Решение № 2А-132/2024 2А-132/2024~М-65/2024 М-65/2024 от 8 апреля 2024 г. по делу № 2А-132/2024

УИД 32RS0016-01-2024-000106-07

Строка по статотчету – 3.198

Дело № 2а-132/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9апреля 2024 года г.Клинцы

Клинцовский районный суд Брянской области в составе председательствующего судьи Гущиной И.Н.,

при секретаре Данченко Е.А.,

с участием представителя истца Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области, действующей на основании доверенности ФИО1, действующей на основании доверенности №87 от 31.05.2023 года,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО2 о взыскании налога на профессиональный доход и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Брянской области (далее Управление ФНС по Брянской области) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, ссылаясь на то, что ФИО2 ИНН №, состоит на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Брянской областив качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 16.05.2023г.. Ранее административный ответчик состоял на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Брянской области, при этом Управление является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Брянской области.Истцом было установлено, что по состоянию на 02.01.2023г. у административного ответчика ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 226,25 руб.. ФИО2 был начислен налог на профессиональный доход в размере 2531,64 руб. за сентябрь 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на профессиональный доход в размере 17093,58 руб. за декабрь 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.Указанные налоги ответчиком не оплачены в установленный срок.В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) налогов и сборов ФИО2 начислена пеня за неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.Неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, что является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п.1 ст.69 НК РФ).При этом, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО2 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 226,25 руб. со сроком исполнения до 28.08.2023г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено (частично погашено).В соответствии со ст.69 НК РФ требование было направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет «Мой налог».Административным ответчиком в срок, указанный в требовании, недоимка по налогу на профессиональный доход и пени уплачены не были.По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 20849,08 руб., в том числе: налог - 19625,22 руб., пени - 1223,86 руб., а именно: налог на профессиональный доход в размере 253.1,64 руб. за сентябрь 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на профессиональный доход в размере 17093,58 руб. за декабрь 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 1223,86 руб.. Ранее административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №39 Клинцовского судебного района Брянской области о взыскании задолженности по налогам в принудительном порядке на сумму 20763 руб. (налог на профессиональный доход за июнь 2023г. в размере 19829,24 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 933,76 руб.)..ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №39 Клинцовского судебного района Брянской области вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогам в размере 20763 рубля. Впоследствии Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области обращалось в мировой судебный участок № Клинцовского судебного района Брянской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности в принудительном порядке на сумму 20849,08 руб. (налог на профессиональный доход за сентябрь 2023 по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 2531,64 руб., за декабрь 2023 по сроку 29.01.2024г. в размере 17093,58 руб., пени в размере 1223,86 руб.). Однако, 20.02.2024г. мировым судьей судебного участка № Клинцовского судебного района Брянской области вынесено определение об отказе в принятии заявления по основаниям, предусмотренным статьей 128 КАС РФ со ссылкой на то, что ранее в отношении должника вынесен судебный приказ о взыскании задолженности за 2023 год. Ссылаясь на ст.ст. 48, 69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, истец просил взыскать с ФИО2 налог на профессиональный доход в размере 2531,64 рублей за сентябрь 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог на профессиональный доход в размере 17093,58 рублей за декабрь 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме 1223,86 рублей, а всего сумму в размере 20 849,08 рублей.

Представитель административного истца по доверенности ФИО1 в судебном заседании поддержала заявленные требования в полном объеме,указав, что до настоящего времени суммы налогов и пени ответчиком не уплачены.

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом, извещался по месту жительства. В судебное заседание не явился, возражений по иску, ходатайств об отложении не представил, почтовые извещения, направленные в адрес ответчика возвращены в суд с отметкой «истек срок хранения». Неявка административного ответчика в судебное заседание, явка которого не признана судом обязательной, непредставление им объяснений по административному делу не препятствуют рассмотрению дела по существу.

Учитывая требования ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), положения ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица за получением уведомления и в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Пунктом 1 части 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Брянской области, ему присвоен ИНН: <***>.

Статьей 4 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - НПД) установлено, что налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно ст.5 физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица.

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.

Согласно ст.6 объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

На основании ст.8 налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Статья 75 НК РФ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов пенями, которые в соответствии с пунктами 3 и 4 названной статьи начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

За периоды до ЕНС (если срок уплаты до 01.01.2023) пеня считается с учетом переплаты на 01.01.2023. Согласно пункта 7 статьи 4 ФЗ от 14.07.2022 №263-Ф3 (с учетом изменений и дополнений) сумма переплаты используется один раз.

На основании Постановления Правительства от 29.03.2023 № 500 пеня за 2023 год рассчитывается исходя из совокупной обязанности налогоплательщика. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо ЕНС налогоплательщика, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 НК РФ).

При этом, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Следует отметить, что в соответствии с формой требования об уплате задолженности, утвержденной приказом ФНС России от 02.12.2022 г. № ЕД-7-8/1151@, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не требуется, а актуальную сумму задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика.

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо станет равно нулю.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о взыскании задолженности формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем. что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с частью 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 1 статьи 48 НК РФ налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании за счет денежных средств от 05.10.2023 № 7562, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

На основании пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как установлено судом, в адрес налогоплательщика были направлены требованияоб уплатеналогаи пени № от 07.07.2023г..Налог административным ответчиком не уплачен.

Факт требований подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

Административным ответчиком не представлено возражений по поводу расчета сумм налога и пени, представленным Управлением ФНС России по Брянской области. Расчет судом в данной части проверен и признан правильным, ответчиком не оспаривался.

Административный истец обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №39 Клинцовского судебного района Брянской области о взыскании задолженности по налогамв принудительном порядке на сумму 20763 руб. (налог на профессиональный доход за июнь 2023г. в размере 19829,24 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 933,76 руб.)..

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №39 Клинцовского судебного района Брянской области вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогам в размере 20763 рубля.

Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области обращалось в мировой судебный участок №39 Клинцовского судебного района Брянской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности в принудительном порядке на сумму 20849,08 руб. (налог на профессиональный доход за сентябрь 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2531,64 руб., задекабрь 2023 по сроку уплаты 29.01.2024г. в размере 17093,58 руб., пени в размере 1223,86 руб.).

Определением мирового судьи от 20.02.2024г. отказано в принятии заявления по основаниям, предусмотренным статьей 128 КАС РФ со ссылкой на то, что ранее в отношении должника вынесен судебный приказ о взыскании задолженности за 2023 год.

Срок обращения в суд за взысканием указанной задолженности налоговым органов не пропущен.

Процедура взыскания налога соблюдена: требованияоб уплате налоговнаправленыв адрес ответчика с соблюдением требованийналоговогозаконодательства.

Доказательств оплаты недоимки поналогунапрофессиональныйдоходадминистративным ответчиком не представлено.

На основании вышеизложенного, суд полагает требования Управления к ФИО2 овзыскании налога на профессиональныйдоход и пениподлежащими удовлетворению.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доходбюджетаподлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 825,47 руб..

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-181 КАС РФ, суд,

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО2 о взыскании налога на профессиональный доход и пениудовлетворить полностью

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>

- налог на профессиональный доход в размере 2531 (две тысячи пятьсот тридцать один) рубль 64 коп. за сентябрь 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на профессиональный доход в размере 17093 (семнадцать тысяч девяносто три) рубля 58 коп. за декабрь 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в сумме 1223 (одна тысяча двести двадцать три) рубля 86 коп., реквизиты банковского счета для перечисления сумм, подлежащих к взысканию: Отделение Тула Банка России/УФК п Тульской области, г.Тула, БИК 017003983, кор. Счет №, получатель Казначейство Росии (ФНС России), счет получателя №, ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, УИН №, наименование должника: ФИО2, назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО2 в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 825 (восемьсот двадцать пять) рублей 47 коп..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия судом в окончательной форме, путём подачи апелляционной жалобы через Клинцовский районный суд Брянской области.

В окончательной форме решение принято 14 апреля 2024 года.

Председательствующий судья Гущина И.Н.