Решение № 2А-510/2024 2А-510/2024~М-413/2024 М-413/2024 от 26 мая 2024 г. по делу № 2А-510/2024

УИД № 66RS0037-01-2024-000548-16

Дело № 2а-510/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Лесной Свердловской области 27 мая 2024 года

Судья городского суда города Лесного Рождественская М.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России *** по *** к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России *** по *** (далее МИФНС России ***, налоговый орган) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в котором просит взыскать с адм. ответчика земельный налог за 2022 год в размере 47 338 руб., налог на имущество за 2022 г. в размере 8 080 руб., транспортный налог за 2022 г. в размере 87 547 руб., всего 142 965,00 руб., принять по иску меры предварительной защиты.

Определением суда от *** удовлетворено ходатайство адм. истца, на движимое и недвижимое имущество ФИО1 наложен арест в пределах цены иска, запрещено совершать сделки по отчуждению движимого и недвижимого имущество.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России *** по *** в судебное заседание не явился, направлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, на требованиях настаивают.

Административный ответчик ФИО1 о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, об отложении разбирательства по делу не просил.

Кроме того, стороны извещены путем публичного размещения информации о дате, времени и месте рассмотрения дела на официальном сайте городского суда *** в сети интернет http://www.lesnoy.svd@sudrf.ru.

Согласно ч.7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

На основании изложенного, суд полагает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные доказательства, суд пришёл к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. п. 1 и 6 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу требований п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Из административного искового заявления следует и установлено судом, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России *** в качестве налогоплательщика.

По состоянию на *** у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 42 125 руб. 18 коп. которое до настоящего времени не погашено

В соответствии с пунктом 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка по НДФЛ - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;2) НДФЛ - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

По состоянию на *** сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 142 965 руб. 00 коп., в т.ч.

- земельный налог в размере 47 338 руб. за 2022 год,

- налог на имущество физических лиц в размере 8 080 руб. за 2022 год,

- транспортный налог в размере 87 547 руб. 0 коп. за 2022 год.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком обязательных платежей.

Межрайонной ИФНС России *** ФИО1 направлено налоговое уведомление ***, в котором налоговым органом указаны все величины, необходимые для расчета и итоговая сумма налога.

Земельный налог.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговым периодом по земельному налогу признается год (ст. 393 НК РФ).

Расчет налога произведен налоговым органом на основании сведений, полученных из регистрирующих органов в порядке статьи 85 НК РФ:

- земельный участок, расположенный по адресу: 624223, Россия, ***А кадастровый ***, регистрация права собственности ***, задолженность за 2022 г. составляет 34 489,00 руб.;

- земельный участок, расположенный по адресу: 624992, Россия, ***, <...>, кадастровый ***, регистрация права собственности ***, задолженность за 2022 г. составляет 12 819 руб.;

- земельный участок, расположенный по адресу: 624220, Россия, ***А, кадастровый ***, регистрация права собственности ***, задолженность за 2022 г. составляет 30,00 руб., всего 47 338,00 руб.

Налог на имущество:

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ физические лица, обладающие зданиями, строениями, сооружениями, помещениями на праве собственности, признаются плательщиками налога на имущество физических лиц.

В силу статьи 404 НК РФ (в ред. действующей до ***) налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ***.

С *** действует пункт 1 статьи 403 НК РФ, в силу которого налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В течение первых трех лет с начала применения порядка исчисления налога исходя из кадастровой стоимости налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов (в первый год - 0,2, во второй - 0,4, в третий - 0,6). Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет налога произведен налоговым органом на основании сведений, полученных из регистрирующих органов в порядке ст. 85 НК РФ:

Отчетный 2022 год - 8080 руб.:

объект- квартира, расположенная по адресу: ***, дата возникновения собственности- ***, задолженность- 186,00 руб.;

- объект- иные строения, расположенные по адресу: ***, дата возникновения собственности-***, задолженность- 166,00 руб.;

- объект- иные строения, расположенные по адресу: ***, дата возникновения собственности-***, задолженность- 2 651,00 руб.;

- объект - квартира, расположенная по адресу: ***51, дата возникновения собственности- ***, задолженность- 189,00 руб.;

-объект- иные строения, расположенные по адресу: <...>, дата возникновения собственности-***, задолженность- 4 169,00 руб.;

- объект- иные строения, расположенные по адресу: <...>, дата возникновения собственности-***, задолженность- 719,00 руб.

Транспортный налог.

В соответствии с частью первой статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются граждане, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Признание граждан в соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации, о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, а также обо всех связанных с ними изменениях, поступивших в порядке, предусмотренном статьей 362 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии с п. 1, 2 ст. *** от *** *** (в соот. редакции) «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории ***» уплата транспортного налога производится налогоплательщиками разовой уплатой всей суммы налога по итогам налогового периода, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Ставки транспортного налога утверждены в пределах, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в соответствии со ст. *** от *** *** (в с. редакции) «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории ***».

Налоговая база по транспортному налогу определяется на основании ст. 359 НК РФ.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 360 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с п. 4 ст. 362 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, сообщают в налоговый орган по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с учета с регистрации, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

На основании п. 5 ст. 362 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного год до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

Расчет налога произведен налоговым органом на основании сведений, полученных из регистрирующих органов в порядке ст. 85 НК РФ (л.д.9): отчетный период 2022 год:

- Т992РЕ96, дата возникновения собственности ***- 4 679,00 руб.;

- Т744Е096 МАН TGS 33.480 6X4 BBS, дата возникновения собственности ***- 26 976,00 руб.;

- С252ВУ96 МАН TGJS, дата возникновения собственности ***- 24 784,00 руб.;

- С151Н024 H1NORANGER, дата возникновения собственности ***- 4 487,00 руб.;

- У006М096 СКАНИЯ Р6Х400, дата возникновения собственности ***- 21 356,00 руб.;

- М662ХК196 ЗИЛ ММЗ-4502, дата возникновения собственности ***- 1755 руб.;

- М356СТ196 ЗИЛ 433360, дата возникновения собственности ***- 1755 руб.;

- Е139ТУ66 ЗИЛ 433362, дата возникновения собственности ***- 1755 руб., всего 87 547,00 руб.

Задолженность по налогам до настоящего времени не уплачена.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от *** *** на сумму 1 101 279 руб. 61 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Федеральным законом N 263-Ф3 от *** "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с *** в ст. ст. 46-48, 69,70 НК РФ внесены изменения.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ. исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, в требование включена вся сумма отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования документа и будет действовать до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В связи с тем, что в срок, установленный в требовании для добровольного исполнения, налогоплательщиком задолженность не уплачена, принято решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от *** N1077 (п.1ст. 48 НК РФ).

Решение о взыскании принимается на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого решения (п.3 ст. 46 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания за счет денежных средств налогоплательщика может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования до даты формирования решения о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пени, штрафа.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налогоплательщиком до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено. Сумма задолженности по налогу (пени) в бюджет ФИО1 не внесены.

Согласно карточки расчета с бюджетом за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по налогу в сумме 142 965 руб. 00 коп. Доказательств, свидетельствующих об обратном, административным ответчиком суду не представлено.

Расчет налога истцом произведен верно, на основании вышеперечисленных правовых норм.

Таким образом, требования налогового органа являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Межрайонной ИФНС России *** обращалась к мировому судье судебного участка *** судебного района, в котором создан городской суд *** с заявлением на выдачу судебного приказа для взыскания задолженности по налогам.

Определением мирового судьи от *** Межрайонной ИФНС России *** отказано в выдаче судебного приказа ***а-67/2024.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее исковое заявление направлено Межрайонной ИФНС России *** в суд ***, то есть до истечения шестимесячного срока, предусмотренного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доказательств уплаты недоимки административным ответчиком не представлено.

С учетом изложенного, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию указанная задолженность по налогу, в связи с несвоевременной уплатой налога.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в сумме 4059 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177-180, 286-290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы *** по *** к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 0 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы *** по *** (ИНН <***>), за счет имущества физического лица задолженность по налогу в размере 142 965 (сто сорок две тысячи девятьсот шестьдесят пять) руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4059 (четыре тысячи пятьдесят девять) руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: М.А. Рождественская