Решение № 2А-2150/2018 2А-2150/2018~М-2011/2018 М-2011/2018 от 5 октября 2018 г. по делу № 2А-2150/2018

Дело № 2а- 2150/2018


РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Миасс, Челябинская область, 05 октября 2018 года

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Тороповой Л.В.

при секретаре Андрееве П.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 14450 рублей 00 копеек и пени за период с ДАТА по ДАТА в сумме 621 рубля 71 копейки.

Обосновав административные исковые требования тем, что согласно данным регистрирующих органов ФИО1 в 2015 году являлась собственником транспортных средств: грузового бортового автомобиля «ИСУДЗУ FOPWARD», мощностью двигателя 220 лошадиных силы, государственный регистрационный номер НОМЕР; легкового автомобиля «ФОРД MABEPИKXLT», мощностью двигателя 150 лошадиных сил, государственный регистрационный номер НОМЕР. Сумма транспортного налога за 2015 год в установленный законодательством срок в бюджет налогоплательщиком уплачена не была, общая сумма транспортного налога составляет 14450 рублей 00 копеек. За несвоевременную уплату транспортного налога начислены пени в сумме 621 рубля 71 копейки.

В судебном заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области – ФИО2 исковые требования поддержала. Суду пояснила, что за 2015 год ФИО1 не уплачен транспортный налог, поступившие денежные средства не являются уплатой транспортного налога за 2015 год, поскольку отсутствовало назначение платежа и они отнесены к транспортному налогу за предыдущий период, по которому имелась задолженность. Поскольку задолженность образовалась за период после ДАТА, то налоговая амнистия в данном случае не применима.

Административный ответчик ФИО1 исковые требования не признала, суду пояснила, что транспортный налог за 2015 год уплачен. Кроме того, применению подлежит налоговая амнистия.

Заслушав пояснения представителя административного истца ФИО2, административного ответчика ФИО1, исследовав все материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в соответствии со статьей 359 Налогового кодекса РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В силу статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 января 2015 г., налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.3 ст. 3 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114- 30 «О транспортном налоге» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 5 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В судебном заседание установлено, что в 2015 году ФИО1 являлась собственником транспортных средств:

- грузового бортового автомобиля «ИСУДЗУ FOPWARD», мощностью двигателя 220 лошадиных силы, государственный регистрационный номер НОМЕР (период владения с ДАТА по настоящее время);

- легкового автомобиля «ФОРД MABEPИKXLT», мощностью двигателя 150 лошадиных сил, государственный регистрационный номер НОМЕР (период владения с ДАТА по настоящее время) (л.д. 24-25).

Статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114- 30 «О транспортном налоге», с 01 января 2011 года предусмотрены налоговые ставки, в соответствии с которыми для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. установлена налоговая ставка - 20 рублей 00 копеек с каждой лошадиной силы, для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с.- 65 рублей с каждой лошадиной силы.

Следовательно, сумма транспортного налога для:

- грузового бортового автомобиля «ИСУДЗУ FOPWARD», мощностью двигателя 220 лошадиных силы, государственный регистрационный номер НОМЕР, за 2015 год составляет 14300 рублей 00 копеек, из расчета 220 х 65 = =14300;

- легкового автомобиля «ФОРД MABEPИKXLT», мощностью двигателя 150 лошадиных сил, государственный регистрационный номер НОМЕР, за 2015 год составляет 150 рублей 00 копеек, из расчета 150 х 20 = 3000 рублей, с учетом имеющейся у административного ответчика льготы в размере 2850 рублей 00 копеек к уплате подлежит 150 рублей 00 копеек.

Общая сумма задолженности по транспортному налогу за 2015 год составляет 14450 рублей 00 копеек ( 14300+ 150= 14450).

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что транспортный налог в размере 14450 рублей за 2015 год уплачен ДАТА, судом не принимаются по следующим основаниям.

Судом исследован чек-ордер от ДАТА, из которого установлено, что ДАТА ФИО1 уплачен транспортный налог в сумме 14450 рублей 00 копеек (л.д. 26). Вместе с тем, указанный чек –ордер не содержит сведений о назначении платежа.

Согласно п. 7 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (приложение N 2 к Приказу Министерства Финансов РФ от 12.11.13 N 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ»), в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

«ТП» - платежи текущего года;

«ЗД» - добровольное погашение задолженности но истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов);

«ТР» - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов); и другие.

В случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Налоговый период указывается для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплаты доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов). В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.

При погашении задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов) в показателе налогового периода в формате «день.месяц.год» указывается конкретная дата, которая взаимосвязана с показателем основания платежа (пункт 7 настоящих Правил).

Представленный чек – ордер от ДАТА не подтверждает факт уплаты ФИО1 транспортного налога за 2015 год, поскольку в нем не указаны реквизиты платежа, иных доказательств уплаты транспортного налога за 2015 год суду не представлено.

Ссылки административного ответчика ФИО1 на то, что оплаченная по вышеуказанной квитанции сумма ошибочно зачислена за предыдущий налоговый период, в счет погашения имеющейся задолженности по налогу, не могут быть приняты во внимание, поскольку налоговый номер обосновано зачислил названную выше сумму в счет погашения налоговой задолженности, которая взыскана судебным постановлением, что следует из решения Кыштымского городского суда Челябинской области от 03 июля 2013 года, вступившего в законную силу 05 сентября 2013 года, а также карточки расчета с бюджетом (л.д. 11-12).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Расчет пени по транспортному налогу за период с ДАТА по ДАТА, представленный административным истцом, не оспаривается административным ответчиком, проверен судом и признается правильным. Сумма пени за указанный период составляет 621 рубль 71 копейку (л.д. 13).

Доводы административного ответчика ФИО1 на применение налоговой амнистии к указанной задолженности не могут быть приняты во внимание, поскольку указанная задолженность образовалась после 1 января 2015 года, а в соответствии с частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в силу с 29.12.2017 года установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Положениями пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ ФИО1 направлялось налоговое уведомления НОМЕР от ДАТА, которым предлагалось уплатить налог в срок до ДАТА (л.д. 10), а в последующем требование НОМЕР об уплате налога, пени по состоянию на ДАТА, сроком исполнения до ДАТА (л.д. 8). Налоговое уведомление и требование оставлены ФИО1 без внимания.

В связи с неисполнением требования мировым судьей судебного участка N 8 г. Миасса Челябинской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по транспортному налогу и пени, который впоследствии определением мирового судьи от 28 апреля 2018 г. по заявлению административного ответчика ФИО1, не согласной с взысканием налога, был отменен, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим иском.

Доказательств наличия условий, предусмотренных абзацем 2 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, для освобождения ответчика от обязанности по уплате транспортного налога за спорный автомобиль, ФИО1 не предоставлено.

Срок подачи административного искового заявления в суд не пропущен.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2015 год в размере 14450 рублей 00 копеек и пени за период с ДАТА по ДАТА в размере 621 рубля 71 копейки.

В соответствии с ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ..., родившейся ДАТА в АДРЕС, проживающей по адресу: АДРЕС, ИНН НОМЕР, в доход консолидированного бюджета на Единый счет № 40101810400000010801 Отделение Челябинск, получатель ИНН <***> Управление федерального казначейства МФ РФ по Челябинской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Челябинской области), БИК 047501001, ОКТМО 75742000:

- транспортный налог за 2015 год в размере 14450 (четырнадцать тысяч четыреста пятьдесят) рублей 00 копеек, КБК 182 106 040 120 2100 0110;

- пени по транспортному налогу за период с ДАТА по ДАТА в сумме 621 (шестьсот двадцать один) рубля 71 копейки, КБК 182 106 040 120 2210 0110,

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 602 (шестьсот два) рублей 87 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья