Решение № 2А-450/2019 2А-450/2019~М-362/2019 М-362/2019 от 5 августа 2019 г. по делу № 2А-450/2019

Дело № 2а - 450/2019 г.


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 августа 2019 года г.Задонск

Задонский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Леоновой Л.А.

при секретаре Казьминой М.Д.

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России №3 по Липецкой области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 4401 руб. 00 коп. за 2014-2016 годы, пени на сумму задолженности в размере 35 руб. 46 коп., задолженности по земельному налогу в размере 380 руб. 00 коп. за 2016 год, пени на сумму задолженности в размере 11 руб. 16 коп., задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 478 руб. 00 за 2014-2016 годы, пени на сумму задолженности в размере 14 рублей 40 коп..

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, а также земельного налога. ФИО1 в 2014 году принадлежало транспортное средство ВАЗ-21102 государственный регистрационный знак №, в 2015 и 2016 году - ВАЗ 21093 государственный регистрационный знак № в 2016 году - ЗАЗ VIDA SF4850 государственный регистрационный знак №, ВАЗ 21104 государственный регистрационный знак № В 2016 году ФИО1 принадлежали на праве собственности земельные участки с кадастровыми номерами: №, №, №, №, №, №. ФИО1 на праве собственности принадлежали жилые дома: в 2014 году, расположенный по адресу: <адрес>а; расположенный по адресу: <адрес>; расположенный по адресу: <адрес>; в 2015 году, расположенный по адресу: <адрес>; в 2016 году, расположенный по адресу: <адрес>. Межрайонной инспекцией ФНС России №3 по Липецкой области ФИО1 были начислены: транспортный налог в размере 4401 руб. 00 коп. за 2014-2016 годы, земельный налог в размере 380 руб. 00 коп. за 2016 год и налог на имущество физических лиц в размере 478 руб. 00 коп. за 2014-2016 годы и в адрес административного ответчика направлено уведомление об уплате налогов. Расчет земельного налога произведен исходя из принадлежащих в соответствующие периоды административному ответчику на праве собственности транспортных средств, земельных участков и жилых помещений. Административному ответчику ФИО1 в связи с неуплатой налогов в добровольном порядке было направлено требование № 6973, в котором налогоплательщику был дан срок для погашения задолженности до 14.05.2018 года. В указанный срок задолженность не была погашена, в связи с чем, административному ответчику были начислены пени на суммы задолженностей по налогам. Задолженность по налогам и пени на суммы задолженности не погашены и до настоящего времени.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещался судом своевременно и надлежащим образом. В материалах дела имеется заявление и.о. начальника Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Липецкой области ФИО2 о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования Межрайонной ИФНС России №3 по Липецкой области о взыскании с него задолженности по транспортному налогу в размере 4401 руб. 00 коп. за 2014-2016 годы, пени на сумму задолженности в размере 35 руб. 46 коп., задолженности по земельному налогу в размере 380 руб. 00 коп. за 2016 год, пени на сумму задолженности в размере 11 руб. 16 коп. признал в полном объеме, представил квитанции об уплате земельного, транспортного налога и пени в указанном размере, в части взыскания с него задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 478 рублей исковые требования не признал и пояснил, что в 2014 году ему принадлежал на праве собственности жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>. Указанный жилой дом он продал в апреле 2014 года. Других жилых домов, расположенных в <адрес> в собственности он не имеет, в связи с чем, начисление ему налога на имущество физических лиц за 2014-2016 годы в отношении жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> является неправомерным.

Выслушав административного ответчика ФИО1, исследовав и оценив письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу требований пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации налог считается установленным, если определены налогоплательщики и такие элементы налогообложения как объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность, уплачивать налоги и сборы.

В силу статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 55 Налогового кодекса Российской Федерации под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

Согласно части 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

При этом, исходя из части 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно части 1 статьи 388 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 357 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 8 Закона Липецкой области «О транспортном налоге в Липецкой области» (с изменениями и дополнениями) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 401 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенный в пределах муниципального образования - жилой дом.

Согласно статье 403 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч.1).

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик этого объекта налогообложения учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.

В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие исправления технической ошибки в сведениях Единого государственного реестра недвижимости о величине кадастровой стоимости, а также в случае уменьшения кадастровой стоимости в связи с исправлением ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, пересмотром кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в случае недостоверности сведений, использованных при определении кадастровой стоимости, сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания (ч.2).

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что ФИО1 в 2014 году принадлежало транспортное средство ВАЗ-21102 государственный регистрационный знак № (налоговая база 71, налоговая ставка 15, количество месяцев, за которые производится расчет 6/12), в 2015 и 2016 году - ВАЗ 21093 государственный регистрационный знак № (налоговая база 71, налоговая ставка 15, количество месяцев, за которые производится расчет 10/12), ЗАЗ VIDA SF4850, государственный регистрационный знак № (налоговая база 108,80, налоговая ставка 28, количество месяцев, за которые производится расчет 6/12), ВАЗ 21104 государственный регистрационный знак № (налоговая база 89, налоговая ставка 15, количество месяцев, за которые производится расчет 2/12).

В 2016 году ФИО1 принадлежали на праве собственности земельные участки с кадастровыми номерами: № (налоговая база 93404, налоговая ставка 0,30 %, количество месяцев владения в году 2/12), № (налоговая база 53374, налоговая ставка 0,30 %, количество месяцев владения в году 2/12), № (налоговая база 29936, налоговая ставка 0,30 %, количество месяцев владения в году 6/12), № (налоговая база 54430, налоговая ставка 0,30 %, количество месяцев владения в году 1/12), № (налоговая база 84366, налоговая ставка 0,30 %, количество месяцев владения в году 4/12), № (налоговая база 65316, налоговая ставка 0,30 %, количество месяцев владения в году 10/12).

Из расчета налога на имущество физических лиц ФИО1 следует, что административному ответчику на праве собственности принадлежали в 2014 году объекты недвижимости: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> (налоговая база (инвентаризационная стоимость) - 100000, налоговая ставка 0,10, количество месяцев, за которые производится расчет 4/12), жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> (налоговая база (инвентаризационная стоимость) - 193102, налоговая ставка 0,10, количество месяцев, за которые производится расчет 12/12) и жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> (налоговая база (инвентаризационная стоимость) - 100000, налоговая ставка 0,10, количество месяцев, за которые производится расчет 3/12), в 2015 году жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> (налоговая база (инвентаризационная стоимость) - 221487, налоговая ставка 0,10, количество месяцев, за которые производится расчет 12/12); в 2016 году жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> (налоговая база (инвентаризационная стоимость) - 256632, налоговая ставка 0,10, количество месяцев, за которые производится расчет 12/12).

Налоговым органом ФИО1 были начислены: транспортный налог в размере 4401 руб. 00 коп. за 2014-2016 годы с учетом частичной оплаты и произведенного в связи с этим перерасчета, земельный налог в размере 380 руб. за 2016 год, налог на имущество физических лиц в размере 478 руб. 00 коп. за 2014-2016 годы с учетом частичной оплаты и произведенного перерасчета, и в его адрес было направлено налоговое уведомление, в котором административному ответчику предложено оплатить налоги в установленные сроки.

Как видно из материалов дела, административному ответчику в связи с неуплатой налогов в добровольном порядке, было направленно требование №6973 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на 18 апреля 2018 года в срок до 14 мая 2018 года. В указанный срок задолженность по налогам погашена не была.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как видно из материалов дела, 24.04.2019 года мировым судьёй Задонского судебного участка №2 Задонского судебного района Липецкой области отменён судебный приказ от 09.04.2019 года по заявлению МИ ФНС №3 по Липецкой области о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере 4401 рубль за 2016 годы, пени на сумму задолженности в размере 35 рублей 46 коп., недоимки по земельному налогу в размере 380 рублей 00 копеек за 2016 год, пени на сумму задолженности в размере 13 рублей 27 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 478 рублей и пени на сумму задолженности в размере 15 рублей 87 копеек.

Налоговым органом представлены в суд расчёты транспортного налога, земельного налога и пени, которые, по мнению суда, являются арифметически правильными.

Представленные истцом расчеты транспортного, земельного налога и пени административным ответчиком не оспорены.

Вместе с тем суд не может согласиться с расчетом административного истца по налогу на имущество физических лиц.

Как следует из расчета налога на имущество физических лиц, содержащегося в налоговом уведомлении №28195725 от 20.07.2017 года, ФИО1 за 2014-2016 годы начислен налог на имущество физических лиц в отношении объекта недвижимости – жилого дома №, расположенного по адресу: <адрес>, а также жилого дома с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес> за 3 месяца 2014 года.

Вместе с тем, согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица от 25 июля 2019 года за №КУВИ-001/2019-18198565 за ФИО1 в период с 2014 года по 2016 год значились зарегистрированными объекты недвижимости - жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> и жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> (дата государственной регистрации права 31.03.2009 года, дата государственной регистрации прекращения права – 12.04.2014 г.).

Иных объектов недвижимости, расположенных в <адрес> у ФИО1 в указанный период времени не имелось.

При этом как следует из сообщения заведующего Задонским филиалом ОГУП «Липецкоблтехинвентаризация» от 06.08.2019 года, домовладение, расположенное по адресу: <адрес> архиве филиала Задонское БТИ значится с инвентарным номером 652ж/04.

При таких данных суд приходит к выводу, что указанные в расчёте налогового органа жилые дома, а именно, жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> (48:08:0860305:004:652ж\04) и жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> (кадастровый №) являются одним и тем же жилым домом, который находился в собственности у ФИО1 до 12 апреля 2014 года.

В связи с чем, начисление налога на имущество физических лиц за период 2014-2016 годы в отношении указанного объекта недвижимости (48:08:0860305:004:652ж\04) является неправомерной.

При изложенных обстоятельствах исковые требования МИ ФНС России №3 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 478 рублей и пени в размере 14 рублей 40 коп. не подлежат удовлетворению.

Доказательств свидетельствующих об обратном, суду не представлено. Административный ответчик ФИО1 административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Липецкой области о взыскании с него задолженности по транспортному налогу в размере 4401 рубль и пени на сумму задолженности в размере 35 руб. 46 коп., задолженности по земельному налогу в размере 380 рублей за 2016 год и пени на сумму задолженности в размере 11 руб. 16 коп. признал в полном объеме, представил суду квитанции от 06.08.2019 года об уплате транспортного, земельного налога и пени в указанном размере.

Коль скоро ФИО1 до подачи административного иска в суд (25 июня 2019 года) и принятии его судом к своему производству (08 июля 2019 года) не оплатил административному истцу задолженность по транспортному, земельному налогу и пени, то с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Липецкой области взыскивается задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 380 рублей и пени в размере 11 рублей 16 копеек, задолженность по транспортному налогу в размере 4401 рубль и пени в размере 35 рублей 46 копеек, при этом взыскание задолженности и пени в указанном размере исполнению не подлежит в связи с добровольным исполнением ответчиком в ходе рассмотрения дела.

Поскольку ответчиком задолженность по транспортному, земельному налогу и пени оплачены после подачи иска в суд, то в силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом положений подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового Кодекса РФ, разъяснений, данных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета Задонского муниципального района Липецкой области государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Липецкой области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 380 (триста восемьдесят) рублей и пени в размере 11 (одиннадцать) рублей 16 копеек, задолженность по транспортному налогу в размере 4401 (четыре тысячи четыреста один) рубль и пени в размере 35 (тридцать пять) рублей 46 копеек.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Задонского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение в части взыскания задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени в исполнение не приводить в связи с добровольным исполнением.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд через Задонский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Л.А. Леонова

Мотивированное решение изготовлено 06 августа 2019 года.

Председательствующий Л.А. Леонова