Решение № 2А-1038/2019 2А-1-1038/2019 от 11 сентября 2019 г. по делу № 2А-1038/2019

УИД 50RS0027-01-2018-002287-95

Дело №2а-1-1038/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 сентября 2019 года г. Вольск

Вольский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Строгановой Е.В.,

при секретаре Визгаловой А.Д.,

с участием представителя ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС РФ № 2 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области (далее по тексту – МИФНС России № 2 по Саратовской области, административный истец) обратилась в суд с административном иском о взыскании с ФИО2 (далее по тексту административный ответчик) земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2016 год в размере 73 017 руб. пени в размере 100 руб. 40 коп. с 02.12.2017 года по 06.12.2017 года на общую сумму 73 117 руб. 40 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, общей площадью 6516 кв. м., расположенный по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности 16.08.2004 года.

В адрес ФИО2 административным истцом были направлены налоговое уведомление на уплату земельного налога за 2016 год, однако ответчиком земельный налог уплачен не был.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

За просрочку исполнения обязательства по уплате налога налогоплательщику ФИО2 начислена пеня по земельному налогу в сумме 100 руб. 40 коп.

Так как, добровольная оплата налога не была произведена административным ответчиком в установленный законом срок, согласно ст. 69, 70 НК РФ, в отношении налогоплательщика было направлено требование об уплате налога и пени на основании действующего на территории РФ законодательства о налогах и сборах №17010 от 07.12.2017 года, срок исполнения данного требования – 30.01.2018 года. Так как данное требование административным ответчиком оставлено без исполнения, то административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, обеспечил явку в судебное заседание своего представителя.

Представитель административного ответчика в судебном заседании заявленные требования не признал, дал пояснения из которых следует, что ответчику принадлежит не весь спорный земельный участок, а только его доля.

Выслушав представителя административного ответчика, изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом

Согласно ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 Налогового кодекса РФ).

Порядок определения налоговой базы установлен ст. 391 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

В соответствии с п.4 ст. 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Из материалов дела следует, что в МРИ ФНС России №2 по Саратовской области поступили сведения из регистрирующих органов о том, что в налоговом периоде 2016 года ответчик ФИО2 был зарегистрирован как собственник следующего объекта налогообложения: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 6516 кв. м., дата регистрации права 16.08.2004 год.

Указанные обстоятельства были подтверждены в ходе рассмотрения дела поступившими документами из Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по <адрес>, в соответствии с которыми указанный выше земельный участок передан в постоянное (бессрочное) пользование ФИО2, дата регистрации права 16.08.2004 года (л.д. 128-129).

Таким образом, в 2016 году административный истец являлся налогоплательщиком земельного налога.

В соответствии со ст. 397 Налогового кодекса РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 21.09.2017 года (по сроку уплаты до 01.12.2017 года) ( л.д. 7,8).

В установленный срок налог налогоплательщиком не был оплачен.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах; требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что требования об уплате налога № по состоянию на 07.12.2017 было направлено ответчику заказной почтой (срок исполнения требования – до 30.01.2018 года) ( л.д. 10,12).

В установленный срок налогоплательщик налог не оплатил.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку налогоплательщик не оплатил законно установленные налоги, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 48 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как указывает административный истец, Межрайонная ИФНС России №2 по Саратовской области в мае-июне 2018 года обратился к мировому судье судебного участка №124 Можайского судебного района Московской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2 01.06.2018 года судебный приказ был вынесен, но по заявлению ФИО2 отменен определением мирового судьи от 25.06.2018 года.

В силу п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец в установленный законом срок после отмены судебного приказа обратился в суд с иском к ответчику (14.11.2018 года).

Порядок расчета налога и пени не был оспорен ответчиком, проверен судом, он верен, потому при вынесении решения суд исходит из расчета административного истца.

С учетом изложенного суд полагает требования административного истца законными и обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При этом, суд критически относится к доводам ответчика и его представителя о том, что ФИО2 принадлежит не весь спорный земельный участок, а лишь его часть по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 ГК РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, которая в силу пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 21 июля 1997 года N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Таким образом, плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

Следовательно, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

Решением Балаковского районного суда от Саратовской области от 02.07.2019 года по административному иску ФИО2 к Управлению Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области, администрации Балаковского муниципального района Саратовской области о признании незаконным действий (решения) по внесению сведений в Единый государственный реестр недвижимости, о возложении обязанности аннулировать сведения из Единого государственного реестра недвижимости, истцу отказано в удовлетворении исковых требований о признании незаконным действия (решения) по внесению в ЕГРН записи от 16.08.2004 года с номером регистрации № о государственной регистрации права постоянного (бессрочного) пользований ФИО2 на земельный участок площадью 6516 кв. м. с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, возложении на Управление обязанности аннулировать указанную запись в ЕГРН. Решение вступило в законную силу.

Поскольку ФИО2 является собственником спорного земельного участка с 2004 года по настоящее время, что подтверждено выпиской ЕГРН, истцом правомерно начислен ответчику земельный налог.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС РФ №2 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2016 год в размере 73 017 рублей 00 копеек, пеню в размере 100 рублей 40 копеек за период с 02 декабря 2017 года по 06 декабря 2017 года, а всего 73 117 рублей 40 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 2 393 рубля 52 копейки.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца через Вольский районный суд со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 16 сентября 2019 года.

Судья Е.В. Строганова