Решение № 3А-1045/2025 3А-201/2026 3А-201/2026(3А-1045/2025;)~М-691/2025 М-691/2025 от 21 апреля 2026 г. по делу № 3А-1045/2025

УИД 52OS0000-01-2025-000794-78 Дело №3а-201/2026

НИЖЕГОРОДСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Нижний Новгород 08 апреля 2026 года

Нижегородский областной суд в составе председательствующего судьи Дудиной Е.С.,

с участием прокурора Фроловой Н.В.,

при секретаре судебного заседания К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению АО «Нижегородсктрансбыт» о признании частично недействующими Перечней объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2025 год,

УСТАНОВИЛ:

Приказом Министерства имущественных и земельных отношений Нижегородской области от 01 ноября 2024 года №326-13-956106/24 утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2025 год. Названный перечень является Приложением к приказу Министерства имущественных и земельных отношений Нижегородской области от 01 ноября 2024 года №326-13-956106/24.

Приказ Министерства имущественных и земельных отношений Нижегородской области от 01 ноября 2024 года №326-13-956106/24 размещен на официальном сайте Правительства Нижегородской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и на официальном сайте Министерства имущественных и земельных отношений Нижегородской области.

Акционерное общество «Нижегородсктрансбыт» обратилось в Нижегородский областной суд с административным исковым заявлением, в котором просит суд:

- признать недействующим со дня принятия пункта [номер] «[адрес]» Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2025 год, утвержденного Приказом Министерства имущественных и земельных отношений Нижегородской области от 01.11.2024 № 326-13-956106/24.

- возложить обязанность на Министерство имущественных и земельных отношений Нижегородской области в течение одного месяца со дня вступления решения в законную силу разместить сообщение о решении на официальном сайте Правительства Нижегородской области в информационно-коммуникационной сети «Интернет» и на официальном сайте Министерства имущественных и земельных отношений Нижегородской области;

- возложить обязанность на Министерство имущественных и земельных отношений Нижегородской области в течение одного месяца со дня вступления решения в законную силу направить настоящее решение суда в Управление Федеральной налоговой службы по Нижегородской области.

В обосновании заявленных требований указано, что АО «Нижегородсктрансбыт» принадлежит на праве собственности нежилое здание, кадастровый [номер], площадь 3 183,8 кв.м, расположенное по адресу: [адрес].

Объект недвижимого имущества с кадастровым номером [номер] расположен на земельном участке с кадастровым номером [номер], имеющий категорию земель: «земли населенных пунктов», вид разрешенного использования: «под производственную базу автохозяйства», площадью 7 970 кв. м.

В пункт [номер] раздела «[адрес]» Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2025 год, включен вышеуказанный объект недвижимости, однако включенный в названный пункт Приложения объект недвижимости, указанными в статье 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, признаками не обладает. Включение данного объекта недвижимости в оспариваемые пункты Перечней неправомерно возлагает на административного истца обязанность по уплате налога на имущество организаций в завышенном размере.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, причины неявки суду не сообщили.

Административным ответчиком - Министерством имущественных и земельных отношений Нижегородской области, представлен письменный отзыв на административное исковое заявление с указанием на то, что в удовлетворении административного искового заявления следует отказать, поскольку, указанное здание правомерно включено в оспариваемый пункт Перечня в соответствии со статьей 378.2 НК РФ, кроме того, административный ответчик полагает, что более 20% от всей площади здания используется в целях размещения офисов и торговых объектов.

Учитывая требования статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело без участия не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, заслушав заключение прокурора Фроловой Н.В., полагавшего необходимым отказать в удовлетворении административного искового заявления, обсудив доводы административного искового заявления и отзыва на него, установив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующим выводам.

Исходя из положений статей 72 и 76 Конституции Российской Федерации, подпункта 33 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона от 6 октября 1999 года №184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации», к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения отнесено, в том числе, решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов и сборов.

Налог на имущество организаций является региональным налогом, устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статьи 14, 372 НК РФ).

Объектами налогообложения для российских организаций, согласно пункту 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации, признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 настоящего Кодекса.

На основании пунктов 1 и 2 статьи 375 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 12 и пункту 2 статьи 372 Налогового кодекса Российской Федерации субъекту Российской Федерации предоставлено право устанавливать особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества в соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, в частности установлено, что для отдельных видов недвижимого имущества, перечень которых установлен пунктом 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке.

Уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации должен не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество организаций определить на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база будет определяться как кадастровая стоимость, и направить перечень в электронной форме в налоговые органы по месту нахождения соответствующих объектов недвижимого имущества, а также разместить перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (пункт 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Состав сведений, подлежащих включению в соответствующий перечень, определяется высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в сфере налогов и сборов (пункт 1 статьи 4 Федерального закона от 02 ноября 2013 года №307-ФЗ).

На территории Нижегородской области в соответствии с пунктом 1 статьи 1.1 Закона Нижегородской области от 27 ноября 2003 года №109-З «О налоге на имущество организаций» введен налог на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества.

В соответствии с данной правовой нормой налоговая база как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества определяется в отношении административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещения в них; нежилых помещений, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания; объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.

Пунктом 1 статьи 38 Устава Нижегородской области предусмотрено, что Правительство Нижегородской области является постоянно действующим высшим исполнительным органом государственной власти области, руководит работой органов исполнительной власти области и контролирует их деятельность.

