Решение № 2А-2685/2024 2А-2685/2024~М-2578/2024 М-2578/2024 от 11 сентября 2024 г. по делу № 2А-2685/2024

Дело № 2а-2685/2024

№ 58RS0018-01-2024-003947-47


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 сентября 2024 года г. Пенза

Ленинский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Ирушкиной С.П.,

при секретаре Клешиной Т.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что по сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (главы КФХ) с 16.12.1996 по 03.12.2020 (ОГРНИП Номер ).

Налогоплательщик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере).

На основании п. 3.4. ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны в том числе, уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст. 432 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Пунктом 5 ст. 430 НК РФ установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик снят с учета в налоговом органе в качестве, в частности, адвоката.

Частью 5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

Таким образом, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в отношении ФИО1 составили в 2017 году 23363,71 руб., в 2018 году 26545 руб., в 2019 году 29345 руб., в 2020 году 18788,69 руб. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составили в 2017 году 4581,72 руб., в 2018 году 5840 руб., в 2019 году 6884 руб., в 2020 году 7791,78 руб.

Согласно сведениям, полученным из органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владела на праве собственности имуществом:

- автомобиль марки «Данные изъяты», год выпуска 2007, государственный регистрационный знак Номер , дата регистрации права 24.07.2008;

- жилой дом по адресу: Адрес , кадастровый Номер , дата регистрации права 13.10.2014;

- квартира по адресу: Адрес , кадастровый Номер , дата регистрации права 13.10.2014.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией направлено налоговое уведомление № 3101028 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 53100 руб., налога на имущество за 2021 год в сумме 4560 руб.

В срок, указанный в налоговом уведомлении, должником налог не уплачен.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 221 со сроком уплаты до 20.07.2023 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 98051,40 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 25097,50 руб., транспортного налога в сумме 422573,65 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 4560 руб., пени в сумме 149670,43 руб., начисленные на сумму недоимки в порядке 75 НК РФ.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г. Пензы 15.09.2023 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС по Ленинскому району г. Пензы задолженности. Задолженность по налогу в рамках судебного приказа погашена в полном объеме, задолженность по пени не погашена до настоящего времени.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г. Пензы вынесено определение об отмене судебного приказа от 06.02.2024.

С учетом изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по пени начисленным за период с 11.01.2020 по 12.08.2023 в размере 113561,45 руб. на сумму недоимки в порядке ст. 75 НК РФ.

В судебное заседание от представителя административного истца УФНС России по Пензенской области поступило заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенной, в судебное заседание не явилась.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Из информации, полученной из органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, за ФИО1 на праве собственности зарегистрировано имущество:

- автомобиль марки «Данные изъяты», год выпуска 2007, государственный регистрационный знак Номер , дата регистрации права 24.07.2008;

- жилой дом по адресу: Адрес , кадастровый Номер , дата регистрации права 13.10.2014;

- квартира по адресу: Адрес , кадастровый Номер , дата регистрации права 13.10.2014.

Согласно сведениям из Единого государственного реестра налогоплательщиков, ФИО1 в период с 16.12.1996 по 03.12.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (главы КФХ) (ОГРНИП Номер ).

В налоговом уведомлении № 3101028 от 01.09.2022 со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 ФИО1 предлагалось уплатить транспортный налог за 2021 год в сумме 53100 руб., налог на имущество за 2021 год в сумме 4560 руб.

Также в адрес налогоплательщика направлялось требование № 221 со сроком уплаты до 20.07.2023 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 98051,40 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 25097,50 руб., транспортного налога в сумме 422573,65 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 4560 руб., пени в сумме 149670,43 руб., начисленные на сумму недоимки в порядке 75 НК РФ.

Согласно сведениям налогового органа, требование об уплате сумм налога, пени направлено в адрес налогоплательщика заказной почтой с уведомлением, что подтверждается почтовым реестром.

08.08.2023 ИФНС по Ленинскому району г. Пензы вынесено решение № 59 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

15.09.2023 мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г. Пензы вынесен судебный приказ № 2а-1054/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области задолженности по налогу и пени за 2021 год в размере 171221,45 руб. и суммы государственной пошлины в размере 2312 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г. Пензы от 06.02.2024 судебный приказ от 15.09.2023 отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

29.07.2024 УФНС по Пензенской области обратилось в суд с данным административным иском.

При подаче в суд настоящего искового заявления исковая давность административным истцом не пропущена.

Анализ материалов дела, представленных сторонами доказательств, приводят суд к выводу об обоснованности требований истца, соответствии их закону, и необходимости удовлетворения. Вывод суда основан на следующем.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п. 1 ст. 356, п. 1 ст. 358, п.п. 1 п. 1 ст. 359, п. 1 ст. 360, п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в п.п. 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 не был своевременно оплачен транспортный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 53100 руб.

В силу ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В ст. 401 НК РФ определен перечень объектов налогообложения: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Согласно ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 указанной статьи.

Законом Пензенской области от 18 ноября 2014 года № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения применяется с 1 января 2015 года.

Решением Пензенской городской Думы от 28 ноября 2014 года № 38/4-6 «О налоге на имущество физических лиц» на территории муниципального образования город Пенза» с 1 января 2015 года введен налог на имущество физических лиц, а также установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Согласно п. 2 Решения Пензенской Городской Думы от 28.11.2014 № 38-4/6 в 2020 г. установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости в следующих размерах:

- до 500 тыс. рублей (включительно) - 0,1 процента;

- свыше 500 тыс. рублей до 1000 тыс. рублей (включительно) - 0,2 процента;

- свыше 1000 тыс. рублей - 0,3 процента, в отношении следующих объектов налогообложения: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

- 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период сучетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.ст. 400, 401, 402, 404 НК РФ, ст. 2 Решения Пензенской Городской Думы от 28.11.2014 № 38-4/6, на основании вышеуказанных сведений ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате в бюджет за 2021 годв размере 4560 руб.

При этом, как установлено суммы задолженностей по налогам были погашены ФИО1 в рамках исполнения судебного приказа за исключением пени.

В соответствии с п.п. 1, 2, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В силу п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из установленных в судебном заседании обстоятельств следует, что за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный законом срок административному ответчику начислены пени. Требования об уплате пени административным ответчиком не исполнены.

При определении размера пени суд исходит из расчетов, представленных административным истцом, которые административным ответчиком не опровергнуты, контррасчет не представлен.

С учетом изложенного, настоящий административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина, исчисленная согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (Дата года рождения, место рождения: Адрес , паспорт гражданина Российской Федерации Данные изъяты, ИНН Номер ) в пользу Федеральной налоговой службы России (ИНН <***>, КПП 770801001) задолженность по пени начисленным за период с 11.01.2020 по 12.08.2023 в размере 113561 (сто тринадцать тысяч пятьсот шестьдесят один) руб. 45 коп.

Взыскать с ФИО1 (Дата года рождения, место рождения: Адрес , паспорт гражданина Российской Федерации Данные изъяты, ИНН Номер ) государственную пошлину, зачисляемую в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации в размере 3471 (три тысячи четыреста семьдесят один) руб. 23 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 19.09.2024.

Судья С.П. Ирушкина