Решение № 2А-288/2025 2А-288/2025(2А-3177/2024;)~М-1930/2024 2А-3177/2024 М-1930/2024 от 26 февраля 2025 г. по делу № 2А-288/2025

Дело № 2а-288/2025

22RS0067-01-2024-007070-39


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 27 февраля 2025 года

Октябрьский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего – судьи Тарасенко О.Г., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кузьминой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, штрафа, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ответчик в 2021 году владел квартирой, расположенной по адресу: <адрес>, следовательно, в указанный налоговый период, являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. Кроме того, административным ответчиком несвоевременно представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2020 год, в связи с чем, по результатам налоговой проверки (решение от ДД.ММ.ГГГГ №), налогоплательщику исчислен штрафы в размере 250 рублей.

Свою обязанность по уплате налогов административный ответчик исполнял ненадлежащим образом, в связи с чем сложилась недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4 773 рублей, по штрафу – 250 рублей. В связи с неуплатой налогов ответчику также начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 457,61 рубля.

Направленные в адрес ответчика уведомление и требование в добровольном порядке им не исполнены, вынесенный мировым судьей судебного участка №6 Октябрьского района г. Барнаула судебной приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменён, в связи с чем административный истец просил взыскать в доход бюджета с ответчика возникшую недоимку по налогу на имущество физических лиц, штрафу и пени в указанных размерах.

В ходе судебного разбирательства судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России №14 по Алтайскому краю.

Представитель административного истца, административный ответчик, представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, до начала судебного разбирательства каких-либо ходатайств от них не поступило.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц, извещённых о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Исследовав представленные доказательства, материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее нормы приведены в редакции на период возникновения налоговых правоотношений) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае если иное не предусмотрено пунктом 2.1 названной статьи, при неуплате или неполной уплате налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), гараж.

На основании ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 2).

Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу пунктов 1, 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей по состоянию на налоговый период 2018, 2019 года) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 названной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года – ст.404 Налогового Кодекса РФ.

С 1 января 2020 года, в силу требований пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (ч.3 ст. 403 НК РФ).

В силу пункта 8 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 статьи 408 НК РФ по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 статьи 408 НК РФ;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 названного Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 НК РФ;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 указанного Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 НК РФ начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ.

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

В ходе судебного разбирательства судом установлено, что ФИО1 с 18ДД.ММ.ГГГГ до настоящего времени на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес>, площадью 76,3 кв.м., кадастровый №. Инвентаризационная стоимость квартиры на ДД.ММ.ГГГГ составляла 457 712,86 рубля, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляла 3 036 724,74 рубля (л.д. 106-107, 110-111, 112-115, 120).

Решением Барнаульской городской Думы от 7 ноября 2014 года №375 с 1 января 2015 года введен налог на имущество физических лиц.

С 1 января 2020 года налоговая ставка установлена Решением Барнаульской городской Думы от 9 октября 2019 года №381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула» и составляет 0,3% в отношении квартир.

Коэффициент-дефлятор на 2019 год - 1,518 (Приказ Минэкономразвития России от 30 октября 2018 года № 595).

Расчет налога на вышеуказанную квартиру будет следующий:

За 2021 год расчёт налоговой базы производится путем вычитания кадастровой стоимости 20 квадратных метров из кадастровой стоимости всей квартиры.

3 036 724,74 – (3 036 724,74 рубля * 20 кв.м / 76,3 кв.м.) = 3 036 724,74 рубля – 795 996 рубля = 2 240 728,74 рубля.

Н1: 6 722,19 рубля (2 240 728,74рублей (налоговая база) х 0.30% (налоговая ставка));

Н2: 3 474,04 рубля (457 712,86 рубля (инвентаризационная стоимость) х 1,518 (коэффициент-дефлятор за 2019 год) х 0,5% (налоговая ставка за 2019 год);

К: 0,4 (т.к. второй налоговый период, в котором налоговая база определяется в соответствии со статьей 403 НК РФ);

Итого налог за 2021 г. на вышеуказанную квартиру по формуле Н = (Н1 - Н2) x К + Н2 составит 4 773 рубля = (6 722,19 - 3 474,04 рублей) x 0,4 +3 474,04.

