Решение № 2А-424/2019 2А-424/2019(2А-5094/2018;)~М-4222/2018 2А-5094/2018 М-4222/2018 от 27 марта 2019 г. по делу № 2А-424/2019

Дело №2а-424/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Нижний Новгород (дата)

Советский районный суд города Нижнего Новгорода в составе:

председательствующего судьи Ежова Д.С., с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2, при секретаре судебного заседания Казаковой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №5 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №5 по Нижегородской области обратилась в Советский районный суд с административными исковыми требованиями к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований ссылается на то, что административный ответчик является плательщиком земельного налога, указанного в сведениях об имуществе налогоплательщика.

Налоги ответчиком своевременно не уплачены, требования об уплате земельного налога не исполнены.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность:

- земельному налогу в размере 160823,84 руб., пеню по земельному налогу в размере 608,83, а всего 161432,67 руб.

Представитель административного истца, действующая на основании доверенности ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования поддержала в полном объеме, просила административный иск удовлетворить. Дала пояснения по существу дела.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании иск признала частично, пояснила, что не согласна с расчетом налога в связи с изменившейся кадастровой стоимости земельных участков №... и №..., поддержала доводы своего письменного отзыва. Дала пояснения по существу дела.

Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом ч.1 ст. 268 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.9 Налогового кодекса РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются: организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как установлено судом и следует из материалов дела, что ответчик является плательщиком земельного налога. Наличие объектов налогообложения подтверждено сведениями о недвижимости, представленными в материалы дела и не оспаривается сторонами.

Вместе с тем, за административным ответчиком числится задолженность по оплате земельного налога в размере 160823,84 руб., пеню по земельному налогу в размере 608,83, а всего 161432,67 руб.

В порядке досудебного урегулирования спора истцом, ответчику направлено требование №... от (дата) на сумму недоимки в размере 160823,84 и пеней в размере 832,27 рублей, что подтверждается расчетом задолженности, который суд находит арифметически правильным. Предельной датой исполнения указанного требования являлось (дата).

Частью 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом ч.2 данной статьи установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Поскольку общая сумма задолженности по требованиям превысила 3000 руб., то административный истец вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

При этом установлено, что первоначально административный истец обратился в мировой суд судебного участка № 6 Советского судебного района г.Н.Новгорода с заявлением о вынесении судебного приказа.

(дата) мировой судья судебного участка № 6 Советского судебного района г.Н.Новгорода, вынес судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу, пени, государственной пошлины.

(дата) мировой судья судебного участка № 6 Советского судебного района г.Н.Новгорода вынес определение об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 7 ст. 125 КАС РФ административным истцом в адрес административного ответчика направлена копия административного искового заявления.

В суд с настоящим административным иском Межрайонная федеральная налоговая служба России № 5 по Нижегородской области обратилась (дата), то есть в рамках установленного законом срока.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что Межрайонная федеральная налоговая служба России № 5 по Нижегородской области обращением с административным иском в суд своевременно приняла меры к взысканию образовавшейся задолженности.

Проверяя расчет задолженности, судом установлено следующее.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.

Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Как отмечает Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 N 20-п, налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В развитие конституционной нормы в статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены основные принципы законодательства о налогах и сборах, а именно всеобщности и равенства налогообложения.

Земельный налог установлен главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации. Земельный налог входит в систему имущественных налогов, взимаемых вне зависимости от факта использования соответствующего имущества.

Таким образом, физические лица, признаваемые налогоплательщиками имущественных налогов, обязаны платить законно установленные налоги в отношении соответствующего имущества. В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Согласно статье 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) земельный налог относится к местным налогам.

Земельный налог является одним из основных источников формирования доходной базы местных бюджетов и в федеральный бюджет не поступает.

Средства от уплаты данных налогов направляются на решение социально-экономических задач, стоящих перед органами местного самоуправления.

ФИО2 (Ответчик) - является плательщиком налога на землю в соответствии со ст.ст. 12, 15, 388 Налогового кодекса РФ, т.к. является собственником земельного (ных) объекта (ов):

- Земельный участок, адрес: ... Кадастровый №..., Площадь 602,59, Дата регистрации права (дата);

- Земельный участок, адрес: ..., Кадастровый №..., Площадь 64731, Дата регистрации права (дата);

- Земельный участок, адрес: ..., Кадастровый №..., Площадь 131019, Дата регистрации права (дата).

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных соответствующей главой.

На основании ст. 394 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 статьи 394 НК РФ.

