Решение № 2А-369/2019 2А-369/2019~М-315/2019 М-315/2019 от 10 июня 2019 г. по делу № 2А-369/2019

Дело № 2а-369/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Исилькуль 11 июня 2019 года

Исилькульский городской суд Омской области в составе:

председательствующего судьи Квят Е.В.,

при секретаре Быстрицкой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по Омской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, в обосновании административных исковых требований указав, что мировым судьей судебного участка № в Исилькульском судебном районе <адрес> 02.11.2018г. вынесено определение об отмене судебного приказа №А-631/2018 от 18.10.2018г. о взыскании обязательных платежей с ФИО1

ФИО1 ИНН <***> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ. С ДД.ММ.ГГГГ ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чем свидетельствует запись в ЕГРИП.

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 01.01.2018г. по 22.05.2018г.

Фиксированный размер за расчетный период 2018 года - 26545 рублей.

Количество полных месяцев – 5. Количество отработанных дней в месяце – 22.

1 месяц: 26545 рублей : 12 месяцев = 2212,083 рублей.

4 месяца: 2212,083 рублей х 4 месяца = 8848,332 рублей.

1 день: 2212,083 рублей : 31 день = 71,3575 рублей.

22 дня: 71,3575 х 22 дня = 1569,865 рублей.

Сумма задолженности за период с 01.01.2018г. по 22.05.2018г.: 8848,332 рублей + 1569,865 рублей = 10418,20 рублей.

Расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 01.01.2018г. по 22.05.2018г.

Фиксированный размер за расчетный период 2018 года – 5840 рублей.

Количество полных месяцев – 4. Количество отработанных дней в месяце – 22.

1 месяц: 5840 рублей : 12 месяцев = 486,666 рублей.

4 месяца: 486,666 рублей х 4 месяца = 1946,664 рублей.

1 день: 486,666 рублей : 31 день = 15,698 рублей.

22 дня: 15,698 рублей х 22 дня = 345,375 рублей.

Сумма задолженности за период с 01.01.2018г. по 22.05.2018г.: 1946,664 рублей + 345,375 рублей = 2292,04 рублей.

Должнику было направлено требование № по состоянию на 22.06.2018г. об уплате обязательных платежей и пени за 2018 год в сумме 12710,24 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанностей по уплате обязательных платежей со сроком исполнения до 12.07.2018г. Данное требование ФИО1 в срок исполнено не было.

Если общая сумма налога, сбора, страхового взноса, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает 3000 руб. заявление о взыскании подается налоговым органом в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017г. (КБК 18№) налог в размере 10418,20 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017г. (КБК 18№) пеня в размере 40,28 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 01.01.2017г. (КБК 18№) налог в размере 2292,04 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 01.01.2017г. (КБК 18№) пеня в размере 8,86 руб.

Представитель административного истца в заявлении просил рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Административный ответчик, надлежащим образом извещенный, не явился в судебное заседание.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно положениям ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 8 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Пунктом 3.4 статьи 23 НК РФ на плательщика страховых взносов возложена обязанность уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Частью 5 статьи 45 НК РФ установлено, правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

В связи с вступлением в законную силу Федеральных законов от 03.07.2016г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» и от 03.07.2016г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации» в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в связи с передачей Налоговым органам полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

В соответствии с ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели.

Статьей 18.1 НК РФ установлено: в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Часть 3 статьи 420 НК РФ устанавливает, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

Статьей 430 НК РФ установлено: плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. Если индивидуальный предприниматель прекращает осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со статьей 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с частью 5 этой же статьи в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Из материалов дела следует, что истцом заявлены требования о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 01.01.2018г. по 22.05.2018г., в сумме 10418 руб. 20 коп. – налог, 40 руб. 28 коп. – пеня; и задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 01.01.2018г. по 22.05.2018г. в сумме 2292 руб. 04 коп. – налог, 8 руб. 86 коп. - пеня, а всего 10259 рублей 38 копеек.

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 01.01.2018г. по 22.05.2018г.: Фиксированный размер за расчетный период 2018 года - 26545 рублей.

Количество полных месяцев – 5. Количество отработанных дней в месяце – 22.

1 месяц: 26545 рублей : 12 месяцев = 2212,083 рублей.

4 месяца: 2212,083 рублей х 4 месяца = 8848,332 рублей.

1 день: 2212,083 рублей : 31 день = 71,3575 рублей.

22 дня: 71,3575 х 22 дня = 1569,865 рублей.

Сумма задолженности за период с 01.01.2018г. по 22.05.2018г.: 8848,332 рублей + 1569,865 рублей = 10418,20 рублей.

Расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 01.01.2018г. по 22.05.2018г.

Фиксированный размер за расчетный период 2018 года – 5840 рублей.

Количество полных месяцев – 4. Количество отработанных дней в месяце – 22.

1 месяц: 5840 рублей : 12 месяцев = 486,666 рублей.

4 месяца: 486,666 рублей х 4 месяца = 1946,664 рублей.

1 день: 486,666 рублей : 31 день = 15,698 рублей.

22 дня: 15,698 рублей х 22 дня = 345,375 рублей.

Сумма задолженности за период с 01.01.2018г. по 22.05.2018г.: 1946,664 рублей + 345,375 рублей = 2292,04 рублей

Согласно списку внутренних почтовых отправлений от 25.06.2018г. (л.д.14-17), ФИО1 было направлено требование №, в соответствии с которым по состоянию на 22.06.2018г. имеется задолженность по уплате обязательных платежей в сумме 13213,71 руб. (из которых: 10418,20 руб. - на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ; 412,38 руб. – пени по ним; 2292,04 руб. - на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС; 91,09 – пени по ним), установлен срок исполнения до 12.07.2018г. (л.д.12-13). Данное требование ФИО1 в срок исполнено не было.

Административный истец обращался в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, которое было удовлетворено, но мировым судьей судебного участка № в Исилькульском судебном районе <адрес> 02.11.2018г. вынесено определение об отмене судебного приказа от 18.10.2018г. о взыскании обязательных платежей с ФИО1 (л.д.11).

Согласно расчету цены иска: задолженность ФИО1 перед административным истцом составляет: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ (КБК 18№) налог 10418,2 руб.; на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ (КБК 18№) пеня 40,28 руб.; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС с ДД.ММ.ГГГГ (КБК 18№) налог 2292,04 руб.; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС с ДД.ММ.ГГГГ (КБК 18№) пеня 8,86 руб. (л.д.30). Расчет сумм пени произведен в соответствии с таблицами расчета пени по требованию № от 22.06.2018г. (л.д.31-32).

С учетом исследованных доказательств суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 (КБК 18210202140061110160) налог 10418,2 руб.;

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 (КБК 18210202140062110160) пеня 40,28 руб.;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС с 01.01.2017 (КБК 18210202103081013160) налог 2292,04 руб.;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС с 01.01.2017 (КБК 18210202103082013160) пеня 8,86 руб.

Указанная сумма подлежит перечислению по следующим реквизитам: Управление Федерального Казначейства МФ РФ по Омской области (МРИ ФНС РФ №3 по Омской области), ИНН <***>, КПП 551401001, р/с 40№ в ГРКЦ ГУ Банка России по Омской области, БИК 045209001, ОКТМО 52630151.

Взыскать с ФИО1 в пользу местного бюджета Исилькульского муниципального района Омской области государственную пошлину в размере 510 руб.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Исилькульский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Е.В. Квят

Решение в окончательной форме изготовлено 16.06.2019г.