исковые требования признал частично в сумме 31 857 руб., с размером пени не согласился, просил взыскать пени, рассчитанные по ст. 75 НК РФ, в размере не более 333 руб. 09 коп. Применить срок исковой давности по требованиям, возникшим до <дата> года.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся представителей административного истца, административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1).

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Решением Думы городского округа Красноуфимск от <дата> №1-109/2014 на территории городского округа Красноуфимск установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлены налоговые ставки.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Перечень оснований, при которых обязанность по уплате налогов считается исполненной, указаны в пункте 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае несвоевременной уплаты налога производится начисление пеней. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в <дата> году являлся собственником транспортных средств, земельных участков, иных объектов недвижимости.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом ФИО1 были начислены транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за <дата> год, ему заказным письмом налоговым органом направлено налоговое уведомление от <дата> №1-109/2014. Налоги необходимо было уплатить не позднее <дата>.

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

При этом, положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности (отрицательного сальдо Единого налогового счета).

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного Федерального закона).

Федеральной налоговой службой в письме от 26 января 2023 года № ЕД-26-8/2@ «В отношении взыскания сумм задолженности» поручено в связи с установлением особого порядка взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам в переходном периоде в соответствии с пунктом 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, а также изменением порядка признания исполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации исключить случаи взыскания сумм задолженности в виде отрицательного сальдо единого налогового счета, в том числе сумм начисленных пени, до начала запуска централизованных процессов формирования пользовательских заданий о направлении требований в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ.

Согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с наличием у ФИО1 задолженности по налогам за иные периоды и задолженности по пени, о чем ему ранее направлялось требование об уплате задолженности по состоянию на <дата> №1-109/2014.

Согласно требованию об уплате задолженности по состоянию на <дата> №1-109/2014 за ФИО1 числится задолженность за неуплату налогов в размере 110 995 рублей 90 копеек и задолженность по пени в размере 74 704 рубля 1 копейка.

Данное требование также направлено ФИО1 через электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика» и получено им <дата>.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени, в суд с указанным административным исковым заявлением.

Из положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что обстоятельства соблюдения срока обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций относятся к кругу, обстоятельств, подлежащих обязательному выяснению.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Соблюдение установленных сроков является обязательным как при обращении налогового органа в суд с административным исковым заявлением, так и с заявлением о вынесении судебного приказа.

Как установлено судом, ранее МИФНС России № 30 по Свердловской области обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье <дата>, поскольку судебный приказ был отменен мировым судьей <дата>, настоящее административное исковое заявление подано в районный суд <дата>.

При таких обстоятельствах, административный истец обратился с административным иском в суд в пределах шестимесячного срока с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, порядок взыскания налога, сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюдены, расчет налога произведен налоговым органом верно, в связи, с чем суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 30 по Свердловской области.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу и сборам.

Расчет взыскиваемых сумм за указанный период судом проверен, арифметически верен, произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства.

При подаче административного искового заявления административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи, с чем на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт серия №1-109/2014) общую сумму отрицательного сальдо по единому налоговому счету в размере 44 546 руб. 56 коп., в том числе: задолженность по транспортному налогу с физических лиц за <дата> год по сроку уплаты <дата> в размере 1 897 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за <дата> год ОКТМО 65701000 по сроку уплаты <дата> в размере 67 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за <дата> год ОКТМО 65747000 по сроку уплаты <дата> в размере 21 041 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета судебные расходы в виде государственной пошлины в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Красноуфимский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Ю. Хомутинникова