Решение № 2А-288/2019 2А-288/2019(2А-3008/2018;)~М-2972/2018 2А-3008/2018 М-2972/2018 от 14 февраля 2019 г. по делу № 2А-288/2019

Дело № 2а- 288/2019


РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 февраля 2019 года г. Миасс, Челябинская область,

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Кондратьева Л.М.,

при секретаре Сомовой Л.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДАТА год в сумме 28000 рублей 00 копеек, налогу на имущество в размере 6399 руб. и пени по налогу на имущество за ДАТА. с ДАТА по ДАТА в размере 33 руб. 12 коп., по земельному налогу за 2015г. в сумме 890 рублей 00 копеек, за ДАТА. в сумме 26 руб. 00 коп.

В обоснование заявления указано, что по сведениям, предоставленным регистрирующим органом за гражданином ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: легковой автомобиль ..., государственный регистрационный номер НОМЕР, мощностью двигателя 280 лошадиных сил; ФИО1 является собственником 1/3 доли вправе собственности на квартиру расположенной по адресу г. АДРЕС АДРЕС кадастровая стоимость в ДАТА. – 10931387) период владения с ДАТА. по ДАТА жилой дом расположенной по адресу АДРЕС кадастровая стоимость в ДАТА. – 578201 руб.) период владения с ДАТА по ДАТА квартира расположенной по адресу АДРЕС кадастровая стоимость в ДАТА. – 356970 руб.) период владения с ДАТА по ДАТА квартира расположенная по адресу АДРЕС кадастровая стоимость в ДАТА. – 370141 руб.) период владения с ДАТА по ДАТА НОМЕР доли вправе собственности на земельный участок НОМЕР расположенный по адресу г. АДРЕС (кадастровая стоимость – 5289741 руб.) период владения ДАТА НОМЕР доли вправе собственности на земельный участок НОМЕР, расположенный по адресу г. АДРЕС (кадастровая стоимость – 5289741 руб.) период владения ДАТА., земельный участок расположенный по адресу АДРЕС (кадастровая стоимость – 151230 руб.) период владения ДАТА., земельный участок расположенный по адресу АДРЕС (кадастровая стоимость – 152970 руб.) период владения ДАТА., земельный участок расположенный по адресу АДРЕС (кадастровая стоимость – 76485 руб.) период владения ДАТА.. Требование направленное административному ответчику до настоящего времени не исполнено.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области не явился, о дне слушания дела извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен.

В силу ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав все материалы дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2016 года). В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2016 года) транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок уплаты транспортного налога установлен, в том числе и Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года N 114-30 «О транспортном налоге».

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, которые уплачивают налог в размерах, установленных Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114- 30 «О транспортном налоге».

Согласно ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно Правилам регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (утверждены приказом МВД России от 24 ноября 2008 года N 1001, действовавшем на момент возникновения задолженности) транспортные средства регистрируются за собственниками транспортных средств - юридическими или физическими лицами, указанными в паспортах транспортных средств, заключенных договорах или иных документах, удостоверяющих право собственности на транспортные средства.

Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство.

Судом, из карточки учета транспортных средств установлено, что ФИО1 в ДАТА году являлся собственником транспортного средства легковой автомобиль ..., государственный регистрационный номер НОМЕР, мощностью двигателя 280 л.с., период владения с ДАТА по ДАТАг. (л.д.70).

Статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114- 30 «О транспортном налоге», предусмотрены налоговые ставки, в соответствии с которыми с 1 января 2011 года по 31 декабря 2017 года включительно для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) установлена налоговая ставка 150 рублей.

Из налогового уведомления НОМЕР от ДАТА установлено, что налогоплательщику ФИО1 предлагалось уплатить транспортный налог до ДАТА в размере 28000 рублей 00 копейки (л.д.8), из расчета (280 л.с. х 150 руб. х 8/12).

Суд находит расчет истца верным, принимает его, контррасчет ответчиком не представлен, в связи с чем, приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в части взыскания транспортного налога за 2016г..

Соответственно, сумма транспортного налога за 2016 год составляет 28000 рублей 00 копеек, из расчета (280 л.с. х 150 руб. х 8/12), которая подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

Порядок налогообложения имущества физических лиц установлен Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 года N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции, действовавшей до 1 января 2015 г.).

Согласно ч. 1 ст. 1 названного Закона плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, к которым относятся следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество, указанное в ст. 2 указанного Закона.

Пункт 6 ст. 5 Федерального закона «О налогах на имущество физических лиц» предусматривает, что при переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

В соответствии с п. 2 ст. 223 Гражданского кодекса Российской Федерации и п. 1 ст. 551 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на объект недвижимости по договору купли-продажи у приобретателя возникает с момента регистрации такого договора в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 5 Федерального закона «О налогах на имущество физических лиц», исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости и иных сведений, необходимых для исчисления налога на имущество физических лиц, представленных органами, осуществляющими кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами технической инвентаризации.

В соответствии с п. 9 ст. 5 Федерального закона «О налогах на имуществе физических лиц» от 09.12.1991 г. № 2003-1 уплата налога производиться не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который начислен налог.

Согласно инструкции МНС РФ от 02.11.1999 года № 54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.

Согласно ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Представительные органы муниципальных образований, устанавливая налог, определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии с п.2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости, размеры ставок установлены ст. 406 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом ( п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации ).

Решением Собрания депутатов Миасского городского округа от 30.10.2015г. №1 «Об установлении налога на имущество физических лиц» установлены ставки налога на имущество.

Судом установлено, что согласно выписке из единого государственного реестра недвижимости ФИО1 являлся собственником: 1/2 доли вправе собственности на квартиру расположенной по адресу г.АДРЕС период владения с ДАТА по ДАТА жилого дома расположенного по адресу АДРЕС период владения с ДАТА по ДАТА квартиры расположенной по адресу АДРЕС период владения с ДАТА по ДАТА квартиры расположенная по адресу АДРЕС период владения с ДАТА. по ДАТАл.д.32-34, 46-52).

Из налогового уведомления НОМЕР от ДАТА установлено, что налогоплательщику ФИО1 предлагалось уплатить налог на имущество до ДАТА в размере 6399 рублей 00 копейки (л.д. 8-9), из расчета (10931387 руб. /2 х 30% Х12 мес. / 12 мес. х 0,2), (578201 руб. х 30% х3 мес. / 12 мес. х 0,2), (356970 руб. х 30% Х3 мес. / 12 мес. х 0,2), (370141 руб. х 30% х 6 мес. / 12 мес. х 0,2).

Представленный истцом расчет налога на имущество физических лиц судом проверен, признан правильным, ответчиком не оспорен, контррасчет ответчиком не представлен.

Учитывая то, что налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 6399 руб. 00 коп. не уплачен, суд приходит к выводу о взыскании суммы недоимки.

Частью 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по земельному налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Представительные органы муниципальных образований, устанавливая налог, определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога.

Судом установлено, что ФИО1 по сведениям регистрирующих органов является собственником:

НОМЕР доли вправе собственности на земельный участок НОМЕР, расположенный по адресу АДРЕС период владения 11 месяцев 2015г., НОМЕР доли вправе собственности на земельный участок НОМЕР расположенный по адресу АДРЕС период владения 1 месяцев 2015г., земельный участок расположенный по адресу АДРЕС период владения 12 месяцев 2015г., земельный участок расположенный по адресу АДРЕС период владения 1 месяцев 2016г., земельный участок расположенный по адресу АДРЕС период владения 2 месяцев 2016г. (л.д. 35-45, 53-57).

В соответствии с пп. 3 п. 3 Решения собрания депутатов Миасского городского округа от 26.11.2010 г. № 15 «О введении на территории Миасского городского округа земельного налога» установлена ставка – 0,2 процента - в отношении земельных участков, занятых гаражно-строительными кооперативами и индивидуальными гаражами граждан.

Из налогового уведомления НОМЕР от ДАТА (л.д.8-9) установлено, что налогоплательщику ФИО1 предлагалось уплатить налог на имущество до ДАТА в размере 2373 рубль 00 копейки.

Следовательно, сумма земельного налога за 2015г., подлежащего уплате составляет 890 рубль 00 коп.. земельного налога за 2016г. подлежащего уплате составляет 26 руб. 00 коп..

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административный ответчик, на имя которого зарегистрированы земельные объекты, обязан уплатить исчисленный земельный налог.

Положениями пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ ФИО2 направлялись требования об уплате налога, пени НОМЕР от ДАТА, которым предлагалось уплатить налог до ДАТА (л.д. 5), и налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА, которым предлагалось уплатить налоги до ДАТА (л.д. 8-9). Налоговые уведомления и требование оставлены ФИО1 без внимания.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 Кодекса пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Установлено, что недоимка по транспортному налогу за 2016 года составляет 6399 рублей (л.д. 9).

Расчет пени по налогу на имущество, представленный административным истцом, проверен судом и признан верным.

С учетом статьи 75 НК РФ, размер пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2016 год, начисленной на задолженность в размере 6399 рублей за период с ДАТА по ДАТА составляет 33 рублей 12 копеек исходя из следующего расчета: период с ДАТА по ДАТА (16 дней) ставка – 8,25%, соответственно ((8,25 % / 300) x 6399 рублей / 100 x 16 дн. = 28 рублей 16 копеек и ((7,75 % / 300) x 6399 рублей / 100 x 3 дн. = 4 рублей 96 копеек. Общая сумма пени равна 33 рубля 12 копеек.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество в сумме 6399 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество в сумме 33 рублей 12 копеек.

Частью 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Соответственно, оснований для применения ст. 333 Гражданского кодекса Российской Федерации у суда не имеется.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела установлено, что на основании заявления Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области, мировым судьей судебного участка №1 города Миасса Челябинской области выдан судебный приказ о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени, земельному налогу.

Судебный приказ отменен определением суда от ДАТА (л.д. 60).

Настоящий административный иск подан в суд ДАТА, то есть в пределах шести месяцев с даты отмены судебного приказа.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика онева Н.М. подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 1260 рублей 44 копеек.

руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДАТА в городе АДРЕС, НОМЕР, зарегистрированного по адресу: АДРЕС, в доход консолидированного бюджета на Единый счет № 40101810400000010801 Отделение Челябинск, получатель ИНН <***> Управление федерального казначейства МФ РФ по Челябинской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Челябинской области), БИК 047501001, ОКТМО 75742000, задолженность:

по транспортному налогу за 2016 год в сумме 28000 (двадцать восемь тысяч) рублей 00 копеек код 18210604012021000110.

по налогу на имущество за 2016 год в сумме 6399 (шесть тысяч девяносто девять) рублей 00 копеек (КБК 18210601020041000110), пени по налогу на имущество за период с ДАТА по ДАТА в сумме 33 (тридцать три) рубля 12 копеек (КБК 18210601020042100110).

земельный налог за 2015 год в сумме 890 (восемьсот девяносто) рублей 00 копеек, за 2016 год в сумме 26 (двадцать шесть) рублей 00 копеек КБК 18210606042041000110.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1260 (одна тысяча двести шестьдесят) рублей 44 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья: Л.М. Кондратьева