Решение № 2А-197/2024 2А-197/2024(2А-2436/2023;)~М-2438/2023 2А-2436/2023 М-2438/2023 от 6 февраля 2024 г. по делу № 2А-197/2024

№ 2а-197/2024

УИД 13RS0025-01-2023-003060-51

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

07 февраля 2024г. г.Саранск

Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи И.Н.Фомкиной, с участием в судебном заседании секретаря судебного заседания Т.В. Никоновой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2018г., пени по транспортному налогу, пени по страховым взносам, штраф с ходатайством о восстановлении срока,

установил:

административный истец УФНС России по Республике Мордовия обратился в суд с административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2018г., пени по транспортному налогу, пени по страховым взносам, штраф с ходатайством о восстановлении срока.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 в 2018г. являлся налогоплательщиком транспортного налога, поскольку за ним в спорный период были зарегистрированы транспортные средства, являющееся объектом налогообложения, а именно: ВАЗ111130, государственный регистрационный знак <..>; ВАН ХООЛ Т817 государственный регистрационный знак <..>; ИСУЗУ ELF государственный регистрационный знак <..>; ВАЗ21053 государственный регистрационный знак <..>.

В нарушение пункта 1 статьи 3 Закона Республики Мордовия №46-З от 17 октября 2002г. «О транспортном налоге» налогоплательщик не уплатил транспортный налог за 2018г. в размере 19 547 руб. в установленный срок уплаты. В связи с нарушением налогоплательщиком срока уплаты транспортного налога, налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени за период с 03 декабря 2019г. по 18 декабря 2019г. в размере 67,28 руб.

Кроме того, ФИО1 в период с 02 августа 2013г. по 13 сентября 2018г. являлся индивидуальным предпринимателем. В связи с несвоевременно оплатой страховых взносов начислены пени за период с 27 января 2019 по 01 февраля 2019г. в размере 136,09 руб.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом (абзац 4 пункта 2 статьи 80 НК РФ).

Налогоплательщик ФИО1 несвоевременно представил первичную налоговую декларацию Единая (упрощенная) налоговая декларация, а также не явился на рассмотрении материалов налоговой проверки. По результатам проверки, ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, назначен штраф в размере 500 руб.

В адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов №10665 от 01 апреля 2019г., №22253 от 01 июля 2019г., №61346 от 19 декабря 2019г., в которых предложено уплатить добровольно сумму задолженности. Однако требования не были исполнены, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени, штрафа.

25 февраля 2020г. мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска был выдан судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска от 03 февраля 2023г. отменен, на основании возражений административного ответчика.

В заявлении, административный истец просит восстановить пропущенный срок подачи заявления в суд, в качестве уважительной причины пропуска указывает несвоевременное получение копии определения об отмене судебного приказа вынесенного 03 февраля 2023г., полученного налоговым органом 31 июля 2023г., в связи с чем, у административного истца не имелось возможности направить указанное административное исковое заявление в установленный срок.

По данным основаниям и руководствуясь требованиями статей 45-48, 69,75 Налогового кодекса Российской Федерации и статьями 95, 286, 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный истец просит суд восстановить пропущенный срок подачи административного искового заявления в суд, взыскать с ФИО1 в доход бюджета Республики Мордовия задолженность по транспортному налогу за 2018г. в размере 19 547 руб., пени за период с 03 декабря 2019г. по 18 декабря 2019г. в размере 67,28 руб., пени по страховым взносам на ОПС за период с 01 января 2019г. по 01 февраля 2019г. в размере 136 руб. 09 коп, штраф 500 руб.

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Республике Мордовия не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом.

Суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание. Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 и статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков.

Пунктом 4 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации на органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Из вышеуказанных норм следует, что признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Республики Мордовия от 17 октября 2002г. №46-З «О транспортном налоге» предусмотрены налоговые ставки.

Как следует из материалов дела, налоговым органом за налоговый период 2018г. налогоплательщику ФИО1 начислен транспортный налог исходя из владения следующими транспортными средствами: ВАЗ111130, государственный регистрационный знак <..>; ВАН ХООЛ Т817 государственный регистрационный знак <..>; ИСУЗУ ELF государственный регистрационный знак <..>; ВАЗ21053 государственный регистрационный знак <..>.