На основании решения Лойминского сельсовета Сокольского муниципального района Нижегородской области №33 от 21.09.2010г. «Об установлении земельного налога», в дальнейшем Решение совета депутатов городского округа Сокольский Нижегородской области № 29 от 28.11.2014г. «Об установлении земельного налога на территории городского округа Сокольский Нижегородской области» установлены налоговые ставки от кадастровой стоимости в следующих размерах: 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

То есть за земельные участки, являющиеся объектами налогообложения, в соответствии с законодательством установлены ставки в 0,3% в отношении:

- Земельный участок, адрес: ..., Кадастровый №..., Площадь 602,59, Дата регистрации права (дата);

- Земельный участок, адрес: ..., Кадастровый №..., Площадь 64731, Дата регистрации права (дата);

- Земельный участок, адрес: ..., Кадастровый №..., Площадь 131019, Дата регистрации права (дата).

В соответствие с указанными нормативно-правовыми актами земельный налог был исчислен налоговым органом и предъявлен ответчику к уплате путем направления налогового уведомления №... от (дата)., содержащего расчет налога за земельные участки за налоговый период (дата). в сумме 65833,00 рублей, а также перерасчет земельного налога за (дата). в сумме 116584,00 рубля всего к оплате по земельному налогу Межрайонной ИФНС России №5 по Нижегородской области (5248) начислено 182417,00 рублей. С учетом переплаты - т.е. оплаты поступившей по ранее направленным налоговым уведомлениям в сумме 21593,16 рублей - сумма к оплате по земельному налогу составила 160823,84 рубля.

Сумма земельного налога в размере 182417,00 рублей, предъявляемая в требованиях налогового органа ко взысканию состоит из сумм:

30,00руб. за (дата). со сроком уплаты (дата). по налоговому уведомлению №... - налог на земельные объекты: Земельный участок, адрес: ... Кадастровый №..., Площадь 602,59, Дата регистрации права (дата) (налоговая база (кадастровая стоимость) 9889,00руб.*налоговую ставку 0,3% разделить на долю в праве 1 т.о. (9889,00*0,3%/1=30,00);

- 30,00руб. за (дата). со сроком уплаты (дата). по налоговому уведомлению №...

- налог на земельные объекты: Земельный участок, адрес: ..., Кадастровый №..., Площадь 602,59, Дата регистрации права (дата) (налоговая база (кадастровая стоимость) 9889,00руб. *налоговую ставку 0,3% разделить на долю в праве 1 т.о. (9889,00*0,3%/1=30,00);

- 184,00руб. за (дата). со сроком уплаты (дата). по налоговому уведомлению №... - налог на земельные объекты: Земельный участок, адрес: ... Кадастровый №..., Площадь 602,59, Дата регистрации права (дата) (налоговая база (кадастровая стоимость) 61361руб.*налоговую ставку 0,3% разделить на долю в праве 1 т.о. (61361,00*0,3%/1=184,00);

- 17515,00руб. за 10 месяцев (дата). со сроком уплаты (дата). по налоговому уведомлению №... налог на земельные объекты: Земельный участок, адрес: ..., Кадастровый №..., Площадь 64731, Дата регистрации права (дата) (налоговая база (кадастровая стоимость) 7005836,00руб.*налоговую ставку 0,3% разделить на долю в праве 1, разделить на 12 месяцев и умножить на 10 месяцев (на количество месяцев владения в году), т.о. (7005836,00*0,3%/1/12*10=17515,00);

- 21018,00руб. за (дата). со сроком уплаты (дата). по налоговому уведомлению №... налог на земельные объекты: Земельный участок, адрес: ..., Кадастровый №..., Площадь 64731, Дата регистрации права (дата) (налоговая база (кадастровая стоимость) 7005836,00руб.*налоговую ставку 0,3% разделить на долю в праве 1, т.о. (7005836,00*0,3%/1=21018,00);

- 21709,00руб. за (дата). со сроком уплаты (дата). по налоговому уведомлению №... налог на земельные объекты: Земельный участок, адрес: ..., Кадастровый №..., Площадь 64731, Дата регистрации права (дата) (налоговая база (кадастровая стоимость) 7236278,00руб.*налоговую ставку 0,3% разделить на долю в праве 1, т.о. (7236278,00*0,3%/1 =21709,00);

- 35450,00руб. за 10 месяцев (дата). со сроком уплаты (дата). по налоговому уведомлению №... налог на земельные объекты: Земельный участок, адрес: ..., Кадастровый №..., Площадь 131019, Дата регистрации права (дата) (налоговая база (кадастровая стоимость) 14180186,00руб. *налоговую ставку 0,3% разделить на долю в праве 1, разделить на 12 месяцев и умножить на 10 месяцев (на количество месяцев владения в году), т.о. (14180186,00*0,3%/l/12*10=35450,00);

- 42541,00руб. (дата). со сроком уплаты (дата). по налоговому уведомлению №... налог на земельные объекты: Земельный участок, адрес: 606676..., Кадастровый №..., Площадь 131019, Дата регистрации права (дата) (налоговая база (кадастровая стоимость) 14180186,00руб. *налоговую ставку 0,3% разделить на долю в праве 1, т.о. (14180186,00*0,3%/1=35450,00);

- 43940,00руб. 2016г. со сроком уплаты (дата). по налоговому уведомлению №... налог на земельные объекты: Земельный участок, адрес: ..., Кадастровый №..., Площадь 131019, Дата регистрации права (дата) (налоговая база (кадастровая стоимость) 14646614,00руб.*налоговую ставку 0,3% разделить на долю в праве 1, т.о. (14180186,00*0,3%/1=43940,00);

Обязанность по исчислению земельного налога и направлению соответствующего налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу не позднее 30 дней до наступления срока платежа возложена на налоговый орган (статья 52, пункт 3 статьи 396 Кодекса).

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база и срок уплаты налога (п. 3 ст. 52 НК РФ).

При этом НК РФ не установлен предельный срок, в течение которого налоговому органу необходимо завершить перерасчет налогов, влекущий (при наличии оснований) формирование налогового уведомления, за исключением общей нормы о том, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Данный вывод содержится в письме ФНС России от (дата) №№...@ «О перерасчетах налогов на имущество физических лиц».

При массовом расчете земельного налога за (дата) в налоговом уведомлении от (дата) №... был произведен перерасчет земельного налога за (дата) г.

Независимо от вида налога направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363, пункт 4 статьи 397, пункт 3 статьи 409 Кодекса).

Перерасчет налога осуществляется в отношении объекта (объектов) налогообложения в целом по каждому: муниципальному образованию - по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц; субъекту Российской Федерации - по транспортному налогу.

Применение вышеперечисленных положений может осуществляться в случае перерасчета налогов, обусловленного, в частности:

1) обращением налогоплательщика о неактуальных сведениях, указанных в налоговом уведомлении, требующем взаимодействия налогового органа с органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими предоставление сведений в соответствии со статьей 85 Кодекса, далее - регистрирующие органы (в т.ч. по основаниям, предусмотренным пунктом 101 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н);

2) предоставлением налогоплательщиком документов, подтверждающих право на" налоговую льготу, налоговый вычет, освобождение от уплаты налога, за налоговый период, указанный в налоговом уведомлении; •

3) изданием нормативных правовых актов, изменяющих элементы налогообложения (размеры налоговых ставок, налоговых льгот, налоговых вычетов и т.п.), распространяющихся с обратной датой на налоговый период, за который было направлено налоговое уведомление;

4) определением кадастровой стоимости объектов недвижимости (налоговой базы) по результатам исправления ошибок либо вследствие оспаривания ее значения после направления налоговых уведомлений за налоговый период, на который распространяется действие вновь определенной кадастровой стоимости;

5) получением налоговыми органами ранее не предоставленных регистрирующими органами сведений о прекращении (возникновении, регистрации) прав на объект налогообложения^ об изменении адреса места жительства физического лица и иных сведений» влияющих на Формирование налогового уведомления;

6) иными ошибками (некорректная настройка справочников НСИ, ошибки в идентификации сведений и т.п.).

По общему правилу, в вышеперечисленных случаях налоговому органу требуется проведение проверки на предмет подтверждения наличия/отсутствия установленных законодательством оснований для перерасчета налогов (направление запроса в регистрирующие органы, проверка информации о наличии налоговой льготы, определение даты начала применения актуальной налоговой базы и т.п.), обработка полученных сведений и внесение необходимых изменений в информационные ресурсы (базы данных, карточки расчетов с бюджетом и т.п.).

При этом следует понимать, что Кодексом не установлен предельный срок, в течение которого налоговому органу необходимо завершить перерасчет налогов, влекущий (при наличии оснований) формирование налогового уведомления, за исключением общей нормы о том, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Кроме того, положениями приказов ФНС России от 25.12.2014 N ММВ-7-11/673@ и от 26.05.2016 N ММВ-7-12/338@ "Об утверждении Порядка выполнения массовой печати и рассылки налоговых документов в условиях централизованной обработки данных" не исключено направление налоговых уведомлений с перерасчетом налогов как в рамках ежегодного графика массовой печати и отправки налоговых документов, так и в режиме единичного формирования налогового уведомления.

В каждом случае при возникновении (документированном подтверждении) оснований для формирования нового налогового уведомления вследствие перерасчета налога (налогов), работник налогового органа, ответственный за расчет и формирование нового налогового уведомления, не позднее 30 дней

- проводит актуализацию налоговых обязательств со сторнированием ранее начисленной суммы налога и пеней (с информированием налогоплательщика в установленном порядке);

- определяет новый срок уплаты налога в налоговом уведомлении, при этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении;

Ранее в адрес ответчика направлялось налоговое уведомление об оплате земельного налога за (дата) год №... от (дата). со сроком оплаты до (дата)., а также налоговое уведомление об оплате земельного налога за налоговый период (дата) №... от (дата). со сроком оплаты до (дата).

Пунктом 391 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

Пунктом 4 ст. 85 НК РФ предусмотрено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Правила проведения государственной оценки земель утверждены Постановлением Правительства РФ от 08.04.2000 № 316, в пункте 10 которого установлено, что органы исполнительной власти субъектов РФ по представлению территориальных органов Федерального агентства кадастра объектов недвижимости утверждают результаты государственной кадастровой оценки земель.

Таким образом, налоговые органы исчисляют земельный налог только на основании сведений о регистрации права собственности, полученных от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Из пояснений представителя административного истца следует, что филиалом ФГБУ ФКП Росреестра по Нижегородской области в налоговый орган направлены годовые сведения о кадастровой стоимости, в том числе по спорным земельным участкам за период (дата)., утвержденные Постановлением правительства Нижегородской области от 05 сентября 2011 года № 703 «Об Утверждении результатов Государственной кадастровой оценки земель садоводческих, огороднических и дачных объединений вне границ населенных пунктов Нижегородской области» ( с изм., внесенными постановлениями Правительства Нижегородской области от 21.12.2012 N 930, от 11.12.2014 N 870 (ред. 19.10.2015)) Постановлением Правительства Нижегородской области от 11.12.2014 N 870 (ред. 19.10.2015) определено в части, порождающей правовые последствия для целей налогообложения в соответствии со статьями 390-391 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежат применению для определения налоговой базы по земельному налогу, исчисляемому за периоды со дня вступления в силу в порядке, определенном статьей 5 Налогового кодекса Российской Федерации, применяются для целей налогообложения с 1 января 2012 года, для иных целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - со дня вступления в силу настоящего постановления и до 1 января 2016 года.

Из пояснения представителя административного истца следует, что на основании предоставленных годовых данных об изменении кадастровой стоимости земельных участков налоговым органом ФИО2 в автоматическом режиме произведен перерасчет налогов за (дата). путем направления налогового уведомления №... от (дата), содержавшего расчет налога за земельные участки за налоговый период (дата). в сумме 65833,00 рублей, а также перерасчет земельного налога за (дата).г. в сумме 116584,00рублей, всего к оплате по земельному налогу Межрайонной ИФНС России №5 по Нижегородской области (5248) начислено 182417,00 рублей, с учетом оплаты поступившей по ранее направленным налоговым уведомлениям в сумме 21593,16 рублей (оплата в сумме 30,00руб. поступила 31.08.2015г., оплата в сумме 143,64руб. поступила (дата)., оплата в сумме 9460,52руб. поступила (дата)., оплата в сумме 184,00руб. поступила 10.11.2017г., оплата в сумме 11775,00руб. поступила 13.11.2017г.), в связи с чем остаток ко взысканию остался 160823,84руб.

Относительно информации о периоде начисления земельного налога, на который начислены взыскиваемые пени, административный истец указывает, что пени, представленные в требовании от (дата). №... в сумме 832,27руб., начислены на недоимки по земельному налогу за налоговые периоды: (дата).

Расшифровка сумм начисленных пени с разбивкой по периодам начисления недоимку представлена в расчете пени данному требованию:

В требование от (дата). №... включена сумма пени в размере 832,27руб., из них: сумма пени в размере 268,14руб., начислена на недоимку по земельному налогу: за налоговый период (дата). по сроку уплаты (дата). в сумме 63589,00 руб.; сумма пени размере 223,44руб. начислена на недоимку по земельному налогу за налоговый период 2014г. по сроку уплаты (дата), в сумме 52995,00руб.; сумма пени в размере 340,69руб. начислена на недоимку по земельному налогу за налоговый период (дата). по сроку уплаты (дата). в сумме 65833,00руб., пени начислены за период со (дата). С учетом частичной оплаты Ответчиком сумма пени ко взысканию осталась 608,83руб.

Таким образом, взыскиваемая сумма пени в размере 608,83руб. начислена за период со (дата). на недоимки (дата).