Согласно постановлению Правительства Нижегородской области от 06 февраля 2014 года № 61 «Об уполномоченном органе исполнительной власти Нижегородской области по реализации пунктов 7, 9 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации» (в редакции постановлений Правительства Нижегородской области от 02 июня 2017 года №387, от 30 июля 2018 года №557) министерство имущественных и земельных отношений Нижегородской области определено уполномоченным органом исполнительной власти Нижегородской области, в том числе по определению перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Задачи, функции, права Министерства имущественных и земельных отношений Нижегородской области отражены в Положении о Министерстве имущественных и земельных отношений Нижегородской области, утвержденного постановлением Правительства Нижегородской области от 22 марта 2018 года №183, в том числе: издавать в пределах своей компетенции в соответствии с законодательством Российской Федерации распоряжения и приказы, в том числе совместно с другими органами исполнительной власти. Акты иных наименований (инструкции, правила, положения, указания и другие) утверждаются приказами Министерства. Издание актов в виде писем и телеграмм не допускается (п.4.30); издавать приказы, обязательные для исполнения всеми государственными предприятиями, учреждениями, организациями и органами исполнительной власти Нижегородской области, а также решения и распоряжения по имущественным вопросам в пределах компетенции Министерства, а также издавать приказы, принимать решения и распоряжения во исполнение распоряжений Губернатора и Правительства Нижегородской области (п.4.31).

Согласно статье 5 Закона Нижегородской области от 10 февраля 2005 года №8 «О нормативных актах Нижегородской области», действующие в области нормативные правовые акты образуют единую, целостную и дифференцированную нормативную правовую систему (законодательство области), основанную на принципе верховенства нормативных правовых актов, обладающих большей юридической силой. Нормативные правовые акты области подразделяются на законодательные нормативные правовые акты и иные нормативные правовые акты. В систему законодательных нормативных правовых актов области входят Устав области и законы области. В систему иных нормативных правовых актов области входят:

1) нормативные правовые акты Законодательного Собрания области;

2) нормативные правовые акты Губернатора области;

3) нормативные правовые акты Правительства области;

4) нормативные правовые акты министерств и иных органов исполнительной власти области.

Пунктом 1 статьи 6 указанного Закона установлены формы нормативных правовых актов области, из которого следует, что нормативные правовые акты министерств и иных органов исполнительной власти области издаются в форме приказов (за исключением случаев, когда в соответствии с федеральным законодательством в положении об органе исполнительной власти предусмотрена иная форма издаваемого акта).

Проанализировав указанные положения Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с нормами Устава Нижегородской области, Закона Нижегородской области от 27 ноября 2003 года №109-З «О налоге на имущество организаций», Закона Нижегородской области от 10 февраля 2005 года №8-З «О нормативных правовых актах Нижегородской области», Закона Нижегородской области от 03 октября 2007 года №129-З «О Правительстве Нижегородской области», постановления Правительства Нижегородской области от 06 февраля 2014 года №61 «Об уполномоченном органе исполнительной власти Нижегородской области по реализации пунктов 7, 9 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации», постановления Правительства Нижегородской области от 02 октября 2015 года №635 «Об утверждении Порядка определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений для целей налогообложения», постановления Правительства Нижегородской области от 22 марта 2018 года №183 «Об утверждении положения о Министерстве имущественных и земельных отношений Нижегородской области», суд приходит к выводу о том, что приказ от 01.11.2024 № 326-13-956106/24, являющиеся нормативными правовыми актами органа государственной власти субъекта Российской Федерации, приняты как в пределах полномочий Нижегородской области, так и в соответствии с компетенцией уполномоченного на то органа, с соблюдением требований законодательства к их форме и виду, процедуре их принятия и правилам введения их в действие. Оспариваемые нормативные правовые акта были размещены на официальном сайте Правительства Нижегородской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и на официальном сайте Министерства.

Согласно пункту 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 года №401-ФЗ);

3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;

4) жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

В пунктах 3, 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации раскрывается содержание используемых в настоящей статье таких терминов, как административно-деловые центры и торговые центры (комплексы).

В целях настоящей статьи административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки) (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 года №401-ФЗ);

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).

В целях настоящей статьи торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом: здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 года №401-ФЗ);

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

4.1. В целях настоящей статьи отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам, признается одновременно как административно-деловой центр, так и торговый центр (комплекс), если такое здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется одновременно как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

В целях настоящего пункта:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования одновременно как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки), торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

фактическим использованием здания (строения, сооружения) одновременно как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки), торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

5. В целях настоящей статьи фактическим использованием нежилого помещения для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

9. Вид фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений определяется уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в соответствии с порядком определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, устанавливаемым с учетом положений пунктов 3, 4, 5 настоящей статьи высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации.

Таким образом, отнесение недвижимого имущества к административно-деловому центру или торговому центру (комплексу), на территории Нижегородской области, осуществляется в зависимости от вида разрешенного использования земельного участка, на котором расположено здание (строение, сооружение).

Согласно статье 7 Земельного кодекса Российской Федерации, земли в Российской Федерации по целевому назначению подразделяются на семь категорий, среди которых в отдельную категорию выделены земли населенных пунктов.

В силу пункта 2 статьи 7 Земельного кодекса Российской Федерации, правовой режим земель определяется исходя из их принадлежности к той или иной категории и разрешенного использования в соответствии с зонированием территорий, общие принципы и порядок проведения которого устанавливаются федеральными законами и требованиями специальных федеральных законов. При этом любой вид разрешенного использования из предусмотренных зонированием территорий видов выбирается самостоятельно, без дополнительных разрешений и процедур согласования.

Согласно пункту 8 статьи 1 Градостроительного кодекса Российской Федерации, документом градостроительного зонирования являются Правила землепользования и застройки, утверждаемые, в частности, нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации - городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, и устанавливающие территориальные зоны и градостроительные регламенты.

Методическими указаниями по государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов, утвержденными приказом Минэкономразвития Российской Федерации от 15 февраля 2007 года №39, определены виды разрешенного использования земельных участков, в том числе:

- земельные участки, предназначенные для размещения домов среднеэтажной и многоэтажной жилой застройки (п.1.2.1);

- земельные участки, предназначенные для размещения домов малоэтажной жилой застройки, в том числе индивидуальной жилой застройки (п.1.2.2);

- земельные участки, предназначенные для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания (п.1.2.5.);

- земельные участки, предназначенные для размещения офисных зданий делового и коммерческого назначения (п.1.2.7.);

- земельные участки, предназначенные для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок (пункт 1.2.9.).

В соответствии со статьей 8 Федерального закона от 13.07.2015 года №218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», в кадастр недвижимости вносятся дополнительные сведения об объекте недвижимого имущества, в том числе, категория земель, к которой отнесен земельный участок, если объектом недвижимости является земельный участок; вид или виды разрешенного использования земельного участка, здания, сооружения, помещения.

Таким образом, действующее законодательство разграничивают вид разрешенного использования земельных участков для размещения офисных зданий делового и коммерческого назначения, объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания и виды разрешенного использования иных земельных участков.

Как следует из материалов дела, АО «Нижегородсктрансбыт» является собственником объекта недвижимого имущества: здания, назначение: «нежилое», наименование: «административно-бытовое здание», кадастровый [номер], общая площадь 3 183,8 кв.м., дата присвоения кадастрового номера: [дата], количество этажей: 3, в том числе подземных 0, адрес объекта: [адрес] (л.д. 108-109, том 1).

Объект недвижимого имущества с кадастровым номером [номер] расположен на земельном участке с кадастровым номером [номер], имеющий категорию земель: «земли населенных пунктов», вид разрешенного использования: «под производственную базу автохозяйства», площадью: 7 970 кв.м., дата присвоения кадастрового номера: [дата], адрес объекта: [адрес] (л.д. 110-111, том 1).

Виды разрешенного использования земельных участков, которые предполагают расположение на них объектов недвижимого имущества, признаваемых объектами налогообложения в силу пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, имеют специальные коды по классификации групп видов разрешенного использования земельных участков для государственной кадастровой оценки земель, утвержденной приказом Минэкономразвития Российской Федерации от 15 февраля 2007 года №39, действовавшего на момент установления вида разрешенного использования указанного земельного участка (земельные участки, предназначенные для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания (код 1.2.5), земельные участки, предназначенные для размещения офисных зданий делового и коммерческого назначения (код.1.2.7), земельные участки, предназначенные для размещения домов малоэтажной жилой застройки, в том числе индивидуальной жилой застройки (код 1.2.2), земельные участки, предназначенные для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок (код 1.2.9.) и др.

Такой вид разрешенного использования земельного участка как «под производственную базу автохозяйства» не соответствует в полной мере кодам 1.2.5, 1.2.7 по классификации групп видов разрешенного использования земельных участков для государственной кадастровой оценки земель, утвержденной приказом Минэкономразвития Российской Федерации от 15 февраля 2007 года №39, относится к иным группам видов разрешенного использования земельных участков, и, следовательно, не позволяет размещать на нем офисные здания, торговые объекты, объекты общественного питания и (или) бытового обслуживания.

В соответствии с пунктом 2 статьи 7 Земельного кодекса Российской Федерации, приказом Минэкономразвития России от 01.09.2014 года №540, вступившим в силу 24.12.2014 года, утвержден классификатор видов разрешенного использования земельных участков, в соответствии с которым определяются виды разрешенного использования земельных участков, устанавливаемые после вступления данного приказа в силу.

Приказом Минэкономразвития России от 01 сентября 2014 года №540 «Об утверждении классификатора видов разрешенного использования земельных участков» вышеуказанный земельный участок также не отнесен к земельным участкам, на которых возможно размещение офисных зданий, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания.

В настоящее время действует приказ Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестра) от 10 ноября 2020 года № П/0412 «Об утверждении классификатора видов разрешенного использования земельных участков», которым вышеуказанный земельный участок также не отнесен к земельным участкам, на которых возможно размещение офисных зданий, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания.

Данный приказ вступает в силу с даты вступления в силу приказа Минэкономразвития России о признании утратившим силу приказа Минэкономразвития России от 01 сентября 2014 года №540 «Об утверждении классификатора видов разрешенного использования земельных участков».

Приказ Минэкономразвития России от 01 сентября 2014 года №540 утрачивает силу в связи с изданием Приказа Минэкономразвития России от 12 февраля 2021 года №68, вступающего в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования (опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации – 25 марта 2021 года).

В пункт [номер] раздела «[адрес]» Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2025 год включен вышеуказанный объект недвижимости, однако, анализ изложенного указывает на то, что вид разрешенного использования земельного участка, на котором расположен объект недвижимости, не подпадает под критерии, установленные статьей 387.2 Налогового кодекса Российской Федерации, для административно-деловых центров или торговых центров (комплексов), в силу чего указанный объект недвижимости, не может быть признан объектом налогообложения, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Помимо вышеуказанного, из содержания подпункта 2 пункта 3, подпункта 2 пункта 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что объекты недвижимости должны быть предназначены для использования или фактически используются в целях делового, административного или коммерческого назначения, а также для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в целях настоящей статьи административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).

