Решение № 2А-1434/2024 2А-1434/2024~М-1322/2024 М-1322/2024 от 14 октября 2024 г. по делу № 2А-1434/2024

УИД 03RS0009-01-2024-002476-07

№ 2а-1434/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 октября 2024 года

город Белебей РБ

Белебеевский городской суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Хасановой Р.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Ряховой М.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность в размере 13 070,30 руб., в том числе транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 3 150 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 3 150 руб., транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 6 300 руб., пени в размере 470,30 руб.

Мотивируют требования тем, что в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №27 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. Налогоплательщику принадлежит следующее имущество: моторная лодка, государственный регистрационный знак №, 2004 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от 01.09.2022 №53626108, от 06.10.2023 №130202471, от 09.08.2023 №114245393 на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

В связи с неуплатой налогоплательщиком налоговых платежей образовалась задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 070,30 руб., в том числе недоимка 12 600 руб. пени – 470,30 руб.

После направления требования №10412 от 23.07.2023 налогоплательщиком задолженность полностью не погашена.

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика 07.02.2024 мировым судьей судебного участка №4 по г.Белебею Республики Башкортостан от 29.01.2024 № судебный приказ отменен.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан в судебное заседание представитель не явился, надлежащим образом извещены о времени и месте судебного разбирательства, при подаче административного иска просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, своевременно и надлежащим образом извещен о дате и времени рассмотрения дела, представил в суд возражение на административное исковое заявление, в котором выразил несогласие с предъявленными требованиями, пояснил, что им неоднократно подавались обращения в налоговый орган об уточнении начисленных налогов за моторную лодку, согласно ответов на обращения установлено начисление налога без применения пониженной ставки, в связи с чем налоговым органом произведен перерасчет транспортного налога, сформировано уточненное налоговое уведомление №130202471 от 06.10.2023, с указанием транспортного налога за 2020 год в размере 3 150 руб. (вместо 4 500 руб.), и за 2021 год в размере 3 150 руб. (вместо 4 500 руб.). Таким образом, административный истец полагает, что налоговое уведомление №53626108 от 01.09.2022 и требование об уплате налога №10412 от 23.07.2023 являются недействительными, в связи с ранее некорректными исчислениями транспортного налога по повышенной ставке. Пояснил, что общая сумму по транспортному налогу за 2020-2022 года должна составлять 9 450 руб. (3150+3150+3150), вместо заявленных 12 600 руб. В нарушение ст. 69 НК РФ уточненное требование об уплате налоговым органом сформировано и направлено ФИО1 не было, в связи с чем, нарушена процедура выставления требования и соответственно незаконного обращения в суд с заявленными требованиями.

Информация о месте и времени судебного заседания своевременно размещена на интернет-сайте Белебеевского городского суда Республики Башкортостан.

В силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Согласно части 2 статьи 150 КАС РФ, предприняв исчерпывающие меры к извещению лиц, участвующих в деле, суд считает возможным рассмотреть дело без участия неявившихся лиц.

Исследовав и оценив в совокупности все имеющиеся в материалах дела письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному уполномоченному представителю) лично под расписку, направленно по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Датой получения налогоплательщиком налогового требования в электронном виде является дата, указанная в подтверждении о получении налогоплательщиком требования с использованием Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» (пункт 2 статьи 11.2. Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сбор налогоплательщиками физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы. Исходя из статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, начисляется с учетом периода владения транспортным средством и уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу пунктов 1 – 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в редакции, действующей до 02.07.2021).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции, действующей до 02.07.2021).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии подпунктом 3 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В судебном заседании установлено, что административному ответчику ФИО1 принадлежит следующее имущество: моторная лодка, 2004 года выпуска, регистрационный знак №, дата регистрации права №, дата утраты права №.

Налоговым уведомлением №53626108 от 01.09.2022 ФИО1 уведомлен о необходимости уплаты в срок до 01.12.2022 транспортного налога за 2019, 2020, 2021 г.г. в размере 13 500 рублей.

Налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1 почтовой корреспонденцией, что подтверждается реестром заказных писем №769 от 24.09.2022.

Налоговым уведомлением №114245393 от 09.08.2023 ФИО1 уведомлен о необходимости уплаты в срок до 01.12.2023 транспортного налога за 2022 г. на сумму 3 150 руб.

Налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1 почтовой корреспонденцией, что подтверждается реестром заказных писем №847 от 16.09.2023.

В связи с изменением налоговой ставки 06.10.2023 произведен перерасчет транспортного налога за 2020-2021 г.г. в налоговом уведомлении №130202471 по налоговому уведомлению от 01.09.2022 №53626108 с суммой налога к уплате: за 2020 год в размере 3 150 руб., за 2021 год в размере 3 150 руб., при этом налог за 2019 год уменьшен на сумму 1 350 руб. (4 500 руб. – 1 350 руб. = 3 150 руб.).

Налоговым уведомлением №130202471 от 06.10.2023 ФИО1 уведомлен о перерасчете транспортного налога за 2020, 2021 г.г. и необходимости уплаты в срок до 01.12.2023 транспортного налога на сумму 6 300 руб.

Налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1 10.10.2023 по результатам рассмотрения его обращения, в котором отражено о необходимости погашения задолженности не позднее 01.12.2023 транспортного налога за 2020-2022 г.г. (приобщены платежные документы).

Также, в данном ответе на обращение разъяснено о перерасчете сумм по транспортному налогу за период 2019 – 2021 г.г.

Требованием № 10412 ФИО1 уведомлен о наличии по состоянию на 23.07.2023 недоимки по транспортному налогу на сумму 13 500 руб., пени в размере 790,13 руб., указано о погашении задолженности в срок до 16.11.2023.

Данное требование направлено ФИО1 почтовой корреспонденцией, что подтверждается реестром заказных писем №847 от 16.09.2023.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с наличием задолженности административный истец 29.01.2024 обратился в мировой суд судебного участка №4 по городу Белебею Республики Башкортостан с заявлением о вынесении судебного приказа.

29.01.2024 вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности за 2020 по 2022 г.г. по налогам в размере 13070,30 руб. (в том числе: по налогам – 12 600 руб., пени в размере 470,30 руб., а также взыскании государственной пошлины в размере 261,40 руб.

07.02.2024 мировым судьей судебный приказ от 29.01.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени в размере 13 070,30 рублей, расходов по оплате государственной пошлины в размере 261,40 руб. отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

С исковым заявлением налоговая инспекция обратилась 05.08.2024 (штамп на конверте).

Таким образом, срок для обращения в суд, истцом с исковым заявлением о взыскании недоимки не пропущен.

Проверив представленный налоговым органом расчет задолженности по оплате недоимки, суд находит его верным и установленным по делу обстоятельствам.

Таким образом, судом установлено, что ФИО1 в установленный срок требования налогового органа не исполнены.

В соответствии подпунктом 3 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Между тем, доказательств, отвечающих требованиям относимости и допустимости, подтверждающих возмещение административным ответчиком указанных выше сумм, а равно наличия иных обстоятельств, имеющих значение для дела, ФИО1 суду не представлено.

Суд, анализируя в совокупности все собранные по делу доказательства, приходит к выводу, что исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению, поскольку административным ответчиком не исполнены своевременно обязательства по уплате налогов.

Доводы административного ответчика ФИО1 о нарушении административным истцом процедуры взыскания задолженности суд считает несостоятельным, поскольку требование об уплате задолженности было направлено административному ответчику 16.09.2023 с указанием срока уплаты до 16.11.2023.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании подлежит взысканию в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 522,81 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, паспорт №) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан (ИНН <***>) задолженность в размере 13 070,30 руб., в том числе транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 3 150 руб., транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 3 150 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 3 150 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 3 150 руб.; пени в размере 470,30 руб. по состоянию на 19.12.2023.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, паспорт №) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 522,81 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда через Белебеевский городской суд Республики Башкортостан.

Судья Р.В. Хасанова

Мотивированное решение суда составлено 28 октября 2024 года.