Доводы административного ответчика о том, что ей на основании решения Нижегородского областного суда от (дата) налоговый орган был обязан произвести перерасчет земельного налога, исходя из изменившейся кадастровой стоимости земельного участка, а также расчет ответчика суд не принимает во внимание по следующим основаниям.

Решением Нижегородского областного суда от (дата) постановлено:

Установить кадастровую стоимость объекта недвижимости; земельного, участка кадастровым номером №..., площадью 131019+/-3167 кв.м., категория земель: земли сельскохозяйственного назначения, вид разрешенного использования: под дачное строительство» местонахождение земельного участка установлено, относительно ориентира, расположенного в границах участка. Почтовый адрес ориентира: ..., ..., по состоянию на (дата), в размере его рыночной стоимости 2515565 (два миллиона пятьсот пятнадцать тысяч пятьсот шестьдесят пять) рублей.

Установить кадастровую стоимость объекта недвижимости: земельного участка земельного участка с кадастровым номером №..., площадью 64731+/-2226 кв.м., категория земель: земли сельскохозяйственного назначения, вид разрешенного использования: под дачное строительство, местонахождение земельного участка установлено, относительно ориентира, расположенного за пределами участка. Ориентир: д.Фефелиха. Участск. находится примерно в 100 м от ориентира по направлению на юг. Почтовый адрес ориентира: ..., ..., по состоянию на (дата), в размере его рыночной стоимости 1281674 (один миллион двести восемьдесят одна тысяча шестьсот семьдесят четыре) рубля.

Датой обращения с заявлением ФИО2 с заявлением об установлении кадастровой стоимости земельных участков с кадастровыми номерами №..., считать: (дата).

На момент вынесения указанного решения абз. 5 ч.1 ст.391 НК РФ (в редакции Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ) предусматривал, что в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

В пункте 25 Постановления Пленума Верховного, Суда РФ от 30.06.2015 года №28 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости» разъяснено, что ввиду того, что сведения о дате подачи заявления о пересмотре кадастровой стоимости подлежат внесению в государственный кадастр недвижимости л и применяются для целей налогообложения и иных установленных законодательством целей, в резолютивной части решения указывается дата подачи соответствующего заявления. Законом об оценочной деятельности для юридических лиц, органов государственной власти и органов местного самоуправления установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора, в связи с этим датой подачи заявления для указанных лиц является дата обращения в Комиссию. Датой подачи заявления физическим лицом считается дата обращения в суд или Комиссию, если имело место обращение этого лица в Комиссию (абзац пятый статьи 24.20 Закона об оценочной деятельности).

Таким образом, на момент изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению суда от (дата), датой обращения ФИО2 с заявлением об установлении кадастровой стоимости земельных участков с кадастровыми номерами №... считается (дата), а следовательно, налоговым периодом, в котором подано соответствующее заявление является (дата) год, иные налоговые периоды не могут быть взяты в расчет.

В настоящее время в ст.391 НК РФ внесены изменения, согласно которых, в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления технической ошибки в сведениях Единого государственного реестра недвижимости о величине кадастровой стоимости, а также в случае уменьшения кадастровой стоимости в связи с исправлением ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, пересмотром кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в случае недостоверности сведений, использованных при определении кадастровой стоимости, сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

При этом, согласно ст.3 Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" указанные изменения вступили в силу с 01 января 2019 года. Федеральный закон от 03.08.2018 N 334-ФЗ не содержит указаний о том, что данная редакция применяется к ранее возникшим правоотношениям, следовательно, для исчисления налоговой базы при изменении кадастровой стоимости земельных участков до 01.01.2019 года применяется редакция законодательства, действующая в момент изменения кадастровой стоимости земельного участка.

С учетом изложенного, оснований для перерасчета земельного налога, предъявленного административным истцом к взысканию с ФИО2, у налогового органа на за (дата) годы не имелось.

При таких обстоятельствах, суд не принимает расчет ответчика, полагая его не отвечающим требованиям налогового законодательства.

Таким образом, расчет налоговой недоимки административным ответчиком не опровергнут, доказательств оплаты указанной задолженности или ее части суду не представлено, в связи с чем, административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №5 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Таким образом, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4428,65руб.

На основании изложенного суд полагает, что заявленные административные исковые требования удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №5 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной федеральной налоговой службы России № 5 по Нижегородской области задолженность по земельному налогу в размере 160823,84 руб., пеню по земельному налогу в размере 608,83, а всего 161432,67 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4428,65 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Советский районный суд города Нижнего Новгорода в течение месяца.

Судья Д.С.Ежов

Решение в окончательном виде изготовлено (дата) года