Решение № 2А-184/2025 2А-184/2025(2А-4044/2024;)~М-3580/2024 2А-4044/2024 М-3580/2024 от 27 января 2025 г. по делу № 2А-184/2025

Дело №2а-184/2025

64RS0044-01-2024-006520-15


Решение

Именем Российской Федерации

28 января 2025 года город Саратов

Заводской районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Платицыной Т.Н.,

при секретаре судебного заседания Ершовой Т.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей и санкций,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №19 по Саратовской области (далее – МРИ ФНС России №19 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано на то, что согласно сведениям регистрирующих органов ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство «<данные изъяты> 64.

Межрайонной ИФНС России №19 по Саратовской области согласно ст. 23, ст.357, ст. 358 НК РФ и ст.2, ст.3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 года №109 ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога», налогоплательщику начислен транспортный налог:

- за <Дата> год в сумме 3150 руб. Налог был оплачен не полностью. Остаток задолженности составляет 902,87 руб.

- за <Дата> год в сумме 3150 руб.

Налог не оплачен.

- <Дата> года в сумме 3150 руб.

Налог не оплачен.

Кроме того за неперечисление административным ответчиком за предыдущие годы транспортного налога в установленный законодательством РФ срок в соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ налогоплательщику начислены пени:

- на недоимку за <Дата> год в размере 1408,23 руб.

- на недоимку за <Дата> год в размере 346,76 руб.

- на недоимку за <Дата> год в размере 806,20 руб.

- на недоимку за <Дата> год в размере 665,27 руб.

- на недоимку за <Дата> год в размере 454,17 руб.

- на недоимку за <Дата> год в размере 425,67 руб.

- на недоимку за <Дата> год в размере 216,98 руб.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на <Дата> год у административного ответчика сформировано вступительное сальдо ЕНС, которое на основании сведений, имеющихся у налоговых органов, является отрицательным.

В связи с наличием у ответчика отрицательного сальдо ЕНС сформировано и направлено ответчику в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от <Дата><№> «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году». требование об уплате задолженности по состоянию на <Дата><№>.

После <Дата> в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС.

По состоянию с <Дата> по <Дата> общая сумма пеней в совокупности по всем налоговым обязательствам составляет 1150,40 руб.

Таким образом, сумма задолженности по пени равна: 4323,28 руб. (пени до формирования ЕНС) + 1150,40 руб. (пени после формирования ЕНС) = 5473,68 руб.

5473,68 руб. – 167,42 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5306,26 руб.

С учетом изложенного административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность в размере 12 509,13 руб., из которых: транспортный налог за <Дата> год в размере 902,87 руб.; транспортный налог за <Дата> год в размере 3 150,00 руб.; транспортный налог за <Дата> год в размере 3 150,00 руб.; пени по транспортному налогу за <Дата> год в размере 1408,23 руб., за <Дата> год в размере 326,63 руб., за <Дата> год в размере 745,98 руб., за <Дата> год в размере 619,23 руб., зa <Дата> год в размере 413,14 руб., за <Дата> год в размере 425,67 руб., зa <Дата> год в размере 216,98 руб.; пени после <Дата>, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в размере 1150,40 руб.

В ходе рассмотрения дела административным истцом заявлен отказ от исковых требований в части в связи с поступлением от ФИО1 <Дата> единого налогового платежа на сумму 3150 руб., который был зачтен в счет погашения задолженности по транспортному налогу за <Дата> год – 902,87 руб. и в счет погашения задолженности по транспортному налогу за <Дата> год – 2247,13 руб.

Определением суда от <Дата> отказ от иска в указанной части принят судом, производство по делу прекращено.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд, в соответствии с положениями ст. 289 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (ст. 357 НК РФ).

В силу ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (ч. 1 ст. 45 НК РФ).

В рамках перехода с <Дата> к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа, оплаченные суммы налога и пени учитываются на единый налоговый счет.

Платежи распределяются начиная с более раннего срока уплаты, то есть погашается ранее образовавшаяся задолженность, согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Постановлением Правительства РФ от <Дата><№> предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов процентов, страховых взносов увеличены на 6 месяцев.

Постановлением Правительства РФ от <Дата><№> в 2023 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно частям 1, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из содержания п.п. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ следует, что шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником транспортного средства <данные изъяты>.

Межрайонной ИФНС России №19 по Саратовской области согласно ст. 23, ст.357, ст. 358 НК РФ и ст.2, ст.3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 №109 ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога», налогоплательщику начислен транспортный налог:

за <Дата> год за транспортное средство:

- <данные изъяты> в сумме 3150 руб.: 105 л.с. * 30 руб. *12/12*1;

за <Дата> год за транспортное средство:

- <данные изъяты> в сумме 3150 руб.: 105 л.с. * 30 руб. *12/12*1;

за <Дата> год за транспортное средство:

- <данные изъяты> в сумме 3150 руб.: 105 л.с. * 30 руб. *12/12*1.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление <№> от <Дата> о необходимости уплаты транспортного налога за <Дата> год, налоговое уведомление <№> от <Дата> о необходимости уплаты транспортного налога за <Дата> год не позднее <Дата>, налоговое уведомление <№> от <Дата> о необходимости уплаты транспортного налога за <Дата> год не позднее <Дата>. Налоговое уведомление направлено в адрес ответчика почтой России.

Однако транспортный налог в полном объеме в установленный срок оплачен не был, задолженность по транспортному налогу на настоящий момент с учетом поступившего платежа от <Дата> составляет за <Дата> г. – 902,87 руб., за <Дата> год – 3150 руб.

Кроме того, ФИО1 начислялся налог на указанное имущество, начиная с <Дата> года, суммы налога в установленные срок оплачены не были, в связи с чем налогоплательщику были начислены пени:

- на недоимку за <Дата> год в размере 1408,23 руб.

- на недоимку за <Дата> год в размере 346,76 руб.

- на недоимку за <Дата> год в размере 806,20 руб.

- на недоимку за <Дата> год в размере 665,27 руб.

- на недоимку за <Дата> год в размере 454,17 руб.

- на недоимку за <Дата> год в размере 425,67 руб.

- на недоимку за <Дата> год в размере 216,98 руб.

Суммы начислений подтверждаются соответствующим расчетом, который является арифметически верным.

Общая сумма пени по состоянию до формирования ЕНС составляет 4323,28 руб.

Ранее административным истцом были предприняты меры по взысканию основных сумм долга, на которые начислены пени по взысканию налога на имущество физических лиц: за <Дата> год в размере 3150 руб. вынесен судебный приказ <№> от <Дата>, судебный приказ не отменен. За <Дата> год в размере 3150 руб. вынесен судебный приказ <№> от <Дата>. Судебный приказ не отменен. За <Дата> год в размере 3150 руб. судебный приказ <№> от <Дата>. Судебный приказ не отменен. За <Дата> год в размере 3150 руб. вынесен судебный приказ <№> от <Дата>. Судебный приказ не отменен. За <Дата> год в размере 3150 руб. вынесен судебный приказ <№> от <Дата>. Судебный приказ не отменен. За <Дата> год в размере 3150 руб. вынесен судебный приказ <№><Дата>. Судебный приказ отменен <Дата>. Сумма задолженности погашена <Дата>. За <Дата> год в размере 3150 руб. вынесен судебный приказ <№> от <Дата>. Судебный приказ отменен <Дата> Сумма задолженности частично погашена <Дата>, частично взыскивается в данном иске. За <Дата> год в размере 3150 руб. вынесен судебный приказ <№> от <Дата>. Судебный приказ отменен <Дата>. Сумма задолженности взыскивается в данном иске.

Кроме того по состоянию на <Дата> у ФИО1 сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на <Дата>, которое является отрицательным.

<Дата> налоговым органом в отношении ФИО1 сформировано требование об уплате недоимки по налогу в сумме 7202,87 руб. и пени 4690,57 руб., направленное в адрес административного ответчика.

По состоянию с <Дата> по <Дата> общая сумма пеней в совокупности по всем налоговым обязательствам составляет 1150,40 руб., которая включает в себя пени согласно сведениям сальдо ЕНС:

дата начисления пени с <Дата> по <Дата> – 7202,87 руб. *204* 7,5%/300= 367,35 руб.

дата начисления пени с <Дата> по <Дата> – 7202,87 руб.*22*8,5% /300= 44,90 руб.

дата начисления пени с <Дата> по <Дата> – 7202,87 руб.* 34* 12% /300= 97,95 руб.

дата начисления пени с <Дата> по <Дата> – 7202,87 руб.* 42* 13% /300= 131,09 руб.

дата начисления пени с <Дата> по <Дата> – 11458,62 руб.* 18* 8,5% /300= 58,44 руб.

дата начисления пени с <Дата> по <Дата> – 7202,87 руб.* 32* 15% /300= 115,25 руб.

дата начисления пени с <Дата> по <Дата> – 4052,87 руб.* 1* 15% /300= 2,03 руб.

дата начисления пени с <Дата> по <Дата> – 7202,87 руб.* 16* 15% /300= 57,62 руб.

дата начисления пени с <Дата> по <Дата> – 7202,87 руб.* 87* 16% /300= 334,21 руб.

Итого: 1150,40 руб.

Сумма задолженности подтверждена представленным расчетом.

Таким образом общая сумма пени равна: 4323,28 (пени до формирования ЕНС) + 1150,40 (пени после формирования ЕНС) – 167,42 (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5306,26 руб.

В связи с неуплатой задолженности по пени налоговый орган обращался за выдачей судебного приказа о ее взыскании.

Вынесенный <Дата> мировым судьей судебного участка № <адрес> г. Саратова, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес> г. Саратова судебный приказ о взыскании указанной суммы налога отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 определением мирового судьи от <Дата>.

<Дата> административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

Исходя из изложенного, поскольку факт неисполнения административным ответчиком обязанности по оплате транспортного налога за <Дата> год и за <Дата> года нашел свое подтверждение, учитывая, что срок на обращение в суд с настоящим иском административным истцом не пропущен, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований о взыскании с ФИО1 транспортного налога за <Дата> год в сумме 902,87руб., за <Дата> год в сумме 3150 руб., а также пени по транспортному налогу: за <Дата> год в размере 1408,23 руб.; за <Дата> год в размере 326,63 руб.; за <Дата> год в размере 745,98 руб.; за <Дата> год в размере 619,23 руб.; за <Дата> год в размере 413,14 руб.; за <Дата> год в размере 425,67 руб.; за <Дата> год в размере 216,98 руб.; пени после <Дата>, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в размере 1150,40 руб., всего в сумме 9359,13 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <№>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Саратовской области транспортный налог за <Дата> год в сумме 902,87 руб., за <Дата> год в сумме 3150 руб., а также пени по транспортному налогу: за <Дата> год в размере 1408,23 руб.; за <Дата> год в размере 326,63 руб.; за <Дата> год в размере 745,98 руб.; за <Дата> год в размере 619,23 руб.; за <Дата> год в размере 413,14 руб.; за <Дата> год в размере 425,67 руб.; за <Дата> год в размере 216,98 руб.; пени после <Дата>, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, в размере 1150,40 руб., всего в сумме 9359,13 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Саратовский областной суд через Заводской районный суд г. Саратова.

Мотивированное решение изготовлено <Дата>.

Судья Т.Н. Платицына