Решение № 2А-127/2020 2А-127/2020~М-28/2020 М-28/2020 от 17 февраля 2020 г. по делу № 2А-127/2020

г/д 2а-127/2020


Решение составлено

18.02.2020

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г.Верхняя Салда 14 февраля 2020 года Верхнесалдинский районный суд Свердловской области в составе

председательствующего Исаевой О.В.

при секретаре судебного заседания Бияновой М.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, по транспортному налогу,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области обратилась в суд с иском о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014, 2015 годы в сумме 1 477 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 02.12.2015 по 29.01.2019 в сумме 21 руб. 45 коп. В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик с 09.12.2014 является собственником транспортного средства <....>, являлся собственником транспортного средства <....> в период с 06.09.2013 по 30.09.2014, следовательно, является плательщиком транспортного налога. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № .... от 12.04.2015 об уплате транспортного налога за 2014 год в сумме 114 руб.; № .... от 25.08.2016 об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 1 363 руб.; № .... от 10.07.2017 об уплате налога за 2016 год в сумме 1 363 руб.; № .... от 04.07.2018 об уплате налога за 2017 год в сумме 1 363 руб. В установленные законом сроки налоги не были уплачены, в связи с чем налогоплательщику было произведено начисление пени, направлены требования № .... от 06.10.2016 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2014 год и пени в срок до 15.11.2016; № .... от 22.12.2016 об уплате недоимки по налогу за 2015 год и пени в срок до 22.02.2017; № .... от 17.01.2018 об уплате недоимки по налогу за 2016 год и пени в срок до 15.03.2018; № .... от 30.01.2019 об уплате недоимки по налогу за 2017 год и пени в срок до 26.03.2019. До настоящего времени недоимка не погашена. Налоговый орган обратился к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогу за 2014-2017 годы и пени в общей сумме 3 013 руб. 41 коп., судебный приказ от 05.07.2019 отменен 20.07.2019 по заявлению должника, в котором он указал, что является пенсионером и имеет право на льготы. В силу ст. 21 НК РФ использование налоговых льгот является правом налогоплательщика, который вправе обратиться с заявлением о предоставлении льготы. В силу ст. 363 НК РФ перерасчет суммы налога допускается не более чем за 3 налоговых периода. До настоящего времени ФИО1 в налоговый орган с заявлением о предоставлении льготы не обращался. Вместе с тем, налоговым органом, исходя из возражений налогоплательщика в заявлении об отмене судебного приказа, самостоятельно затребованы сведения из УПФР, согласно которым ФИО1 является пенсионером с 24.07.2011. На основании полученных сведений налоговым органом произведен перерасчет транспортного налога с учетом льготы за 2016-2018 годы. Таким образом, недоимка по транспортному налогу за 2014 и 2015 годы составляет 1 477 руб., пени за неуплату налога в установленный срок составила 21 руб. 45 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте слушания дела, обратился к суду с ходатайством о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.45, 5 оборот).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом судебной повесткой, направленной почтой, о чем в материалах дела имеется уведомление (л.д.46).

Судом в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации принято решение о рассмотрении дела в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. К местным налогам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц; транспортный налог относится к региональным налогам (статьи 14, 15 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Транспортный налог на основании статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 30.12.2012) срок уплаты налога (в отношении налогового периода до 2015 года) для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не мог быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральным законом от 02.12.2013 № 334-ФЗ в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) и Закон Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» внесены изменения в части установления для физических лиц единого срока уплаты земельного и транспортного налогов, а также налога на имущество физических лиц - не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Данные изменения применяются в отношении налогового периода после 01.01.2015. Таким образом, обязанность уплачивать имущественные налоги по новому единому сроку возникнет у граждан, начиная с 2015 года, в том числе при уплате таких налогов за налоговый период 2014 года.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 23.11.2015) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Основанием для уплаты налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в пункте 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено направление налоговым органом налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из материалов дела следует, что в период с 09.12.2014 по настоящее время ФИО1 является собственником транспортного средства <....>, гос.номер № ....; в период с 06.09.2013 по 30.09.2014 являлся собственником транспортного средства <....>, гос.номер № ...., что подтверждается справкой инспектора РЭО ГИБДД МО МВД России <адрес> от 04.02.2020.

Следовательно, административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

20.05.2015 налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № .... от 12.04.2015 на уплату транспортного налога за 9 месяцев 2014 года в сумме 131 руб. (транспортное средство <....>) и на уплату налога за 2014 год (транспортное средство <....>) в сумме 114 руб. в срок до 01.10.2015.

18.09.2016 ФИО1 направлено налоговое уведомление № .... от 25.08.2016 об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 1 363 руб. в срок до 01.12.2016.

24.07.2017 налогоплательщику направлено налоговое уведомление № .... от 10.07.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 1 363 руб. в срок до 01.12.2017.

13.07.2018 направлено налоговое уведомление № .... от 04.07.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 1 363 руб. в срок до 03.12.2018.

Таким образом, административным истцом доказано соблюдение установленного законом порядка взимания налога.

В связи с неуплатой налога в установленный в уведомлениях срок, 14.10.2016 в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговым органом направлено требование № .... от 06.10.2016 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2014 год в сумме 114 руб. и пени 12 руб. 36 коп., подлежащие уплате в срок до 15.11.2016.

28.12.2018 ФИО1 направлено требование № .... от 22.12.2016, которым ему предлагалось в срок до 22.02.2017 погасить недоимку по транспортному налогу за 2015 год в сумме 1 363 руб. и пени 9 руб. 09 коп.

19.01.2018 в адрес налогоплательщика направлено требование № .... от 17.01.2018 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1 363 руб. и пени 16 руб. 56 коп. в срок до 15.03.2018.

21.02.2019 ФИО1 направлено требование № .... от 30.01.2019 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1 363 руб. и пени 19 руб. 92 коп. в срок до 26.03.2019.

Судом установлено, что ФИО1 в спорные периоды 2014-2017 годы являлся собственником двух транспортных средств, поскольку возникновение обязанности по уплате транспортного налога связано с фактом регистрации транспортного средства на имя налогоплательщика. ФИО1 в силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком транспортного налога в отношении указанных выше автомобилей, и с момента получения налогового уведомления у него возникла обязанность по оплате данного транспортного налога.

В соответствии с п. 1, 2, 8 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога (пени) признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Судом установлено, что налоговые требования по форме и содержанию соответствует предъявляемым к ним законом требованиям.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку в установленный законом срок налогоплательщик ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога не исполнил, в силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, на суммы невыплаченных налогов налоговым органом начислены пени в соответствии с ч. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Представленный административным истцом расчет взыскиваемой санкции, проверен судом, является подробным, произведен с момента образования задолженности с указанием размера недоимки для пени, ставки рефинансирования.

Судом установлено, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, налоговые уведомления и требования направлялись административному ответчику своевременно путем направления заказной корреспонденцией.

Представленными в материалы дела доказательствами подтверждаются основания начисления транспортного налога за спорный период, а также пени в связи с неуплатой налога в установленный законом срок. В материалах дела отсутствуют сведения об исполнении налогоплательщиком обязанности по своевременной оплате образовавшейся задолженности.

Подпункт 3 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что налогоплательщики имеют право использовать льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

При этом в силу пункта 3 статьи 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. В случае, если документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о предоставлении налоговой льготы, запрашивает сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения. Налоговый орган в течение трех дней со дня получения указанного сообщения обязан проинформировать налогоплательщика о неполучении по запросу сведений, подтверждающих право этого налогоплательщика на налоговую льготу, и о необходимости представления налогоплательщиком подтверждающих документов в налоговый орган. Форма заявления о предоставлении налоговой льготы, порядок ее заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п. 7 ст. 4 Закона Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ "Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области" освобождаются от уплаты транспортного налога пенсионеры - за один зарегистрированный на них легковой автомобиль с мощностью двигателя свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 киловатт до 110,33 киловатт) включительно или грузовой автомобиль с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 киловатт) включительно, мотоцикл или мотороллер с мощностью двигателя до 36 лошадиных сил (до 26,47 киловатт) включительно.

Из приведенных положений закона следует, что предоставление налоговой льготы носит заявительный характер.

Между тем доказательства, свидетельствующие о том, что ФИО1 обращался в налоговый орган с заявлением о предоставлении льготы в связи с тем, что он является пенсионером, с предоставлением документов, подтверждающих его статус как пенсионера, материалы дела не содержат.

При этом суд отмечает, что налоговым органом самостоятельно произведен перерасчет суммы транспортного налога.

В силу пункта 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации перерасчет сумм ранее исчисленных налогов осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом. Перерасчет не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Налоговым органом заявлены требования о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2014, 2015 годы в сумме 1 477 руб., пени за неуплату транспортного налога за указанные периоды в сумме 21 руб. 45 коп.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом не был пропущен, после отмены судебного приказа административный истец с соблюдением шестимесячного срока, установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Также судом установлено, что на дату обращения в суд, на дату принятия судом решения сумма задолженности в размере 1 498 руб. 45 коп. не оплачена, административным ответчиком не представлено доказательств погашения задолженности по заявленным налоговым органом требованиям.

Суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и процедуры взыскания недоимки, сроки на обращение в суд, приходит к выводу о соблюдении порядка, процедуры и сроков взыскания обязательных платежей и санкций, а также о наличии у административного ответчика обязанности по уплате недоимки по транспортному налогу, пени, в связи с чем административные исковые требования подлежат удовлетворению.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №16 по Свердловской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Свердловской области недоимку по транспортному налогу за 2014, 2015 годы в сумме 1 477 руб., пени за период с 02.12.2015 по 29.01.2019 в сумме 21 руб. 45 коп., всего взыскать 1 498 руб. 45 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход Верхнесалдинского городского округа государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Верхнесалдинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.В.Исаева