Решение № 2А-171/2024 2А-171/2024~М-136/2024 М-136/2024 от 10 октября 2024 г. по делу № 2А-171/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.<адрес> 10 октября 2024г.

Пильнинский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Шишечкиной И.Н. при секретаре судебного заседания Мироновой С.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России N 18 по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 (№) 18 164 руб. 05 коп. - пени, указывая, что данный налогоплательщик ненадлежащим образом исполнил обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, а именно просит взыскать пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму образовавшейся задолженности 4 035 987 руб. 79 коп. ( 8073 руб. 49 коп.) и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ от суммы образовавшейся задолженности 4 036 223 руб. 03 коп. (10 090 руб. 56 коп.), из которых

1611 руб. 91 коп. – транспортный налог, указано, что сумма состоит из начислений за 2020, 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, недоимка в размере 797 руб. 91 коп. взыскивается по постановлению о возбуждении исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ, недоимка в размере 814 руб. взыскивается по исковому заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ;

965 589 руб. 74 коп. – недоимка по уплате налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы, из которых 803 343 руб. 74 коп. взыскиваются по постановлению о возбуждении исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ, №- ИП от ДД.ММ.ГГГГ, недоимка 162 246 руб. взыскивается по исковому заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ;

3 092 824 руб. 48 коп. – недоимка по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы, из которых 2 355 720 руб. 92 коп. взыскиваются по постановлению о возбуждении исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ, №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, № – ИП от ДД.ММ.ГГГГ, недоимка за 20-17г. частично погашена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 567 руб. 86 коп., недоимка в размере 737 103 руб. 56 коп. взыскивается по исковому заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ.

Лица, участвующие в деле надлежащим образом извещены, судебная корреспонденция значится заблаговременно полученной административным истцом, административным ответчиком, а также привлеченным к участию в деле в качестве заинтересованного лица конкурсный управляющий ФИО2 ФИО6.

Административный истец в судебное заседание представителя не направил, просит рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик не явился, представителя не направил.

Конкурсный управляющий ФИО2 также не явилась, отзыва не представила.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.

Исследовав материалы настоящего административного дела, материалы исполнительных производств № от ДД.ММ.ГГГГ, №- ИП от ДД.ММ.ГГГГ, №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, материалы административного дела №, материалы административных дел мирового судьи судебного участка Пильнинского судебного района№, №, № суд считает, что административные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При несвоевременной уплате налога на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (абзац 1 пункта 3 названной статьи).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

При этом в силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, на имущество физических лиц и земельного налога (ст. 388, 389, 357, 358, 400, 401 НК РФ).

Определением от ДД.ММ.ГГГГ<адрес> судом <адрес> принято к производству заявление к КГ(Ф)Х ФИО1 о признании несостоятельным банкротом. Определением от ДД.ММ.ГГГГ в отношении должника введена процедура наблюдения. Решением от ДД.ММ.ГГГГг. процедура наблюдения прекращена, ГК(Ф)Х ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), конкурсное производство открыто сроком на шесть месяцев. Конкурсным управляющим должника в настоящее время является ФИО2 Конкурсное производство согласно данным сайта Арбитражного суда <адрес> не завершено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счете ФИО1 значилось отрицательное сальдо – 4 035 987 руб. 79 коп., ДД.ММ.ГГГГ значение отрицательного сальдо изменилось и стало составлять 4 036 458 руб. 27 коп., данное значение сохранилось до ДД.ММ.ГГГГ.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной, в частности, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В порядке ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом в отношении налогоплательщика ФИО1 на сумму образовавшейся совокупной задолженности в размере 4 035 987 руб. 79 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени 8 073 руб. 49 коп., на сумму образовавшейся совокупной задолженности в размере 4 036 223 руб. 03 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени - 10 090 руб. 56 коп.

Расчет судом проверен, признан арифметически верным, иного расчета ответчиком не представлено.

Установлено, что сумма образовавшейся совокупной задолженности 4 036 223 руб. 03 коп. состоит из следующих сумм

1611 руб. 91 коп. – транспортный налог за 2020, 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ;

965 589 руб. 74 коп. – недоимка по уплате налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы;

3 092 824 руб. 48 коп. – недоимка по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы.

Установлено, что решением Пильнинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГг. по административному делу № с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 и 2020 год в общей сумме 1 107 240 рублей 34 копейки, в том числе: по транспортному налогу в сумме 797 руб. 91 коп.; по земельному налогу по ОКТМО № в сумме 748 675 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 310 руб. 17 коп.; по земельному налогу по ОКТМО № в сумме 7 770 руб. 98 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 руб. 16 коп.; по налогу на имущество по ОКТМО № в сумме 339 653 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 594 руб. 39 коп.; по налогу на имущество по ОКТМО № в сумме 8 417 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14 руб.73 коп.

В производстве Пильнинского РОСП находится исполнительное производство №- ИП, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом - исполнителем на основании исполнительного документа по административному делу №а-485/2022, предмет исполнения - взыскание налогов в размере 1 107 240 руб. 34 коп.

Решением Пильнинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГг. по делу № с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021г. в общей сумме 1 428 892 рубля 23 копейки, из которых транспортному налогу с физических лиц, в том числе: налог в размере 814 рублей и пени в размере 227 рублей 17 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, в том числе: налог в размер 162 246 рублей и пени в размере 77 569 рублей 75 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, в том числе налог в размере 737 103 рубля 56 копеек и пени в размере 101 381 рубль 22 копейки; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 349 550 рублей 53 копейки. Решение не обжаловано, вступило в законную силу.

В производстве Пильнинского РОСП также находятся исполнительные производства №- ИП, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом - исполнителем на основании исполнительного документа (судебного приказа) по административному делу № предмет исполнения - взыскание налогов в размере 202 015 руб. 04 коп.

Судебным приказом №а-501/2020 от ДД.ММ.ГГГГг. с ФИО1 в пользу налогового органа взыскано за 2018г. транспортный налог - 1629 руб. (ОКТМО №) пени 7 руб. 98 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц – 195 307 руб., (ОКТМО №) пени – 957 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог – 4094 руб. (ОКТМО №) пени 20 руб. 06 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В производстве Пильнинского РОСП также находятся исполнительные производства №-ИП, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом - исполнителем на основании исполнительного документа (судебного приказа) по административному делу №, предмет исполнения - взыскание налогов в размере 574 449 руб. 54 коп.

Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГг. с ФИО1 в пользу налогового органа взыскан земельный налог за 2017г. – 572 268 руб. (ОКТМО №) пени 2181 руб. 54 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Установлено также, что недоимка по уплате земельного налога за 2017г. частично в размере 23 803 руб. 10 коп. погашена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии с ст. 69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в общем размере 704 754 руб. 14 коп., указанное требование отправлено почтой России заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГг.(л.д.11, 12). Исполнения не последовало.

Установив, что ФИО1 не исполнена в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по пени, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с него указанной задолженности.

Судебный приказ выдан налоговому органу ДД.ММ.ГГГГг.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Межрайонная ИФНС России N18 по <адрес> обратилась в суд с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГг., то есть в пределах установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд.

При указанных обстоятельствах, руководствуясь положениями Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из того, что обязанность налогового органа по своевременному направлению требования об уплате образовавшейся недоимки по пени исполнена в установленные законом сроки, подлежащая взысканию с ФИО1 сумма задолженности штрафной санкции начислена верно, сам административный ответчик в полном объеме не исполнил возложенную на него законом обязанность по уплате налогов, каких-либо обстоятельств, свидетельствующих о необходимости его освобождения от уплаты образовавшейся задолженности не имеется, суд считает необходимым требования удовлетворить и взыскать с ответчика заявленную задолженность по пени, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 18 164 руб. 05 коп.

При этом суд определяет рассматриваемую задолженность как текущую.

В соответствии с п. 1 ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве (ч. 2).

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При этом как разъяснено в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит в доход бюджета доход бюджета Муниципального образования «<адрес>».

На основании абзаца второго подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 727 руб.

Обстоятельств освобождающих административного ответчика от обязанности уплаты госпошлины не установлено.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180,290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 (ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС № по <адрес> (ОГРН №) пени, начисленные на сумму образовавшейся совокупной задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 164 руб. 05 коп.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 (ИНН № в доход бюджета Муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в связи с рассмотрением дела в размере 727 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение 1 месяца со дня изготовления мотивированного решения в Нижегородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Пильнинский районный суд.

Судья: И.Н. Шишечкина

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГг.