Решение № 2А-780/2024 2А-780/2024~М-701/2024 М-701/2024 от 22 октября 2024 г. по делу № 2А-780/2024

Производство № 2а-780/2024

УИД: 28RS0015-01-2024-001332-71


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

22 октября 2024 года г. Райчихинск

Райчихинский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Шороховой Н.В.,

при секретаре Жарковой Я.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пене,

У С Т А Н О В И Л:

Управление ФНС России по Амурской области обратилось в суд с настоящим административным иском к указанному административному ответчику. Заявленные административные требования мотивированы тем, что налогоплательщик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП. Согласно требованию № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику надлежит оплатить в срок до 15.06.2023г. задолженность в размере 2 959 011,88 руб. Требование передано налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика 19.05.2023г.. В установленный срок, требование налогоплательщиком не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. ДД.ММ.ГГГГ. сформировано заявление № о взыскании за счет имущества налогоплательщика, сумма задолженности, подлежащей взысканию, с учетом увеличения суммы отрицательного сальдо, составила 28 911,80 рублей, в том числе: пени 28 911,80 руб..

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пени сложилась следующим образом: 513 359,95 руб. (пени до ДД.ММ.ГГГГ) +396 517,41 руб. (пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 880 965,56 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 28 911,80 руб..

Управление обратилось к мировому судье Прогрессовского судебного участка с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в размере 29 911,80 руб.. Мировым судьей Амурской области по Прогрессовскому судебному участку был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. № о взыскании с ФИО1 задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

По состоянию на текущую дату, по заявлению о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ №, числится задолженность в размере 28 911,80 руб..

С учетом положений ч.3 ст. 92, ч.1 ст. 93 КАС РФ, срок для подачи административного искового заявления исчисляется с ДД.ММ.ГГГГ и истекает 30.01.2025г..

На основании изложенного, Управление просило суд взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства: пени 28 911,80 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по Амурской области, административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, не явились.

Принимая во внимание, что административные стороны извещались надлежащим образом о месте и времени проведения судебного заседания, в которое не явились, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующим выводам.

Частью 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ч. 1 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

С ДД.ММ.ГГГГ в НК РФ Федеральным Законом от 14.07.2022 №263-ФЗ внесены существенные изменения.

Для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо.

В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам.

До ДД.ММ.ГГГГ требование признавалось исполненным на сумму, указанную в этом документе, после ДД.ММ.ГГГГ отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты.

Согласно ч. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК РФ) сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу положений ч. 4 и 5 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Статьей 48 НК РФ регламентировано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч. 1 и 2 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.(ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно подпункту 1 пункта 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

В отношении задолженности на которую начислены пени, налоговым органом своевременно приняты меры взыскания в соответствии со ст. 47, 48 НК РФ.

Согласно ответа на запрос начальника отделения старшего судебного пристава Е.Ю, ФИО2 следует, что в ОСП по г. Райчихинск и пгт. Прогресс на исполнении находились исполнительные производства №-ИП возбуждено ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налогов и сборов, включая пени в размере 46 318,71 руб. в отношении ФИО1 в пользу Межрайонная ИФНС России №2 по Амурской области. ИП окончено ДД.ММ.ГГГГ. на основании ст. 6, ст. 14, п. 7 ч.1 ст. 47 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». №-ИП возбуждено ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного листа ФС № от 14.11.2022г. по делу №а-538 о взыскании налогов и сборов, включая пени в размере 63005,28 руб. в отношении ФИО1 в пользу Межрайонная ИФНС России № по Амурской области. ИП окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании ст. 6, ст. 14, п. 1 ч.1 ст. 47 ФЗ от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». №-ИП возбуждено 18.04.2024г. на основании исполнительного листа ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании налогов и сборов, включая пени в размере 65482,06 руб. в отношении ФИО1 в пользу Межрайонная ИФНС России №2 по Амурской области. ИП окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании ст. 6, ст. 14, п. 1 ч.1 ст. 47 ФЗ от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве». №-ИП возбуждено ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного листа ФС 022522573 от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании налогов и сборов, включая пени в размере 10 082,48 руб. в отношении ФИО1 в пользу Межрайонная ИФНС России № по Амурской области. ИП окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании ст. 6, ст. 14, п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

ДД.ММ.ГГГГ Управлением подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в размере 28911, 80 копеек.

Мировым судьей Амурской области по Прогрессовскому судебному участку был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № взыскании с ФИО1 задолженность.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в порядке предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Согласно материалам дела, у административного ответчика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (далее ЕНС) в сумме 356 949.16 отражена в Уведомлении об актуальном отрицательном сальдо ЕНС.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 880 965.56 руб. в том числе: 95 307.11 руб.- меры в соответствии со ст. 47 НК РФ и 785 658.45 руб. меры в соответствии со ст. 48 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пени состоит из : 513 359.95 руб. ( пени до ДД.ММ.ГГГГ) + 396 517.41 руб. ( пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год) = 909 913.36 руб.

909 913.36 руб. - 880 965.56 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) =28 911.80 руб.

На дату обращения с административным иском в суд за ФИО1 числится задолженность в общей сумме 28 911,80 руб..

На дату рассмотрения административного искового заявления налоговые обязательства ФИО1 в полном объеме не погашены, доказательств оплаты налогов административным ответчиком не представлено.

Проверив расчет задолженности по налоговым обязательствам, суд находит его верным, выполненным в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Пунктом 4 ст.48 НК РФ установлено что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физических лиц может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом положений ч.3 ст.92. ч.1 ст.93 КАС РФ срок для подачи административного искового заявления исчисляется с ДД.ММ.ГГГГ и истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящий иск административным истцом подан в Райчихинский городской суд ДД.ММ.ГГГГ посредством сервиса ГАС «Правосудие», о чем свидетельствует квитанция об отправке, то есть в 6 месячный срок после отмены судебного приказа. Таким образом, срок обращения в суд с настоящими требованиями административным истцом не пропущен.

Таким образом, проанализировав нормативные правовые акты, устанавливающие данные правоотношения, в их взаимосвязи, и исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что исковые требования административного истца о взыскании задолженности по пени в размере 28911,80 руб. подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области задолженность по пени в размере 28 911 (двадцать восемь тысяч девятьсот одиннадцать ) рублей 80 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Амурского областного суда через Райчихинский городской суд Амурской области в течение месяца со дня его принятия.

Председательствующий судья Н.В. Шорохова