Согласно подпункту 2 пункта 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Постановлением Правительства Нижегородской области от 02 октября 2015 года №635 утвержден Порядок определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений для целей налогообложения, пунктом 4 которого предусмотрено, что уполномоченным органом по определению вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений в целях формирования Перечня и по определению Перечня в соответствии с постановлением Правительства Нижегородской области от 6 февраля 2014 года №61 «Об уполномоченном органе исполнительной власти Нижегородской области по реализации пунктов 7, 9 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации» является министерство имущественных и земельных отношений Нижегородской области (далее - уполномоченный орган).

Уполномоченный орган привлекает государственное бюджетное учреждение Нижегородской области «Кадастровая оценка» (далее - Учреждение) для выявления объектов, указанных в пункте 3 настоящего Порядка, с целью определения Перечня.

Для выявления объектов недвижимого имущества, указанных в абзаце втором пункта 3 настоящего Порядка, используются: сведения Единого государственного реестра недвижимости; документы технического учета (инвентаризации).

Указанные объекты недвижимого имущества подлежат выявлению на основании сведений Единого государственного реестра недвижимости, актуальных по состоянию на 1 февраля года, предшествующего очередному налоговому периоду по налогу на имущество организаций, и документов технического учета (инвентаризации). Соответствующие сведения подлежат актуализации с учетом сведений Единого государственного реестра недвижимости ежеквартально.

В случае если объект недвижимого имущества образован в результате раздела объекта недвижимого имущества или иного соответствующего законодательству Российской Федерации действия с объектами недвижимого имущества, включенными в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, указанный вновь образованный объект недвижимого имущества подлежит обследованию в соответствии с пунктом 7 настоящего Порядка.

При условии соответствия вновь образованного объекта недвижимого имущества критериям, предусмотренным статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, уполномоченный орган: включает вновь образованный объект недвижимого имущества в Перечень на очередной налоговый период; ежеквартально направляет в Управление Федеральной налоговой службы по Нижегородской области сведения о вновь образованных объектах недвижимого имущества для налогообложения в соответствии с пунктом 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 5 Порядка).

Для выявления объектов недвижимого имущества, указанных в абзаце третьем пункта 3 настоящего Порядка, используются: акты обследования объектов недвижимого имущества; решения межведомственной комиссии по рассмотрению вопросов включения объектов недвижимого имущества в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее - межведомственная комиссия); иные документы органов исполнительной власти Нижегородской области, органов местного самоуправления муниципальных образований Нижегородской области, собственников объектов недвижимого имущества; информация об объектах недвижимости из открытых источников, размещенных в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (пункт 6 Порядка).

Акт обследования объекта недвижимого имущества составляется по форме, утверждаемой уполномоченным органом, по результатам обследования объектов недвижимого имущества, проводимого Учреждением или уполномоченным органом в соответствии с утверждаемой уполномоченным органом Методикой определения доли площадей, фактически используемых в целях делового, административного или коммерческого назначения, размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, не позднее 10 рабочих дней с даты проведения указанного обследования.

В целях подготовки к обследованию объекта недвижимого имущества используются сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре недвижимости, документах технического учета (инвентаризации), сведения, содержащиеся в открытых источниках информации.

При необходимости к проведению обследования привлекаются представители органов местного самоуправления соответствующего муниципального района, муниципального или городского округа Нижегородской области.

В ходе обследования объектов недвижимого имущества осуществляется фото- и (или) видеосъемка, фиксирующая фактическое использование указанного объекта недвижимого имущества, а также фото- и (или) видеосъемка информационных стендов с реквизитами организаций, осуществляющих деятельность в указанном объекте недвижимого имущества, указателей наименований улиц и номеров домов (при наличии), расположенных на зданиях (строениях, сооружениях), в которых осуществляется обследование. При необходимости проводятся соответствующие обмеры.

В случае если при проведении обследования объекта недвижимого имущества возникли обстоятельства, препятствующие доступу на обследуемый объект недвижимого имущества, обследование проводится на основании данных его внешнего визуального осмотра. В этом случае в акте обследования объекта недвижимого имущества указываются обстоятельства, препятствующие доступу на обследуемый объект недвижимого имущества.

При наличии признаков, которые свидетельствуют об использовании указанного объекта недвижимости для размещения офисов и (или) торговых объектов, и (или) объектов общественного питания, и (или) объектов бытового обслуживания, акт обследования объекта недвижимого имущества составляется с указанием выявленных признаков размещения офисов и (или) торговых объектов, и (или) объектов общественного питания, и (или) объектов бытового обслуживания с приложением соответствующих фотоматериалов (пункт 7 Порядка).

Из имеющейся в материалах дела выписки из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости с кадастровым номером [номер] видно, что назначение объекта недвижимости: «нежилое», наименование: «административно-бытовое здание», площадь 3 183,8 кв.м., адрес объекта: [адрес] (л.д. 108-109, том 1).

Согласно документам технического учета - Техническому паспорту на здание (кадастровый [номер]), составленного по состоянию на [дата], назначение объекта учета: «административно-бытовое здание», использование: «по назначению», площадь 3 183,8 кв.м.

Согласно экспликации к поэтажному плану Технического паспорта на административно-бытовое здание с кадастровым номером [номер], составленного по состоянию на [дата], нежилое здание состоит из помещений с наименованием: 1 этаж (2 236,3 кв.м.): гараж (4), помещение (4), топливный цех, коридор (5), венткамера, котельная, электроцех (2), агрегатный участок (3), аккумуляторная, склад, туалет (2), бойлерная, душ, раздевалка, лестничная клетка (2), обеденный зал (площадь 63,2 кв.м.), кухня (площадь 24,1 кв.м.), умывальник; 2 этаж (530 кв.м.): мастерская, лестничная клетка (2), помещение, офис (площадь 53,9 кв.м.), кабинет, туалет, коридор; 3 этаж (417,5 кв.м.): лестничная клетка, коридор (4), помещение, офисное помещение (3) (площадь 236,3 кв.м.), кабинет (2), санузел (2), туалет (2), кладовка.

Из указанного следует, что помещения 5 (2 этаж), 4, 11, 12 (3 этаж) имеют наименование офисы, площадью 290,2 кв.м., помещение 29, 30 (1 этаж) имеют наименования обеденный зал и кухня, площадью 87,3 кв.м., что составляет в общем 377,5 кв.м. (11,85%), что менее 20% от общей площади нежилого здания (3 183,8 кв.м.) (л.д. 124-129, том 1).

Сведений о наличии иной технической документации в отношении указанного нежилого здания и расположенных в нем помещений на момент определения оспариваемых Перечней не представлено и в материалах дела не имеется.

В отзыве представитель административного ответчика пояснил, что здание с кадастровым номером [номер], расположенное по адресу: [адрес], было включено в Перечень на 2025 год, под пунктом [номер] раздела «городской округ [адрес]» в соответствии с условиями, установленными статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку:

- в соответствии со сведениями ЕГРН здание имеет наименование - «административно-бытовое здание»;

- в соответствии с Технической документацией здание имеет назначение «административно-бытовое здание»;

- согласно сведениям ЕГРН здание обременено арендой в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Элат-В» (ИНН <***>), основным видом деятельности которого, по сведениям ЕГРЮЛ является «Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания»;

- согласно акту обследования, здание фактически используется для размещения торговых объектов и объектов общественного питания (столовая, магазин автозапчастей). Таким образом, оспариваемый административным истцом нормативный правовой акт об определении перечней объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, соответствуют нормативным правовым актам, имеющим большую юридическую силу, и не нарушают права, свободы и законные интересы административного истца.

В материалы дела представлен Акт обследования помещения от [дата], согласно которому не менее 20% (23.3 % - 741.9 кв.м) общей площади здания (строения, сооружения) используется для размещения торговых объектов, объектов общественного питания - столовая, магазин автозапчастей. Доступ на территорию, где расположено обследуемое здание, свободный. На момент обследования здания с кадастровым номером [номер]:

-помещения 18-20 (1 этаж), 4 (2 этаж) используются для размещения магазина автозапчастей «Викинг», что подтверждается вывеской на входной двери, фотоматериалами и сведениями, находящимся в открытом доступе сети «Интернет». На момент обследования доступ был обеспечен в торговый зал. Торговый зал оснащен оборудованием, предназначенным и используемым для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров. Доступ в подсобные и складские помещения обеспечен не был.

-помещения 29-32 (1 этаж) используются для размещения столовой, что подтверждается вывеской на входной двери, фотоматериалами и сведениями, находящимся в открытом доступе.

- доступ в помещения: 1 этаж (пом. 1-17, 21-28, 33), 2 этаж (пом. 1-3, 5-8), 3 этаж (пом. 1-16) предоставлен не был.

Таким образом, учитывая, что доступ к помещениям: 1 этаж (пом. 1-17, 21-28, 33), 2 этаж (пом. 1-3,5-8), 3 этаж (пом. 1-16) предоставлен не был, вид фактического использования здания определен на основании визуального осмотра.

Помещение 33 (1 этаж), площадью 11,6 кв.м по экспликации используется как проходная на территорию по адресу[адрес].

Помещения 1-17,21-28 (1 этаж), 1-3, 5-8 (2 этаж), 1-16 (3 этаж) используется для размещения компаний «Нижегородснабсбыт», «Северное-НН», «Бздсм», «Вектор», «Пласт Капитал», «Fgp Team».

Таким образом, при обследовании выявлено, что не менее 20 % общей площади здания (строения, сооружения) используется для размещения торговых объектов, объектов общественного питания - столовая, магазин автозапчастей. (л.д. 154-163, том 1).

В настоящем судебном заседании судом установлено, что часть помещений в нежилом здании с кадастровым номером 52:18:0080226:36 сдается в аренду под производственную деятельность, офисы, объекты торговли, объект общественного питания.

Согласно Договору №б/н аренды нежилого помещения от [дата], заключенного между ОАО «Нижегородсктрансбыт» (арендодатель) и ООО «ЭЛАТ-В» (арендатор), арендодатель передает арендатору во временное пользование нежилые помещения 29, 30, 31, 32 (расположены на первом этаже трехэтажного нежилого здания) по адресу: [адрес], общей площадью 93,2 кв.м.

Арендуемое помещение предоставляется арендатору под предприятие общественного питания. Срок аренды с [дата] по [дата] (л.д. 113-115, том 1).

Согласно экспликации, инвентарному плану помещений содержащиеся в Техническом паспорте нежилого здания с кадастровым номером 52:18:0080226:36, составленного по состоянию на [дата], ООО «ЭЛАТ-В» переданы помещения 29, 30, 31, 32 (обеденный зал, кухня, туалет, умывальник) (этаж 1).

Данный договор зарегистрирован в ГБУ НО «Уполномоченный МФЦ» [дата] и содержится в материалах реестрового дела филиала ППК «Роскадастр» по Нижегородской области (л.д. 113-114, том 1).

Таким образом, площадь, используемая в целях размещения объектов общественного питания, составляет 93,2 кв.м.

Согласно Договору аренды нежилого помещения от [дата], заключенного между ОАО «Нижегородсктрансбыт» (арендодатель) и ИП ФИО1 (арендатор), арендодатель передает арендатору во временное пользование помещение в отдельно стоящем здании, расположенном по адресу: [адрес] (пом.4), общей площадью 65,0 кв.м., в том числе, торговая площадь: 57,0 кв.м. Арендуемое помещение предоставляется арендатору под магазин. Срок аренды с [дата] по «бессрочно» (л.д. 25-26, том 1).

Согласно экспликации, инвентарному плану помещений содержащиеся в Техническом паспорте нежилого здания с кадастровым номером [номер], составленного по состоянию на [дата], помещение [номер] имеет площадь 330,9 кв.м.

Согласно Договору №б/н аренды нежилого помещения от [дата], заключенного между ОАО «Нижегородсктрансбыт» (арендодатель) и ООО «Компания Викинг» (арендатор), арендодатель передает арендатору во временное пользование помещения в отдельно стоящем здании, расположенном по адресу: [адрес], этаж 2, помещения 4, 5, общей площадью 291,90 кв.м. Срок аренды с [дата] по «бессрочно» (л.д. 27-28, том 1).

Арендуемое помещение предоставляется арендатору: помещение 4 - 273 кв.м. под демонстрационный зал, помещение 5 - 18 кв.м. под офис.

Согласно экспликации, инвентарному плану помещений содержащиеся в Техническом паспорте нежилого здания с кадастровым номером [номер], составленного по состоянию на [дата], помещение [номер] имеет площадь 330,9 кв.м., помещение [номер] имеет площадь 53,9 кв.м.

Как следует из документов, помещение [номер] использует совместно как ООО «Компания Викинг», так и ФИО1 под магазин «Мир грузовиков».

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основной вид деятельности ООО «Компания Викинг», торговля оптовая автомобильными деталями, узлами и принадлежностями, кроме деятельности агентов. Учредителем является – ФИО9

Согласно выписки из ЕГРИП основной вид деятельности ФИО1 торговля розничная автомобильными деталями, узлами и принадлежностями. (л.д. 67-70, том 1).

Из фотографии [номер] Акта обследования [номер] усматривается, что помещение 4 на 2 этаже расположен магазин автозапчастей площадью 330,9 кв.м., согласно экспликации (л.д. 157, том 1).

Также, из данного Акта обследования из фотографии [номер] усматривается, что на 1 этаже находится вход на склад магазина (помещения 18, 19, 20).

Согласно экспликации, в данные помещения 18, 19, 20 входят склад (309,6 кв.м.), туалет (4,0 кв.м.), бойлерная (4,2 кв.м.), общая площадь 317,8 кв.м.

Представитель административного истца в судебном заседании [дата] пояснил, что ФИО1 и ООО «Компания Викинг» совместно используют помещения 4, 18, 19,20 под магазин и склад при магазине.

Из данного ответа на запрос МИФНС России [номер] по Нижегородской области усматривается, что по данному адресу установлена ККТ в том числе у ФИО1 (Мир Грузовиков), ФИО2 (Мир Грузовиков), ООО «Компания Викинг» (л.д. 139, том 1).

Таким образом, площадь, используемая в целях размещения объектов торговли, составляет 648,7 кв.м.

Согласно Договору №б/н аренды нежилого помещения от [дата], заключенного между ОАО «Нижегородсктрансбыт» (арендодатель) и ИП ФИО3 (арендатор), арендодатель передает арендатору во временное пользование часть нежилого помещения, расположенного по адресу: [адрес], 1 этаж, помещение 4, 5, 6, 9, 10, 12, 13, 14, 17, площадью 1108,5 кв.м. Арендуемое помещение предоставляется арендатору для ремонта автомобилей. Срок аренды с [дата] по «бессрочно» (л.д. 29-30, том 1).

Согласно экспликации, инвентарному плану помещений содержащиеся в Техническом паспорте нежилого здания с кадастровым номером [номер], составленного по состоянию на [дата], ИП ФИО3 передано помещения 1 этажа -4, 5, 6, 9, 10, 12, 13, 14, 17 (топливный цех, коридор, венткамера, гараж, помещение, электроцех, агрегатный участок, помещение).

Также в материалы настоящего дела представителем административного истца были представлены следующие документы:

- государственный контракт [номер] от [дата], заключенный между ИП ФИО3 (исполнитель) и ГКУ НО «Управление по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и пожарной безопасности Нижегородской области» (заказчик), согласно которому исполнитель оказывает услуги по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, а заказчик обязуется принять оказанные услуги и оплатить их (л.д. 31-39, том 1);

- государственный контракт [номер] от [дата], заключенный между ИП ФИО3 (исполнитель) и ГКУ НО «Управление по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и пожарной безопасности Нижегородской области» (заказчик), согласно которому исполнитель оказывает услуги по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, а заказчик обязуется принять оказанные услуги и оплатить их (л.д. 40-48, том 1);

- государственный контракт [номер] от [дата], заключенный между ИП ФИО3 (исполнитель) и ГКУ НО «Управление по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и пожарной безопасности Нижегородской области» (заказчик), согласно которому исполнитель оказывает услуги по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, а заказчик обязуется принять оказанные услуги и оплатить их (л.д. 49-57, том 1).

Доводы представителя административного истца о том, что в спорном здании часть помещения площадью 1108,5 кв.м. арендует ИП ФИО3 для ремонта автомобилей по государственному контракту, в котором оказываются услуги ГКУ НО «Управление по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и пожарной безопасности ФИО5 [адрес]», суд находит несостоятельными, а представленные в подтверждение государственные контракты, не имеющими правового значения, поскольку государственные контракты были заключены после включения в Перечень объектов недвижимого имущества, то есть после юридической значимой даты ([дата]).

Согласно сведениям ЕГРИП, видами экономической деятельности индивидуального предпринимателя ФИО3 заявлены: 45.20.2 Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств (основной вид деятельности); 33.12 ремонт машин и оборудования, 47.32 Торговля розничная автомобильными деталями, узлами и принадлежностями (л.д. 58-62, том №2).

Согласно ГОСТ Р 57137-2016 «Национальный Стандарт Российской Федерации. Бытовое обслуживание населения. Термины и определения» бытовыми услугами признаются: 55 техническое обслуживание транспортных средств, машин и оборудования: Комплекс операций или операция по поддержанию работоспособности или исправности транспортных средств, машин и оборудования при использовании по назначению, ожидании, хранении и транспортировании. 56 ремонт транспортных средств, машин и оборудования: Комплекс операций по восстановлению исправности или работоспособности транспортных средств, машин и оборудования и восстановлению ресурсов транспортных средств, машин и оборудования или их составных частей.

В соответствии с распоряжением Правительства Российской Федерации от 24 ноября 2016 года № 2496-р в целях применения Налогового кодекса РФ, приказом Министерства промышленности и торговли Российской Федерации от 10 мая 2016 года № 1471, техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств (45.20.1, 45.20.2, 45.20.3) отнесены к бытовым услугам.

Понятие «бытовая услуга» отражено в «ГОСТ Р 57137-2016. Национальный стандарт Российской Федерации. Бытовое обслуживание населения. Термины и определения» (утв. и введен в действие Приказом Росстандарта от 11.10.2016 № 1356-ст): Пункт 2 бытовая услуга: Услуга, связанная с удовлетворением конкретной бытовой потребности индивидуального клиента (заказчика) или группы клиентов.

Согласно примечанию 2 к пункту 2 Индивидуальным клиентом считается юридическое лицо для некоторых бытовых услуг (например, для клининговых услуг, услуг прачечных, услуг химчистки и др.). Перечень таких бытовых услуг не ограничен.

Согласно примечанию 2 к пункту 8 потребителем бытовых услуг помимо физических лиц быть юридические лица, например таких, как услуги промышленных прачечных, клининговые услуги, услуги химической чистки и пр. Исходя из содержания пунктов 55 техническое обслуживание транспортных средств, машин и оборудования) и 56 (ремонт транспортных средств, машин и оборудования) данные услуги не разделяются на легковой и грузовой автотранспорт, то есть услуга признается бытовой вне зависимости от вида транспортного средства, и категории клиента.

Исходя из содержания пункта 83 следует, что объектом бытового обслуживания является имущественный комплекс, используемый для оказания бытовых услуг.

Как следует из открытых источников сети «Интернет» в здание по адресу: [адрес], расположен сервис.

Приказом Миниромторга России от 10.05.2016 № 1471 утверждены собирательные классификационные группировки экономической деятельности «бытовые услуги» к Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД 2) и продукции (товаров и услуг) «Бытовые услуги» к Общероссийскому классификатору продукции но видам экономической деятельности (ОКПД 2).

Согласно вышеуказанному приказу под «бытовыми услугами» понимается применительно к предмету административного иска: техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств (имеет код 45.20). Эта группировка включает:

- ремонт транспортных средств, включая: механический ремонт, ремонт электрических систем, ремонт системы впрыскивания, текущее техническое обслуживание транспортных средств, ремонт кузова, ремонт ходовой части, мойку и полировку, покраску и рисование, ремонт лобового стекла и окон, ремонт автомобильных кресел;

- шиномонтаж и все виды связанных с ним работ;

- антикоррозийную обработку;

- установку дополнительного оборудования (сигнализация, радиоаппаратура, дополнительные фары и т.п.), запасных частей и принадлежностей, не относящихся непосредственно к производственному процессу;

- предпродажную подготовку;

- техническую помощь на дорогах;

- транспортирование неисправных автотранспортных средств к месту их ремонта или стоянки.

Указанный вид деятельности осуществляется административным истцом.

Кроме того, о соответствии нежилого здания признакам объектов налогообложения, в отношении которых налоговая база определяется соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса, свидетельствует фактическое осуществление деятельности по адресу нахождения спорного объекта недвижимости.

Из ответа на запрос МИФНС России [номер] по Нижегородской области усматривается, что по данному адресу также установлена контрольно-кассовая техника ФИО3, место установки –автосервис, ОФД- ООО «Компания Тензор» (л.д.139, том 1).

Из ответа на судебный запрос, представленный ООО «Компания «Тензор» от [дата] [номер], из сведений о фискальных данных за период с [дата] по [дата] усматривается, что через контрольно-кассовую технику (регистрационный [номер]) проходили платежи от физических лиц за мойку, диагностику, опрессовку, шлифовку, ремонт автотранспортных средств на счет ФИО3 (л.д. 95-103, том 2).