Расчёт с учётом доли в праве собственности, принадлежащей административному ответчика:

4 773 рубля х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 4 773 рубля.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу с ч.1 ст.363, ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, за 2021 год налог подлежал уплате до 1 декабря 2022 года.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором ему предлагалось уплатить налог на имущество физических лиц за 2021 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13).

Указанное уведомление направлено административному ответчику почтовой связью (№), получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14, 15).

Кроме того, судом установлено, что ФИО1 (№ с ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, ДД.ММ.ГГГГ прекратила свою деятельность в соответствии с принятым решением, при этом применял упрощенную систему налогообложения (л.д. 11-12).

Согласно статье 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации, упрощенная систем налогообложения (далее УСН) организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, определенными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками по УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 названного Кодекса.

В качестве общего правила, пункт 1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено названным Кодексом. Пункт 2 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации также предусматривает, что сумма налога по УСН по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Статья 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации регламентирует обязанность налогоплательщика УСН по самостоятельному представлению налоговой декларации по данному налогу.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации). Согласно пункту 1 статьи 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

С учётом изложенного срок подачи декларации за 2020 год истекал ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил в налоговый орган декларацию по УСН за 2020 год с нарушением установленного срока, что является правонарушением и влечёт ответственность по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Как установлено п. 2 – 5 ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 названного Кодекса. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей указанного Кодекса. При наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112, размер штрафа увеличивается на 100 процентов. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.

Указанные выше обстоятельства послужили основанием для вынесения ДД.ММ.ГГГГ решения №, которым с ФИО1 взыскана сумма штрафа в размере 250 рублей на основании п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, с применением положений ст. 114 указанного Кодекса (л.д. 22-23, 24-26).

Копия решения направлена в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (№), получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 157-159).

Часть 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (превышает 10 000 рублей – в ред. ФЗ от 23 ноября 2000 года № 374-ФЗ, вступившего в силу с 23 декабря 2020 года), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (превысила 10 000 рублей - в ред. ФЗ от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ, вступившего в силу с 23 декабря 2020 года), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (превысила 10 000 рублей - в ред. ФЗ от 23 ноября 2000 года № 374-ФЗ, вступившего в силу с 23 декабря 2000 года). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 НК РФ).

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Так, согласно пункту 1 статьи 69, пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на 2023 год) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

По общему правилу налогоплательщик должен исполнить требование в течение восьми дней со дня получения, если в данном требовании не указан иной срок уплаты задолженности (абз. 4 п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 13 135 рублей, штрафа в размере 250 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 31 139,61 рубля и 8 086,24 рубля соответственно, а также пени в размере 7 219 87 рубля. Требование получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16, 17).

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № содержало срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. После этого сальдо ЕНС административного ответчика не приобретало положительного значения, в связи с чем новое требование не выставлялось.

Межрайонная ИФНС № по Алтайскому краю в установленный срок (ДД.ММ.ГГГГ) обратилась в судебный участок №6 Октябрьского района г. Барнаула Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО5 Налоговый орган просил взыскать с ФИО5 недоимку по налогу на имущество за 2021 год, по штрафу, а также пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №6 Октябрьского района г. Барнаула Алтайского края по заявленным требованиям был вынесен судебный приказ 2а- 2411/2023.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ названный судебный приказ был отменён в связи с поступившими от должника возражениями относительного его исполнения.

В суд с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с незначительным (на 1 день) пропуском установленного срока.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд (л.д. 30), в котором истец ссылается на незначительность пропуска срока, загруженность инспекции.

