Решение № 2А-1497/2025 2А-1497/2025~М-688/2025 А-1497/2025 М-688/2025 от 2 июля 2025 г. по делу № 2А-1497/2025

Дело №а-1497/2025

УИД 05RS0№-61


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 24 июня 2025 года

Каспийский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Исмаилова Т.Г.,

при ведении протокола судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по РД к ФИО2 о взыскании недоимки в размере 29 229,33 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС по РД) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 с требованиями о взыскании суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 29 229,33 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований указано, что в рассматриваемый налоговый период ФИО2 на праве собственности принадлежало следующее облагаемое налогом имущество:

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, рп Мишеронский, кадастровый №;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, рп Мишеронский, кадастровый №;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, рп Мишеронский, кадастровый №;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, рп Мишеронский, кадастровый №;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, рп Мишеронский, кадастровый №;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, рп Мишеронский, кадастровый №;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, рп Мишеронский, кадастровый №;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, рп Мишеронский, кадастровый №;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, рп Мишеронский, кадастровый №;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, рп Мишеронский, кадастровый №;

квартира, расположенная по адресу: <адрес>;

автомобиль «BMW 530i», государственный регистрационный номер <***>, идентификационный номер (VIN) №.

Вместе с тем установленная законом обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество и транспортного налога за указанное имущество административным ответчиком надлежащим образом не исполнена.

Налоговым органом проведена камеральная проверка на основе расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2022 год. Основанием для проведения камеральной проверки явилось непредставление ФИО2 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год (срок предоставления декларации – до ДД.ММ.ГГГГ). Налоговая база с учетом имущественного вычета определена в размере 1 200 000 руб. Сумма налога к уплате составила 156 000 руб.

Налоговым органом проведена камеральная проверка на основе расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2021 год. Основанием для проведения камеральной проверки явилось непредставление ФИО2 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год (срок предоставления декларации – до ДД.ММ.ГГГГ). Декларация представлена в срок. В декларации к начислению отражена сумма 986 972 руб.

Неисполнение административным ответчиком направленных в его адрес требований об уплате налогов, пеней, штрафов послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. В последующем судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки был отменен на основании поступивших от административного ответчика возражений, в связи, с чем налоговый орган обратился в суд с приведенными выше требованиями в порядке административного искового производства.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес>, извещенные надлежащим образом в судебное заседание не явились, о причинах неявки не сообщили, ходатайств об отложении не заявляли.

Административный ответчик ФИО2, извещенный надлежащим образом в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении не заявлял, направил в суд возражения на административный иск, в котором просил в удовлетворении заявленных требований отказать, ссылаясь на то, что налоговым органом пропущены сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности.

Информация о рассмотрении дела размещалась на официальном сайте Каспийского городского суда Республики Дагестан в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (kaspiyskiy.dag@sudrf.ru) в соответствии с требованиями ч.7 ст.96 КАС РФ.

С учетом приведенных выше обстоятельств, а также наличием в деле сведений о надлежащем извещении лиц, участвующих в деле, суд счел возможным рассмотреть дело без их участия.

Изучив материалы административного дела, суд пришел к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу положений пп. 1 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пунктом 4 названной статьи установлено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Приведенные выше положения применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п. 4 ст. 44, п. 7 ст. 45, п. 9 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные на территории муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как установлено п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьями 363, 397, 409 НК РФ установлен единообразный порядок уплаты транспортного налога с физических лиц, земельного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц. По смыслу указанных статей налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления; налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 209 НК РФ установлено, что объектом налогообложения налога на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с требованиями пп.1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговым агентом, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Сальдо единого налогового счета, формируемое ДД.ММ.ГГГГ, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи (п. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в рассматриваемый налоговый период ФИО2 на праве собственности принадлежало следующее облагаемое налогом имущество:

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, рп Мишеронский, кадастровый №, доля в праве –4/15;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, рп Мишеронский, кадастровый №, доля в праве –4/15;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, рп Мишеронский, кадастровый №, доля в праве –4/15;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, рп Мишеронский, кадастровый №, доля в праве –4/15;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, рп Мишеронский, кадастровый №, доля в праве –4/15;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, рп Мишеронский, кадастровый №, доля в праве –4/15;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, рп Мишеронский, кадастровый №, доля в праве –4/15;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, рп Мишеронский, кадастровый №, доля в праве –4/15;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, рп Мишеронский, кадастровый №, доля в праве –4/15;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, рп Мишеронский, кадастровый №, доля в праве –4/15;

квартира, расположенная по адресу: <адрес>;

автомобиль «BMW 530i», государственный регистрационный номер <***>, идентификационный номер (VIN) №, период владения – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, содержащее требования об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц на сумму 1 246 966 руб., недоимки по налогу на доходы физических лиц на сумму 249 394 руб., штрафов в размере 187 046 руб. Срок добровольного исполнения данного требования истек ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из разъяснений административного истца, заявленные к взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц, а также штрафы за налоговые правонарушения начислены административному истцу по результатам произведенной камеральной проверки.

Согласно расчету задолженности, представленному административным истцом, за рассматриваемые налоговые периоды сумма пеней, начисленных за неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, на день обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа составила 29 229,33 руб.

Проверив расчет пеней, суд приходит к выводу о том, что расчет произведен верно, в соответствии с требованиями закона и сведениями о праве собственности административного ответчика на облагаемое налогом имущество. В ходе рассмотрения дела административным ответчиком альтернативный расчет не представлен.

Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом не приняты меры в установленные законодательством сроки меры по принудительному взысканию налоговой задолженности несостоятельны, а также, что административным ответчиком пропущен срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа также подлежат отклонению по следующим основаниям.

Налоговым органом в порядке ст. 48 НК РФ приняты меры по взысканию недоимки с налогоплательщика. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> РД о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС по РД недоимки по налогам в размере 29 229,33 руб. выдан ДД.ММ.ГГГГ и в последующем отменен определением мирового судьи судебного участка № <адрес> РД от ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших от административного ответчика возражений.

Из разъяснений, изложенных в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Судебный приказ на основании заявления налогового органа был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа по основаниям, изложенным в статье 123.4 КАС РФ. Определение мирового судьи об отмене судебного приказа не содержит выводов мирового судьи о небесспорности требования по мотивам пропуска срока на обращение в суд. В то же время законом предусмотрена возможность восстановления пропущенного срока подачи заявления о взыскании недоимки (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Административное исковое заявление УФНС по РД о взыскании недоимки по налогам, пеням поступило в Каспийский городской суд РД ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания недоимки по налогам, срок обращения в суд общей юрисдикции с административным иском о взыскании недоимки по налогам за рассматриваемые налоговые периоды не пропущен.

При таких обстоятельствах, поскольку административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате сумм земельного налога, пеней, штрафов, включенных в требования налогового органа, либо объективных сведений, свидетельствующих о том, что обязанность по уплате таких сумм налогов, пеней, штрафов отсутствовала в соответствующие налоговые периоды, суд приходит к выводу о том, что заявленные налоговым органом административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

Поскольку требования административного истца о взыскании недоимки по налогам удовлетворены судом в полном объеме, в соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36, п.п. 2 п. 2 ст. 333.17, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, в размере 10 453 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по РД к ФИО2 о взыскании недоимки в размере 29 229,33 руб., удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН <***> недоимку по пеням, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 229 (двадцать девять тысяч двести двадцать девять) рублей 33 (тридцать три) копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня вынесения в окончательной формулировке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан, путем подачи апелляционной жалобы, через Каспийский городской суд Республики Дагестан.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Т.<адрес>