Решение № 2А-1915/2025 2А-1915/2025~М-1297/2025 М-1297/2025 от 30 ноября 2025 г. по делу № 2А-1915/2025

КОПИЯ

Дело № 2а-№

УИД: 52RS0010-01-2025-№


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 ноября 2025 года г. Балахна

Балахнинский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Беляева Д.В.,

при секретаре Шишкиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО6 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что административный ответчик является собственником объекта недвижимости, транспортного средства, ненадлежащим образом исполнял обязанность по уплате налогов, в связи с чем, образовалась задолженность.

Вынесенный мировым судьей судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений.

Административный истец просил суд взыскать с административного ответчика задолженность по уплате:

транспортного налога за 2023 г. в размере 10 352,44 руб.,

налога на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 677,47 руб.,

пени в размере 23 647,93 руб.

В ходе рассмотрения дела административный истец уменьшил размер заявленных требований в связи с уплатой суммы задолженности по налогу 20.08.2025, а также пеней в размере 156,03 руб., в связи с чем, в окончательной форме просит суд взыскать задолженность по пеням в размере 23 491,90 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте рассмотрения дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения требований, ссылаясь на пропуск налоговым органом срока на обращение в суд, завышенный размер пеней и исполнением им обязанности по уплате налога в добровольном порядке, о чем представил в материалы дела письменную позицию.

Суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (часть 1).

В силу положений ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

В силу подпункта 2 статьи 15, абзаца первого пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в ранее действовавшей редакции) пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Как следует из материалов дела, административный ответчик был зарегистрирован в установленном законом порядке в качестве индивидуального предпринимателя в период с 12.07.2016 по 13.04.2018.

ФИО8 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником 1/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру <адрес> (кадастровый номер №).

Также за ФИО9 в 2023 г. зарегистрированы транспортные средства – автомобиль <данные изъяты>, регистрационный знак № (8 месяцев), <данные изъяты>, регистрационный знак № (5 месяцев).

Административному ответчику налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 13 096 руб. и налога на имущество за 2023 г. в размере 857 руб., всего 13 953 руб.

Налоговым органом с учетом положений ст. 11.3, внесенной в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, ст. 70 НК РФ, в соответствии с которой требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (часть 1), а случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (часть 2), а также с учетом положений постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500, которым установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (пункт 1), была исчислена и предъявлена к уплате путем направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по уплате налога и пеней со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пунктом 3 указанной статьи предусмотрено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Статья 71 НК РФ, предусматривающая, что в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование, утратила силу с 01.01.2023.

Таким образом, до момента погашения задолженности в размере отрицательного сальдо требование не считается исполненным, при этом уточненное требование налоговым органом не направляется, если размер отрицательного сальдо ЕНС продолжает учитываться либо сальдо не перестало быть отрицательным.

В связи с неисполнением требования налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налогов и пеней, обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказом о взыскании задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Балахнинского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ по делу № о взыскании заявленной в административном исковом заявлении задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, в принудительном порядке не исполнялся.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

С учетом установленных ст. 48 НК РФ сроков на обращение в суд, принимая во внимание сроки уплаты налогов за 2023 г. – до 01.12.2024, а также обращение налогового органа с заявлением о взыскании задолженности в порядке приказного производства, сроки на обращение в суд по заявленным требованиям налоговым органом не пропущены.

Задолженность по налогам за 2023 г. погашена административным ответчиком платежом от 20.08.2025 на сумму 11050 руб.

Из представленного налоговым органом расчета пеней следует, что пени начислены на недоимку по транспортному налогу

за 2017 год пени в сумме 3736,19 руб. за период с 19.01.2024 по 15.01.2025;

за 2018 год пени в сумме 3736,19 руб. за период с 19.01.2024 по 15.01.2025;

за 2019 год пени в сумме 3736,19 руб. за период с 19.01.2024 по 15.01.2025;

за 2020 год пени в сумме 3736,19 руб. за период с 19.01.2024 по 15.01.2025;

за 2021 год пени в сумме 3736,19 руб. за период с 19.01.2024 по 15.01.2025;

за 2022 год пени в сумме 3736,19 руб. за период с 19.01.2024 по 15.01.2025;

за 2023 год пени в сумме 403,36 руб. за период с 03.12.2024 по 15.01.2025;,

на недоимку по налогу на имущество физических лиц:

за 2017 год пени в сумме 100,75 руб. за период с 19.01.2024 по 15.01.2025;

за 2018 год пени в сумме 114,63 руб. за период с 19.01.2024 по 15.01.2025;

за 2019 год пени в сумме 126,27 руб. за период с 19.01.2024 по 15.01.2025;

за 2020 год пени в сумме 138,76 руб. за период с 19.01.2024 по 15.01.2025;

за 2021 год пени в сумме 152,77 руб. за период с 19.01.2024 по 15.01.2025;

за 2022 год пени в сумме 167,85 руб. за период с 19.01.2024 по 15.01.2025;

за 2023 год пени в сумме 26,40 руб. за период с 03.12.2024 по 15.01.2025.

Вступившим в законную силу решением Балахнинского городского суда Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № постановлено взыскать с ФИО10 в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области задолженность по уплате:

налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 484 руб., пени в размере 0,97 руб. на недоимку 2017 г. за период с 01.07.2019 по 08.07.2019,

налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 532 руб., пени в размере 7,04 руб. на недоимку 2018 г. за период с 02.12.2019 по 03.02.2020,

налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 586 руб., пени в размере 6,97 руб. на недоимку 2019 г. за период с 02.12.2020 по 23.02.2021,

налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 644 руб., пени в размере 2,25 руб. на недоимку 2020 г. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021,

транспортного налога за 2017 г. в размере 17 340 руб., пени в размере 967 руб. на недоимку 2017 г. за период с 04.12.2018 по 08.07.2019,

транспортного налога за 2018 г. в размере 17 340 руб., пени в размере 229,46 руб. на недоимку 2018 г. за период с 02.12.2019 по 03.02.2020,

транспортного налога за 2019 г. в размере 17 340 руб., пени в размере 206,35 руб. на недоимку 2019 г. за период с 02.12.2020 по 23.02.2021,

транспортного налога за 2020 г. в размере 17 340 руб., пени в размере 60,69 на недоимку 2020 г. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, всего на сумму 73 086,73 руб.

Исполнительное производство по исполнению указанного решения суда окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением требований исполнительного документа, что следует из постановления судебного пристава-исполнителя.

Вступившим в законную силу решением Балахнинского городского суда Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № постановлено взыскать с ФИО11 в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области задолженность по уплате:

транспортного налога за 2021 - 2022 гг. в размере 34 680 руб.,

налога на имущество за 2021 – 2022 гг. в размере 1488 руб.,

пени в размере 23 151,37 руб., а всего 59 319,37 руб.

Исполнительное производство по исполнению указанного решения суда окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением требований исполнительного документа, что следует из постановления судебного пристава-исполнителя.

Таким образом, общий размер задолженности по налогам, взысканный решением суда, составил 107 774 руб., по пеням 24 632,10 руб.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно п. 9 ст. 45 НК РФ, при уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 3.1, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств.

В силу п. 10 ст. 45 НК РФ, в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Административным ответчиком были произведены платежи, которые распределились следующим образом:

23.06.2025 на сумму 15500,34 руб. (взыскано по решению налогового органа от 16.01.2024 № 383 по ст. 48 НК РФ) в счет уплаты

транспортного налога за 2017 г. в размере 15235,48 руб.,

налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 264,86 руб.;

18.07.2025 на сумму 60 000 руб. (единый налоговый платеж) – в счет уплаты

транспортного налога за 2017 г. в размере 2104,52 руб.,

транспортного налога за 2018 г. в размере 17 340 руб.,

транспортного налога за 2019 г. в размере 17 340 руб.,

транспортного налога за 2020 г. в размере 17 340 руб.,

транспортного налога за 2021 г. в размере 3916,75 руб.,

налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 36,59 руб.

налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 532 руб.

налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 586 руб.

налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 644 руб.

налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 160,14 руб.

ДД.ММ.ГГГГ на сумму 25 000 руб. (единый налоговый платеж) в счет уплаты

транспортного налога за 2021 г. в размере 13 423,25 руб.,

транспортного налога за 2022 г. в размере 10553,77 руб.,

налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 548,86 руб.

налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 474,12 руб. (остаток задолженности по налогам, взысканной решениями суда, составлял 7 273, 66 руб. (107774 – 15500,34 – 60 000 – 25 000)),

ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 000 руб. (единый налоговый платеж) в счет уплаты

транспортного налога за 2022 г. в размере 6786,23 руб.,

транспортного налога за 2023 г. в размере 2730,23 руб.,

налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 304,88 руб.

налога на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 178,66 руб.

20.08.2025 в размере 11 050 руб. (единый налоговый платеж) в счет уплаты

транспортного налога за 2023 г. в размере 10 352,44 руб.,

налога на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 677,47 руб.

государственная пошлина в размере 20,09 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Платеж на сумму 23 647,93 руб. от ДД.ММ.ГГГГ учтен в счет оплаты государственной пошлины в сумме 340,85 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также пеней в общем размере 26000,40 руб. Указанный платеж произведен в рамках исполнительного производства № (дело № 2а-№), всего по исполнительному производству оплачено 23 662,13 руб. и перечислено в налоговый орган с указанием <данные изъяты> (Единый налоговый платеж).

Платеж на сумму 2693,63 руб. от 20.08.2025 произведен в рамках исполнительного производства № (дело № 2а-№), всего по исполнительному производству оплачено 2 808,57 руб. и перечислено в налоговый орган с указанием <данные изъяты> (Единый налоговый платеж).

Платеж на сумму 0,31 руб. учтен в счет оплаты пеней, что следует из представленной позиции представителя налогового органа.

В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Закон об исполнительном производстве) задачами исполнительного производства являются правильное и своевременное исполнение судебных актов, актов других органов и должностных лиц, а в предусмотренных законодательством Российской Федерации случаях исполнение иных документов в целях защиты нарушенных прав, свобод и законных интересов граждан и организаций.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 47 Закона об исполнительном производстве исполнительное производство оканчивается судебным приставом-исполнителем в случае фактического исполнения требований, содержащихся в исполнительном документе.

В силу пункта 6 части 1 статьи 31 Закона об исполнительном производстве судебный пристав-исполнитель в трехдневный срок со дня поступления к нему исполнительного документа выносит постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства, если исполнительный документ был ранее предъявлен к исполнению и исполнительное производство по нему было окончено по основаниям, установленным пунктами 1 и 2 части 1 статьи 47 и пунктом 1 части 15 статьи 103 названного Закона.

Исходя из положений подпункта 5 пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ), денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, признаются уплаченными в счет исполнения судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 данной статьи.

В этой связи решения суда о взыскании задолженности и пеней подлежали исполнению в соответствии с их содержанием, принадлежность взысканных и перечисленных судебным приставом-исполнителем денежных средств не могла определяться в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, эти суммы не могли признаваться уплаченными в счет иных обязательных платежей.

Суд также приходит к выводу о том, что, поскольку исполнительные производства по принудительному исполнению решений суда о взыскании задолженности по налогам за 2017-2022 гг. окончены судебным приставом-исполнителем соответствующими постановлениями от ДД.ММ.ГГГГ с учетом платежей от ДД.ММ.ГГГГ, расчет пеней по ДД.ММ.ГГГГ является обоснованным.

Суд принимает во внимание, что общая сумма взысканной задолженности по налогам за период с 2017 по 2022 гг. составляла 107 774 руб., за 2023 г. начислены налоги на сумму 13 953 руб., всего 121 727 руб.

Общий размер взысканных решениями суда пеней составил 24 632,10 руб., в рамках рассматриваемого дела размер начисленных пеней составлял 23 647,93 руб., всего 48 280,03 руб.

Погашение задолженности и уплата налогов производилась административным ответчиком в виде единых налоговых платежей, а также в рамках исполнительных производств по взысканию задолженности за 2017-2022 гг. (платежи на суммы 23 662,13 руб. и 2 808,57 руб.), которые подлежали учету по взысканной соответствующими решениями суда задолженности также за 2017-2022 гг.

С учетом изложенного, после погашения суммы задолженности по налогам за 2017-2023 гг., произведенные платежи должны распределяться в счет погашения пеней в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

Таким образом, с административного ответчика следует взыскать пени в общем размере 21 985,68 руб. (121 727 + 48 280,03 - 15500,34 – 60 000 - 25 000 - 10 000 - 11 050 - 23 662,13 - 2 808,57 - 0,31), требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

Оснований для снижения размера пеней, установленных ст. 75 НК РФ, у суда не имеется.

Платежи в счет исполнения обязанности по уплате налогов произведены административным ответчиком с нарушением установленных законом сроков.

В соответствии со ст. 103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в бюджет в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области удовлетворить частично.

ФИО12, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области задолженность по уплате пеней на отрицательное сальдо единого налогового счета по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017-2023 гг. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 21 985,68 руб.

В удовлетворении административных исковых требований в большем размере отказать.

Взыскать с ФИО13 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Балахнинский городской суд Нижегородской области.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 01.12.2025.

Судья п.п. Д.В. Беляев

Решение суда в законную силу не вступило.

Подлинник решения суда находится в Балахнинском городском суде Нижегородской области и подшит в дело № 2а-№ (УИД: 52RS0010-01-№).

Копия верна.

Судья Д.В. Беляев