Как следует из материалов дела, административное исковое заявление было подготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ, согласно списку регистрируемых почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ №, копия административного искового заявления, была направлена административному ответчику под №.

Изложенное свидетельствует о совершении истцом действий, направленных на принудительное взыскание налога в пределах предусмотренного законом срока.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание незначительность пропуска срока, то обстоятельство, что в соответствии с требованиями пункта 1 части 1 статьи 126 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если иное не установлено данным Кодексом, к административному исковому заявлению прилагаются уведомления о вручении или иные документы, подтверждающие вручение другим лицам, участвующим в деле, направленных в соответствии с частью 7 статьи 125 данного Кодекса копий административного искового заявления и приложенных к нему документов, которые у них отсутствуют, учитывая, что обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги является конституционной, имеет публично-правовой характер, поскольку налоги, обеспечивая финансовую основу деятельности государства, являются необходимым условием его существования, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения ходатайства о восстановлении срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как усматривается из административного искового заявления и приложенного к нему расчета пени, административный истец просил взыскать начисленные по 31 декабря 2022 года включительно пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 – 2021 годы, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 – 2021 годы, а также пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 1 января 2023 года по 23 октября 2023 года включительно (л.д. 18-21, 34-38).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. №422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество за 2017 – 2018 годы, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для их удовлетворения.

В соответствии с п. 4 Перечня дополнительных оснований признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов, утвержденного Решением Барнаульской городской Думы от 23 декабря 2022 года №69 признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность в части сумм местных налогов, образовавшихся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года.

Налог на имущество физических лиц за 2018 год взыскан судебным приказом 2а-490/2021 в отношении которого было вынесено постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства, срок для предъявления приказа к исполнению в настоящее время истёк.

В то же время суд полагает обоснованными требования административного истца о взыскании пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год.

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год взысканы на основании решения налогового органа от 4 мая 2021 года № (л.д. 91) в размере 4 957,33 рубля и 1 287,31 рубля соответственно, а всего 6 244,64 рубля. Также названным решением взысканы пени в размере 68,12 рубля. Решение исполнено ДД.ММ.ГГГГ.

Расчёт пени будет следующий:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с
по

дней

6 244,64

01.01.2021

Новая задолженность на 6 244,64 руб.

6 244,64

01.01.2021

21.03.2021

80

4.25

6 244,64 * 80 * 1/300 * 4.25%

70,77 р.

6 244,64

22.03.2021

25.04.2021

35

4.5

6 244,64 * 35 * 1/300 * 4.5%

32,78 р.

6 244,64

26.04.2021

14.06.2021

50

5
6 244,64 * 50 * 1/300 * 5%

52,04 р.

6 244,64

15.06.2021

23.06.2021

9
5.5

6 244,64 * 9 * 1/300 * 5.5%

10,30 р.

Сумма основного долга: 6 244,64 руб.

Сумма неустойки: 165,89 руб.

Итого: 97,77 рубля (165,89 - 68,12).

Также суд полагает обоснованными требования административного истца о взыскании пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год.

Судебным приказом от 5 августа 2022 года № в числе прочего взыскана за 2021 год недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 31 139,61 рубля, пени в размере 79,41 рубля, на обязательное медицинское страхование в размере 8 086,24 рубля, пени 20,62 рубля. Судебный приказ не отменён. Из материалов приказного производства усматривается, что пени взысканы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Расчёт пени, с учётом моратория, будет следующий.

До моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с
по

дней

8 086,24

20.01.2022

Новая задолженность на 8 086,24 руб.

8 086,24

20.01.2022

19.01.2022

0
8.5

8 086,24 * 0 * 1/300 * 8.5%

0,00 р.

39 225,85

20.01.2022

Новая задолженность на 31 139,61 руб.

39 225,85

20.01.2022

13.02.2022

25

8.5

39 225,85 * 25 * 1/300 * 8.5%

277,85 р.

39 225,85

14.02.2022

27.02.2022

14

9.5

39 225,85 * 14 * 1/300 * 9.5%

173,90 р.

39 225,85

28.02.2022

31.03.2022

32

20

39 225,85 * 32 * 1/300 * 20%

836,82 р.

Сумма основного долга: 39 225,85 руб.

Сумма неустойки: 1 288,57 руб.

После моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с
по

дней

31 139,61

20.01.2022

Новая задолженность на 31 139,61 руб.

39 225,85

02.10.2022

Новая задолженность на 8 086,24 руб.

39 225,85

02.10.2022

31.12.2022

91

7.5

39 225,85 * 91 * 1/300 * 7.5%

892,39 р.

Сумма основного долга: 39 225,85 руб.

Сумма неустойки: 892,39 руб.

Также суд полагает обоснованными требования административного истца о взыскании пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 – 2020 годы.

Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № также взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3 474 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33,96 рубля, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4 124 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,46 рубля. Судебный приказ не исполнен, срок для предъявления к исполнению не истёк.

Расчёт пени на недоимку по налогу на имущество за 2019 год, с учётом моратория, будет следующий.

До моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с
по

дней

3 474,00

09.02.2021

Новая задолженность на 3 474,00 руб.

3 474,00

09.02.2021

21.03.2021

41

4.25

3 474,00 * 41 * 1/300 * 4.25%

20,18 р.

3 474,00

22.03.2021

25.04.2021

35

4.5

3 474,00 * 35 * 1/300 * 4.5%

18,24 р.

3 474,00

26.04.2021

14.06.2021

50

5
3 474,00 * 50 * 1/300 * 5%

28,95 р.

3 474,00

15.06.2021

25.07.2021

41

5.5

3 474,00 * 41 * 1/300 * 5.5%

26,11 р.

3 474,00

26.07.2021

12.09.2021

49

6.5

3 474,00 * 49 * 1/300 * 6.5%

36,88 р.

3 474,00

13.09.2021

24.10.2021

42

6.75

3 474,00 * 42 * 1/300 * 6.75%

32,83 р.

3 474,00

25.10.2021

19.12.2021

56

7.5

3 474,00 * 56 * 1/300 * 7.5%

48,64 р.

3 474,00

20.12.2021

13.02.2022

56

8.5

3 474,00 * 56 * 1/300 * 8.5%

55,12 р.

3 474,00

14.02.2022

27.02.2022

14

9.5

3 474,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

15,40 р.

3 474,00

28.02.2022

31.03.2022

32

20

3 474,00 * 32 * 1/300 * 20%

74,11 р.

Сумма основного долга: 3 474,00 руб.

Сумма неустойки: 356,46 руб.

После моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с
по

дней

3 474,00

02.10.2022

Новая задолженность на 3 474,00 руб.

3 474,00

02.10.2022

31.12.2022

91

7.5

3 474,00 * 91 * 1/300 * 7.5%

79,03 р.

Сумма основного долга: 3 474,00 руб.

Сумма неустойки: 79,03 руб.

Расчёт пени на недоимку по налогу на имущество за 2020 год, с учётом моратория, будет следующий.

До моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с
по

дней

4 124,00

17.12.2021

Новая задолженность на 4 124,00 руб.

4 124,00

17.12.2021

19.12.2021

3
7.5

4 124,00 * 3 * 1/300 * 7.5%

3,09 р.

4 124,00

20.12.2021

13.02.2022

56

8.5

4 124,00 * 56 * 1/300 * 8.5%

65,43 р.

4 124,00

14.02.2022

27.02.2022

14

9.5

4 124,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

18,28 р.

4 124,00

28.02.2022

31.03.2022

32

20

4 124,00 * 32 * 1/300 * 20%

87,98 р.

Сумма основного долга: 4 124,00 руб.

Сумма неустойки: 174,78 руб.

После моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с
по

дней

4 124,00

02.10.2022

Новая задолженность на 4 124,00 руб.

4 124,00

02.10.2022

31.12.2022

91

7.5

4 124,00 * 91 * 1/300 * 7.5%

93,82 р.

Сумма основного долга: 4 124,00 руб.

Сумма неустойки: 93,82 руб.

Требования о взыскании пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество за 2021 год, также подлежат удовлетворению.

Расчёт пени будет следующий:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с
по

дней

4 773,00

02.12.2022

Новая задолженность на 4 773,00 руб.

4 773,00

02.12.2022

31.12.2022

30

7.5

4 773,00 * 30 * 1/300 * 7.5%

35,80 р.

Сумма основного долга: 4 773,00 руб.

Сумма неустойки: 35,80 руб.

Как усматривается из представленного суду расчёта, административным истцом произведено начисление пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при этом отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составило 52 360,85 рубля. Указанная сумма складывается из следующей недоимки: страховые взносы ОМС за 2021 год в размере 8 086,24 рубля, страховые взносы ОПС за 2021 год в размере 31 139,61 рубля, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 764 рублей, за 2019 год в размере 3 474 рублей, за 2020 год в размере 4 124 рублей, за 2021 год в размере 4 773 рублей.

Суд полагает, что в совокупную налоговую обязанность для целей начисления пени не могут входить суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом на момент взыскания пени утрачено, а также суммы налогов, обязанность по уплате которых исполнена до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, размер совокупной обязанности на ДД.ММ.ГГГГ составлял 51 596,85 рубля, из которых страховые взносы ОМС за 2021 год в размере 8 086,24 рубля, страховые взносы ОПС за 2021 год в размере 31 139,61 рубля, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3 474 рублей, за 2020 год в размере 4 124 рублей, за 2021 год в размере 4 773 рублей.

Расчёт пени на отрицательно сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ будет следующий:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с
по

дней

51 596,85

01.01.2023

Новая задолженность на 51 596,85 руб.

51 596,85

01.01.2023

23.07.2023

204

7.5

51 596,85 * 204 * 1/300 * 7.5%

2 631,44 р.

51 596,85

24.07.2023

14.08.2023

22

8.5

51 596,85 * 22 * 1/300 * 8.5%

321,62 р.

51 596,85

15.08.2023

17.09.2023

34

12

51 596,85 * 34 * 1/300 * 12%

701,72 р.

51 596,85

18.09.2023

23.10.2023

36

13

51 596,85 * 36 * 1/300 * 13%

804,91 р.

Сумма основного долга: 51 596,85 руб.

Сумма неустойки: 4 459,69 руб.

Итого размер пени, подлежащей взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, составит 7 478,31 рубля (97,77 +1 288,57 + 892,39 + 356,46 + 79,03 + 174,78 + 93,82 + 35,80 + 4 459,69).

Учитывая то, что административный ответчик, будучи налогоплательщиком, не исполнил обязанность по уплате вышеназванных налогов, при том, что налоговым органом соблюден порядок взыскания названных налогов и срок на обращение в суд не нарушен, суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика следует взыскать в доход бюджета недоимку по налогу на имущество физических лиц,, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 4 773 рублей, штраф за непредставление налоговой декларации за 2020 год в размере 250 рублей, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 478,31 рубля.

Таким образом, заявленные требования являются обоснованными и подлежат частичному удовлетворению.

В удовлетворении остальной части требований надлежит отказать.

В силу ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

На основании изложенного,

руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимку по налогу на имущество физических лиц,, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 4 773 рублей, штраф за непредставление налоговой декларации за 2020 год в размере 250 рублей, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 478 рублей 31 копейки, а всего взыскать 12 501 рубль 31 копейку.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования городского округа – города Барнаула государственную пошлину в размере 500 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Барнаула Алтайского края со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий О.Г. Тарасенко

Мотивированное решение составлено: 13 марта 2025 г.