Между тем, согласно информации Управления ГИБДД МВД по Республике Мордовия от 11 декабря 2023г. за ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства:

- с 19 мая 2012 г. по настоящее время автомобиль марки ВАЗ111130, государственный регистрационный знак <..>, мощностью 32,0 лошадиных силы;

- с 25 марта 2017г. по настоящее время автомобиль марки ИСУЗУ ELF государственный регистрационный знак <..> мощностью 123,0 (90,5) лошадиных сил;

- в период с 26 июня 2015г. по 06 сентября 2018 г. автомобиль марки ВАН ХООЛ Т817 государственный регистрационный знак <..> мощностью 280.0 (205.9) лошадиных сил;

- в период с 15 августа 2001г. по 18 марта 2003г. находился автомобиль марки ВАЗ21053 государственный регистрационный знак <..> мощностью 72,0 лошадиных сил.

Следовательно, в 2018г. ФИО1 не являлся собственником транспортного средства марки ВАЗ21053 государственный регистрационный знак <..> мощностью 72,0 лошадиных сил, соответственно обязанности по уплате транспортного налога за данный автомобиль за указанные периоды у него не возникло.

При таких обстоятельствах, суд признает необоснвоанными требования административного истца о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2018г. и пени, начисленных по транспортному средству марки ВАЗ21053 государственный регистрационный знак <..> за 2018г.

В соответствии с пунктами 2-3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление №21595533 от 15 августа 2019г. на оплату транспортного налога за 2018г. в размере 19 547 руб. со сроком уплаты – не позднее 02 декабря 2019г.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу требований статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

Судом установлено, что в период с 02 августа 2013г. по 13 сентября 2019г. ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с несвоевременно оплатой страховых взносов на ОПС за 2018г., ФИО1 начислены пени за период с 01 января 2019г. по 01 февраля 2019г. в размере 136 руб. 09 коп. Судом установлено, что страховые взносы за 2018г. на ОПС были оплачены административным ответчиком в период с 22 июля 2019г. по 18 мая 2020г., на сегодняшний день задолженность по страховым взносам на ОПС отсутствует. Так как страховые взносы на ОПС за 2018г. были оплачены административным ответчиком с нарушением срока их уплаты, следовательно, налоговым органом правомерно начислены пени за указанный в административном исковом заявлении период.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом (абзац 4 пункта 2 статьи 80 НК РФ).

Как следует из материалов дела, налогоплательщиком ФИО1 06 сентября 2018г. в налоговый орган была предоставлена налоговая декларация (расчет) Единая (упрощенная) налоговая декларация за полугодие 2018г. с нарушением срока предоставления.

Решением №10400 от 14 февраля 2019г. ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушение и ему назначен штраф в размере 500 руб. Решение налогового органа о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности в судебном порядке не оспорено, следовательно, требования налогового органа о взыскании штрафа обоснованы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №10665 от 01 апреля 2019г., со сроком уплаты до 202 мая 2019г.; №22253 от 01 июля 2019г. со сроком оплаты до 03 сентября 2019г.; №61346 от 19 декабря 2019 г. со сроком уплаты до 31 декабря 2019г.

Налоговое уведомление и требования об уплате налога, пени, штрафа направлены в адрес административного ответчика электронно, через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с не исполнением требований административным ответчиком налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018г. и пени, пени по страховым взносам и штрафа. 25 февраля 2020г. мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени, пени по страховым взносам, штрафа. Определением мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия от 03 февраля 2023г. судебный приказ от 25 февраля 2020г. отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

По настоящее время за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2018г., пени за период с 03 декабря 2019г. по 18 декабря 2019г., пени по страховым взносам на ОПС за период с 01 января 2019г. по 01 февраля 2019г., штрафа.

Суд не может согласиться с расчетом задолженности по транспортному налогу и пени за 2018г., так как было указано выше в 2018г. ФИО1 не являлся собственником транспортного средства марки ВАЗ21053 государственный регистрационный знак <..>.

Следовательно, задолженность по транспортному налогу за 2018г., подлежащая взысканию с ФИО1 за 2018г. составляет 18 467 руб. = 480 руб. (ВАЗ111130 г.р. <..>) + 13 067 руб. (ВАН ХООЛ Т817 г.р.з. <..>) + 4 920 руб. (ИСУЗУ ELF г.р.з. <..>). Размер пени за период с 03 декабря 2019г. по 18 декабря 2019г. равен 63 руб. 55 коп., согласно расчета: 52, 01 руб. = (18 467 руб. х 6.50/300/100х13(с 03.12.2019 по 15.12.2019)) + 11,54 руб. (18 467 руб. х 6.25/300/100 х 3 (с 16.12.2019 по 18.12.2019)).

С расчетом пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01 января 2019г. по 01 февраля 2019г., составленным административным истцом, суд соглашается, признает его обоснованным и арифметически верным. При этом административным ответчиком расчет задолженности не оспорен, возражений по нему им не заявлено.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).

Судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска от 25 февраля 2020г. о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, пени по страховым взносам, штрафа, отменен определением мирового судьи от 03 февраля 2023г. Следовательно, шестимесячный срок обращения с иском в районный суд истек 03 августа 2023г., в то время, когда настоящее административное исковое заявление административным истцом было подано в суд 24 ноября 2023 г. согласно штампу регистрации входящей корреспонденции, то есть с пропуском срока.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обращаясь в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени, пени по страховым взносам и штрафа, налоговый орган заявил ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, указав, что срок пропущен в связи с тем, что определение об отмене судебного приказа от 03 февраля 2023г. поступило в адрес Инспекции 31 июля 2023г.

Согласно пункту 3 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, копия определения об отмене судебного приказа направляется взыскателю и должнику не позднее трех дней после дня его вынесения.

По материалам административного дела о выдаче судебного приказа №2а-168/2020 копия определения об отмене судебного приказа была направлена взыскателю, должнику, и в ОСП по Октябрьскому району г.Саранска 03 февраля 2023г. Также, в материалах дела имеется копия почтового извещения о направлении в адрес налогового органа заказного письма, согласно которому указанное письмо отправлено 26 июля 2023г., то есть с нарушением установленного срока.

Согласно штампу регистрации входящей корреспонденции УФНС России по Республике Мордовия, определение об отмене судебного приказа от 03 февраля 2023г. поступило в адрес налогового органа 31 июля 2023г. Сведений о том, что копия определения об отмене судебного приказа вручена взыскателю либо представителю взыскателя ранее указанной даты материалы дела не содержат.

Таким образом, судом установлено, что копия определения об отмене судебного приказа от 03 февраля 2023г. была получена административным истцом 31 июля 2023г. Длительное не направление взыскателю (более пяти месяцев) копии определения об отмене судебного приказа создает для взыскателя объективные препятствия, исключающие возможность обращения в суд с административным исковым заявлением в установленный срок.

Согласно части 1 стати 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о восстановлении пропущенного процессуального срока, решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.

В данном случае, суд признает указанную административным истцом причину пропуска процессуального срока на подачу настоящего административного искового заявления в суд уважительной, так как материалы дела не содержат сведений своевременного направления взыскателю копии определения об отмене судебного приказа. То обстоятельство, что постановление о прекращении исполнительного производства от 10 февраля 2023г. было направлено в адрес взыскателя судебным приставом - исполнителем через систему электронного документооборота, не образует право налогового органа на обращение в суд за принудительным взысканием недоимки, поскольку пункт 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации связывает возможность обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций с предоставлением сведений об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах, оценив установленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что заявление УФНС России по Республике Мордовия о восстановлении срока на подачу административного искового заявления подлежит удовлетворению, административные исковые требования подлежат удовлетворению частично, с административного ответчика ФИО1 следует взыскать сумму задолженности по транспортному налогу за 2018г. в размере 18 467 руб., пени за период с 03 декабря 2019г. по 18 декабря 2019г. в размер 63 руб. 55 коп., пени по страховым взносам на ОПС за 2018г. за период с 01 января 2019г. по 01 февраля 2019г. в размере 136 руб. 09 коп., штраф 500 руб.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина с учетом округления до рубля в размере 767 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

восстановить Управлению Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления в суд.

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2018г., пени по транспортному налогу, пени по страховым взносам, штрафа удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета Республики Мордовия задолженность по транспортному налогу за 2018г. в размере 18 467 руб., пени по транспортному налогу за период с 03 декабря 2019г. по 18 декабря 2019г. в размер 63 руб. 55 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г. за период с 01 января 2019г. по 01 февраля 2019г. в размере 136 руб. 09 коп.; штраф в размере 500 руб., а всего 19 166 (девятнадцать тысяч сто шестьдесят шесть) рублей 64 копейки.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 767(семьсот шестьдесят семь) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья - И.Н.Фомкина

Мотивированное решение составлено 13 февраля 2024г.