Довод представителя административного истца о том, что у ФИО3 заключены государственные контракты, в связи с чем, исключает бытовой характер услуг, суд находит несостоятельными, а представленные в подтверждение государственные контракты, не имеющими правового значения, поскольку при установленных обстоятельствах, в том числе фактического использование указанного объекта не исключают оказание аналогичных услуг физическим лицам.

Таким образом, та деятельность, которую осуществляет ФИО3 по адресу спорного объекта недвижимости, обеспечивает извлечение дохода и принесение прибыли административному истцу и относится к объектам коммерческого и бытового обслуживания.

Таким образом, площадь, используемая в целях размещения объектов бытового обслуживания, составляет 1108,5 кв.м.

Управление Роспотребнадзора по Нижегородской области от [дата] [номер] в ответ на судебный запрос сообщает, что в реестре хозяйствующих объектов Управления имеются сведения о юридических лицах, осуществляющие деятельность по адресу: [адрес]:

- АО «Нижегородсктрансбыт»: адрес места осуществления деятельности: [адрес]; ОКВЭД: Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств (45.2); дата присвоения категории риска: [дата];

- ООО «Элат-В»; адрес места осуществления деятельности: [адрес]; ОКВЭД: Предприятие общественного питания (56); дата присвоения категории риска: [дата].

Плановые и внеплановые контрольно-надзорные мероприятия в отношении вышеуказанных юридических лиц и индивидуальных предпринимателей не проводились (л.д. 130, том 1).

Межрайонная ИФНС России [номер] по Нижегородской области от [дата] [номер]дсп в ответ на судебный запрос предоставила список юридических лиц и список ККТ зарегистрированной по адресу: [адрес] (л.д. 137-140, том 1).

Из данного ответа на запрос МИФНС России [номер] по Нижегородской области усматривается, что ККТ установлены у ФИО1 (Мир Грузовиков), ФИО2 (Мир Грузовиков), ФИО3 (автосервис), ООО «Нижегородсктрансбыт», ФИО4 (ИП ФИО4), ООО «Элат-В» (кафе) (л.д. 137-140, том 1).

Во исполнение судебного запроса от [дата] ООО «Нижэкология-НН» сообщает, что между региональным оператором и АО «Нижегородсктрансбыт» заключен договор на оказание услуг по обращению с ТКО от [дата] [номер]. Указанный договор по состоянию на 24.03.2026г. является действующим. В соответствии с п. 15 договора расчет размера платы производится исходя из количества и объема контейнеров для складирования ТКО. В Приложении № 1 к договору стороны согласовали количество и объем контейнеров, а также периодичность транспортирования ТКО. Среди иных лиц, осуществляющих деятельность в нежилом помещении по вышеуказанному адресу, ООО «Нижэкология-НН» были заключены договоры на оказание услуг по обращению с ТКО со следующими потребителями:

- ООО «НижегородСнабСбыт» (ИНН <***>), договор на оказание услуг по обращению с ТКО [номер] от [дата]

- ООО «Земля-НН» (ИНН <***>), договор на оказание услуг по обращению с ТКО [номер] от [дата]

Все поименованные выше договоры по состоянию на [дата] являются действующими.

В соответствии с п. 15 каждого из договоров расчет размера платы производится исходя из количества и объема контейнеров для складирования ТКО. В Приложении № 1 к договору стороны согласовали количество и объем контейнеров, а также периодичность транспортирования ТКО (л.д.104, том 2).

Также, ООО «Нижэкология-НН» предоставило суду копии договора аренды:

- договор [номер] от [дата] на оказание услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами, заключенное с АО «Нижегородсктрансбыт»;

- договор [номер] от [дата] на оказание услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами, заключенное с ООО «НижегородСнабСбыт»;

- договор [номер] от [дата] на оказание услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами, заключенное с ООО «Земля-НН» (л.д. 105-116, том 2).

В Перечни объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, по своей цели и смыслу включаются такие здания (строения, сооружения, помещения), которые используются (могут быть использованы) для размещения офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания, то есть такие объекты, которые с экономической точки зрения в процессе их самостоятельной эксплуатации способны обеспечивать их владельцу извлечение дохода и принесение прибыли, именно поэтому налогообложение таких объектов регулируется в специально установленном порядке.

Поскольку более 20 % общей площади здания используется для размещения торговых объектов (648,7 кв.м.), объектов общественного питания (93,2 кв.м.), бытового обслуживания (1108,5 кв.м.), суд приходит к выводу о законности включения нежилого здания с кадастровым номером [номер] в оспариваемые Перечень объектов недвижимого имущества, поскольку оно соответствует требованиям статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, поскольку оспариваемые нормативные правовые акты признаны судом соответствующими нормативным правовым актам, имеющим большую юридическую силу, а также не нарушающими прав, свобод и законных интересов административного истца, в удовлетворении административного искового заявления АО «Нижегородсктрансбыт» о признании частично недействующим Перечней объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2025 год, следует отказать.

Руководствуясь ст.ст.176-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления АО «Нижегородсктрансбыт» о признании частично недействующими Перечней объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2025 год - отказать.

Решение может быть обжаловано в Четвертый апелляционный суд общей юрисдикции в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Нижегородский областной суд.

Судья областного суда Е.С. Дудина

Решение в окончательной форме принято [дата].

Судья областного суда Е.С. Дудина